大数据背景下政府审计面临的机遇和挑战

肖春凤

摘要：大数据时代的来临标志着人类朝着更先进的文明迈出了重要的一步，也给政府审计工作带来了新的机遇和挑战。机遇主要表现为审计职能得到转变、审计组织架构进一步优化、审计重点发生转移、审计方法得到拓展、审计程序不断完善，挑战包括如何处理繁杂的数据搜集与存储能力扩容的矛盾关系，如何协调专业职能人员的工作能力和信息化处理能力等方面的内容。面对新的机遇和挑战，政府审计工作的开展需要完善各项制度，建立健全大数据分析平台，继续加大推进人才战略，培养复合型人才。

关键词：政府审计;信息化;大数据

引言

近年来，我国综合实力得到不断提升，科技、经济不断与世界接轨，并迅速占领主导地位，现代信息技术得到快速发展和应用，至此，我国开启了大数据时代的篇章。政府审计工作的宗旨是更加方便国家的经济管理，而实现审计工作的全面覆盖，需要大数据时代的推波助澜，并结合它的优势开展各项工作。本文全面研究分析大数据时代下政府审计业务面对的机遇和挑战，并针对一些问题提出了看法和建议，希望可以更好地推动政府审计科学发展，提升各项服务能力。

一、大数据的概念及特点

大家普遍认为“大数据”指的是数据容量大、体系完整且利用传统数据库难以分析处理的数据体系。大数据类似于海量数据，是信息化时代背景下的一种常规现象，并不是一个全新的产品，也不能称之为一种全新技术。从组织架构的角度分析，海量数据的组成部分是结构化及半结构化的数据，而大数据不仅包含了以上类型，还包含了数据交互和非结构化数据等内容。简而言之，大数据基本等同于所有数据集的总和，正因如此，传统的数据处理技术很难对其进行处理。

二、大数据背景下政府审计存在的机遇

（1）审计职能的转变。政府审计部门作为监管单位，需要在第一时间对各相关部门、各行业的数据进行掌控，在最大范围内降低审计的风险。随着信息技术的广泛运用，政府审计部门也将大数据分析引入到现有的体系中来，并针对自身工作性質加以改良。在大数据分析的基础之上，对现有的数据进行监测并对得出的数据集合进行分析、筛选。在这一过程中，经济运行中一旦出现异常数据，就能很快捕捉到并进行跟踪监测，进而预判出可能发生的危险，保障国家经济体系正常运转，提高风险防控的职能。此外，随着大数据这一技术不断得到推广及应用，政府审计还可以借助这一优势，通过海量数据的层层筛选，挖掘出隐藏在数据里面的问题，并对这些问题进行分析、解决，最终为国家财政安全提供决策依据。

（2）审计组织的转变。一般情况下，政府审计机关会设置多个职能不同的二级部门，其中包含财政、金融、工、农、渔业等，各单位针对不同的主体建立审计档案，又以审计组织为核心开展工作。这种审计模式虽然降低了审计的风险，但在现实中，被审计单位很有可能有多种审计业务。面对这种审计业务的重叠，原始审计模式的缺陷就暴露出来了，单一的部门很难第一时间整合相关数据，或者形成“一个业务多人多次审计”的局面，不仅降低审计效率，还影响了被审计部门的工作，造成公共资源的浪费。而且，随着政府审计范围的扩大，审计的风险和审计难度也会不断增大。大数据的成功介入正逐渐改变这一现状。宏观上来看，审计的环境发生了大的变换，这也就导致了审计的组织模式也跟着发生了变化。这种变化不仅改变了原有的指定人员审计模式，也大大提高了审计效率及审计安全。大数据背景下，开展政府审计时，审计组的成员完全可以由不同单位、不同背景的人来组成，大家在各自的专业领域各显其能，人尽其用，并做到实时数据的交互和对接。这种模式充分发挥了不同专业人才的优势，大大降低了审计工作的风险，将审计工作实时性、交互性的优点最大化，从而确保审计工作高质量完成。

（3）审计重点的转移。不仅是在组织结构上，在大数据的加持下，政府审计工作的开展方式也随之有了变化，主要是审计重点的变化。传统的政府审计的内容主要是财政收支等国家经济行为是否合规合法，极少一部分涉及绩效等方面的审计，这也导致了后续的总结中难以对财政支出做出效果评价，甚至给腐败分子带来了可乘之机。在西方一些国家，政府审计的主要方向是对执政部门的绩效做出审计，相比较之，目前我国开展的政府审计工作涉及政府绩效的面较窄，绩效审计观念不足。这一现象是长期积累的所导致的，从更高层面上看，其根本是现行的审计技术手段与更加烦琐、精细化的审计业务不匹配。现在大数据技术在很多地区都得到推广，这也标志着，今后的审计工作不仅可以有效解决数据分析处理慢、审计工作效率低的问题;还能极大缩短审计人员在数据处理上的工作时间，并将更大的精力投入到取证及审核工作中去。大数据应用到政府审计的过程中，需要对数据库系统进行统一，还要与相关的部门在信息互通交流上达成一致，将政府与社会团体等组织的数据输入数据平台。完成这些基础工作之后，利用大数据的云计算功能，对数据库内的数据分析、筛选，进而发现存在的问题及潜在的风险。工作人员再根据这些数据分析深度挖掘出问题的原因，提出应对策略，最终为被审计单位今后的工作提出整改建议和决策依据。

（4）审计方法的拓展。当下，政府审计主要通过相关工作报告、会议的记录和部分资料等方式获取审计数据，获取面较为狭窄，然而大数据的介入就使得信息获取渠道更为广泛，审计结果就更为精准。因为传统的审计技术和组织结构的限制，一些重要数据难以在第一时间进行有效的汇总、分析，进而影响了审计人员的工作进度和质量。大数据技术的出现，有效地解决了上述问题。协调搭建相关的数据库和信息交流平台，统筹整合不同部门、行业的数据信息，此举可以有助于提高数据信息的处理效率，并提高审计工作人员的工作质量。信息化时代，各类信息数据量猛增，且来源相对复杂，这就在无形中增加了数据筛选及信息交互的难度，继续使用传统的模式，严重制约了设计工作的周期时限，影响工作的整体进度。基于此，政府审计工作人员在日常工作中要充分利用相关性分析，建议采用分散式计算技术开展数据分析。审计部门也要及时掌握被审计单位的工作现状，梳理审计的思路，为提高审计的效果打下坚实基础。

（5）审计程序的转变。常规的审计流程基本上是针对被审计对象或单位在上一阶段已经完成的工作进行审计，审计的主要内容包含财务收支、工作进度等方面。而审计的数据、资料、报告等材料均由被审计对象提供，因此也就存在数据不够充分、数据精准度不高等问题。在传统的工作模式下，只能采取人工抽样的方式进行随机复核，审计工作人员完全凭借个人的工作经验，以局部数据推测结果，进而判断被审计对象是否存在违规、违法现象。然而，现在各群体之间的业务交往持续增加，利益关系交织的网络更加复杂，这也给审计工作的开展带来了不便，传统审计模式难以适应当下时代的需求。伴随着信息技术都出现，政府审计的模式和程序也发生了改变，审计人员利用大数据技术将不同数据进行整合，对数据库内数据进行分析，有效避免了抽检“以偏概全”的审计风险。通过使用大数据信息技术，改变了传统审计工作的流程，实现连贯性、动态性、时效性的审计，大大提升了审计效率。不仅如此，有了大数据数据库的这一基础，还可以从之前的事后审计逐渐变成事中审计或者事前审计，提前规避一些审计风险，使政府审计工作更好发挥其作用和价值。

三、政府审计面临着新的挑战

（一）缺乏大数据处理平台，已有数据中心亟待整合

近年来，随着信息化技术的推广，大数据、云计算等技术得到广泛应用。跟传统的审计模式相比，其优势也逐渐显现出来，政府审计部门也认识到了其重要性和实用性。但是在一起地方因为经济和技术条件的限制，审计部门尚未建立大数据分析中心，这也导致出现数据资源浪费、出现数据孤岛的现象。目前对于很多地域来说，大数据技术还处于尝试阶段，即便是已经拥有大数据处理平台的地方，很容易出现重建设、轻使用、数据资源整合利用率过低的现象，整合数据资源迫在眉睫。

（二）对审计人员的综合业务素质提出挑战，其数据处理能力亟待提高

因为大数据技术属于高新技术，这就意味着在利用大数据技术审计的过程中，工作人员需要同时掌握计算机技术、数据分析和审计技能等专业技能，尤其要精通数据的采集、存储和分析等专业技术。就目前的情形来看，这类人才资源是短板，可以说是供不应求，而同时具备大数据技术和审计技能的人才少之又少。

（三）大数据时代的政府审计数据安全性与保密性问题突出

大数据技术的工作原理是将来源广泛的、单一琐碎的、价值不一的信息进行整合、筛选、分析，从而留存有价值的信息，这就要求在信息搜集的过程中，要确保信息的保密性和安全性。政府审计部门在工作中时常会接触到各类保密的资料及数据，这其中包括被审计单位的财务状况及内部资料，也有国家层面保密度较高的数据，一旦出现数据泄露或外传都会给国家和被审计单位造成无法弥补的损失。这也就要求大数据背景下，审计工作人员在日常工作中要强化安全防范意思，狠抓信息安全制度;审计职能部门也不断加强、适时更新保密措施，以便确保数据安全，保护个人、企业及国家隐私的安全性。

四、大数据环境下政府审计应采取的措施

（一）制度保障，建立数据采集长效机制，创建审计数据平台

政府层面上，职能部门要进一步建立、完善相关制度和法律法规，从制度上、法律上对审计从业人员行为进行规范和强化，确保数据的真实、有效、准确。有了制度和法律保障，各审计部门还要加强与经常被审计单位之间的交流与沟通，并尝试建立定点联系人、网格化审计机制，逐步实现电子数据报送机制，实现数据审计的全面覆盖、动态监控。

（二）转变思维，创新人才培养机制，全面提升审计能力

转变审计思路和思维方法是开展大数据审计的关键策略。目前，政府审计正逐步被嫁接到国家治理的各个方面。针对大量的数据，政府审计人员不仅要关注财政收支情况是否合规、真实，还需要在更高层次分析、思考问题，从审计的角度全面判断分析。要注意调整人才的结构，注意复合型人才的培养，争取实现人才的一专多能。大数据的先决条件已经要求审计机关的工作人员必须是高层次人才，基于此，就需要审计部门引进或培养一批同时精通计算机技术、数据分析等专业技能的人才。此举可为今后大数据技术在审计领域的延伸和推廣提供人力资源保障。

（三）建立高效的数据分析团队，提高大数据审计成果的转化与应用

在日益烦琐的审计工作中，要想大数据分析能发挥其独到的作用，审计部门应打造一支专业化的数据分析团队。与成立数据中心、强化人才战略一样，由兼备审计、数据分析和计算机技术等领域的专家团队组成的分析团队也是必不可少的一个部分。同时，在全面把控数据的基础之上，运用先进的技术，搭建数据模型，开展数据的深度挖掘和智能分析，然后根据实际情况，优化、修正数据模型，进而发挥大数据的强大综合分析优势，提高大数据在政府审计过程中的应用水平和能力。

结语

将大数据技术运用到政府审计过程中，强化审计人员的业务水平和深化审计制度改革是一项长久而又系统的工程，并非一日之功。对于政府审计工作来说，大数据技术是机遇与挑战并存的事物。在日常工作中，与审计工作相关的部门或工作人员都要转变对审计工作的认知，要完善、加强审计制度的建设，同时要坚定不移地走人才战略和可持续发展道路，进一步提高业务水平，坚守纪律底线和法律红线，当好个人、组织、国家财政资源的“守护者”。

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