高校财务内控存在的问题及对策分析

李亚东

摘要：高校财务内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，提高财务管理水平，防范高校各种风险，促进学校持续健康发展而应对风险的自我约束和规范的过程。当前，高校进入深化改革的关键时期，加强内控建设非常必要。本文从财务内部控制建设对于高校的重要性入手，分别从内控环境、制度建设、意识观念、预算以及监督等方面阐述了高校财务内部控制存在的主要问题，并针对性地提出加强高校财务内控的对策和建议。本文旨在为高校更好地进行财务内控提供参考与借鉴。

关键词：高校财务内部控制;监督机制;财务风险

一、高校财务内部控制建设概述

（一）高校财务内部控制基本概念

高校财务内控，主要指的是高校为了顺利完成办学目标所制定的一系列措施方案，对各类经济活动所带来的风险进行有效防范。财务内控的高效运行应当被各高校引起重视。高校财务管理人员要结合单位实际情况，制定有效的财务内控制度，切实提升高校资金利用率并优化高校资产配置。

（二）高校财务内部控制建设的重要作用

建设财务内控在高校正常运行期间具有不可或缺的重要作用，首先，建设财务内控体系可以把各部门紧密联系在一起，促进部门之间的业务活动得以更加充分的交流。其次，财务内控可以把各个部门及人员的权责进行明确的划分，便于实施奖惩制度，确保全体员工各司其职。建立有效的财务内控体系，不仅能够降低财务风险，还能够提升高校资金的使用效率，从而保证各项资金的使用更加规范。才能为学校发展战略目标的实现提供资金支持。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

（一）财务内部控制环境薄弱

目前，财务内部控制的重要性被许多高校所忽视，缺乏财务内部控制风险的意识。轻财务内部控制建设，重教学、科研、管理能力提升及硬软件配套建设，很多职工没有在潜意识中形成内部控制的意识，没有主动学习内控相关知识，财务风险防控理念没有按照新时代的要求完全转变，依旧沿用以往过时的财务内控管理的经验和方法，对相关业务工作的开展产生不利影响。内控机构没有被设置或设置不够规范，缺乏必要的硬件和软件来支撑内控的建设和运行，内控机构独立性和权威性不够，财务内部控制只停留在表面上，难以真正有效实施。

（二）缺乏完善的预算管理机制

高校财务内部控制中，非常重要的一个环节就是有效的预算管理，预算管理是否有效对高校的财务活动有着深远的影响，目前，部分高校的预算管理机制存在很多与实际情况不相适应的地方。首先，预算编制方法缺乏科学性及合理性，预算编制部门在编制预算时，没有事先对学校各项具体的业务活动展开深入和全面的分析，预算编制是在以往的历史数据上进行调整，使预算编制的结果与高校实际情况大相径庭，预算的导向作用没有被真正发挥出来。其次，各部门在预算执行的时候，没有严格按照既定的预算编制目标开展工作，导致预算执行和预算编制没有同步进行。在实际工作中，由于部分高校不重视预算的编制工作，预算的导向作用和约束作用没有真正发挥。

（三）缺乏完善的内控监督机制

高校想要具备良好的财务工作风险管控能力，必须具有完善的内部监督机制，但是部分高校的内部监督实际效果和预想效果有差距。首先，高校内控监督的部门设置和人员构成过于单一，很多高校的财务内控管理制度需与财务内控监督机制没有有效的协调起来，财务内控监督机制不完善，对内控管理人员的能效缺乏监督，高校的审计部门一般同时还负责监督檢查工作;人员数量的匮乏，难以对财务工作的全面性和有效性进行监督。而且高校内控管理部门的级别没有高于其他部门，使得内控管理部门权威性和独立性不足，高校的监督工作难以全面有效的开展，检查措施难以得到有效执行。其次，很多高校的内控监督机制不完善，对事中和事后环节的监督管理机制不完善，导致相关内控工作开展情况无法被及时掌握，其中隐藏的问题难以被及时发现，使得财务内控管理过程中存在较为严重的不良现象，财务内控监督机制的缺失，制约了财务内控的有效落实，不仅造成了高校大量资产的浪费和流失，还造成了高校极高的财务管理风险。使得高校战略目标的实现和高校人才培养工作的持续进行受到严重的阻碍，影响高校的发展。

同时，内控的监督管理工作被许多高校所忽视，导致业务在一些环节容易出现问题，出现了违规风险。领导的“离任审计”、检举举报事项审计是许多高校的内部审计工作的重心，没有做到定期或不定期对任中、离任的审计，对审计监督没有做到全方位、全覆盖。另外，高校有一些财务信息是不对外公开的，弱化了外部审计的监督作用。

（四）内部信息沟通不畅通

高校想要顺利开展财务内控工作，各部门之间有效的交流和沟通是必不可少的。但在实际工作中，由于各种原因的影响，信息难以及时有效的传递，财务内控工作的有效开展在一定程度上被限制。当前信息技术快速发展，虽然部分高校根据实际情况建设了一些信息系统，如资产管理系统、教学管理系统等，但是没有把各个系统进行对接实现数据共享，各个系统之间相互独立，形成了“信息孤岛”，当需要整合同类业务活动的相关信息时，难以及时获取所需信息，存在信息分散，工作效率低下的现象，致使其工作受到了巨大阻力。许多高校中各部门及人员信息交流方式过于被动，平时在工作中就缺乏沟通协调，认为财务内控的沟通不是非常重要，只有当其他部门和人员需要信息时才会进行相关的沟通和交流。在当前大数据的背景下，信息交流受到阻碍，将会严重影响后续活动的开展。

三、高校加强财务内部控制的对策建议

（一）树立内控意识，优化内控环境

首先，高校全体人员要重视对财务的内部控制，加大对内控重要性的宣传，增强全体人员的内控意识，尤其是要重点培养财务、审计、纪检人员的内控意识;其次，要设置独立的财务内控机构，推进财务内控硬件购置、软件购置及维护工作，配备具有财务专业人员，加强相关的专业培训;再次，健全并完善高校内控制度，把业务流程进行规范化;最后，岗位权责要分明，建立不相容岗位相分离制度和重要岗位定期轮岗制度等。

（二）加强预算管理力度

高校财务内部控制的一个关键环节，就是预算管理工作的顺利开展，其中预算编制工作尤为重要，高校应该确保预算编制的科学性及合理性，增强预算管理的力度。相关部门要在预算编制前，根据学校实际情况选择合适的预算编制方法，在编制预算时，应该结合学校的实际情况，并进行科学的预算编制流程，建议学校从各部门抽调业务骨干并成立专家小组，深入了解学校各部门各项业务活动中相关信息。学校各部门要及时全面的提供所需的信息资料，确保预算编制依据是全面的、准确的，保证与高校实际相适应，此外，高校应该经常组织相关人员进行专业知识的学习，丰富知识储备，提升专业技术能力，为预算编制工作的顺利开展打下坚实的基础。

（三）优化制度监督机制，实行问责机制和奖惩机制

只有具备完善的内部监督管理机制，高校的财务内部控制才能有效执行，建立健全监督管理机制是高校必须重视的一项重要工作。为确保内部监督部门的独立性和权威性，高校应当授予其一定的权力，为确保监督检查工作的有效执行和监管工作能够更为顺利的开展，还要增派具有相关专业的人员，同时要实时跟踪财务内部控制工作的执行情况，相关信息要及时传递，进而推动内控的有效执行。应当定期或不定期对财务内控工作实施考核与评价，一旦发现问题，就要根据实际情况提出相应的解决措施，有效的财务内控，能够使高校的发展更快、更好、更稳。在制度建设过程中，高校要有效的施行制度，必须要先具备完善的监督机制。高校应根据实际情况，不断完善高校内部监督机制，把全体员工的监督能效充分的发挥出来，确保制度建设和运行的科学性和公平性。同时，要不断完善内控评价体系，财务内控管理工作过程中发现问题，应及时的进行分析，通过不断地纠正问题来促进完善制度体系，确保快速推进制度的建设。

只有监督管理工作被严格的落实，才能把内部控制进行高效的运作。提升审计人员专业知识和技能的培训工作要被重视;根据各高校的实际情况把内部监督制度建立起来，规范业务活动的具体操作，从而使得工作的开展更加有效。财务内部控制部门要认真履行内控管理职责，并对外部财政部门、审计部门及纪检巡视部门的检察监督工作给予足够的重视，对内控管理中发现的问题，应进行及时整改，切实提升高校财务内部控制的有效运行;实行问责机制和奖惩机制，表扬和奖励内控工作做得好的部门及人员、问责和惩罚内控工作做得差的部門及人员，进而促进财务内部控制执行力的提升。

（四）构建有效的信息披露和沟通体系

高校的财务内部控制工作中还有一个重要的环节就是信息的有效交流与反馈。信息的有效交流与反馈可以促进高校提高内控水平。高校应当针对信息沟通和披露建立制度，让信息能够及时有效的传递，进而提升高校财务内部控制工作的有效性。高校应该建设各部门都能使用的综合的内控信息系统，把各个部门的信息进行整合，保证各系统间信息的实时传递，避免人为参与造成误差，促进学校业务活动所需信息的共享，为学校业务活动的高效执行提供有力保障。此外，高校还应建立信息披露机制，适当的对外公开学校的财务信息，在涉及重大决策时，必须征求全体员工的意见，同时还可以征求社会专业人士的意见，并适度公开有关决策，从而提升高校财务内控工作质量。

四、结束语

建立健全财务内控制度体系能够把财务行为进行规范，能够控制高校财务风险，能够确保高校资金的安全，高校必须特别重视此项工作的开展。在实际工作中，高校应该树立内控意识，优化内控环境;加强预算管理力度，优化制度监督机制，明确内控评价体系;提高监督力度，落实奖惩、问责机制;构建有效的信息披露和沟通体系。只有财务内控工作基础扎实，财务内控工作质量才能被提高，从而推动高校的长效发展。

参考文献：

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[2]肖飞，张野，边丽丽.高校财务内部控制制度问题分析及对策探索[J].产业与科技论坛，2018 （08）：248-249.

（作者单位：云南省化工学校）