高职院校内部控制机制建设及实施研究

詹博皓

摘要：对于高职院校来说，其内部控制是否能够得到有效的执行对高职院校的教学、科研、后勤服务等多方面业务都会产生直接或间接的影响，而且内部控制机制建设的优劣也反映出了高职院校内部控制制度执行的有效性，所以本文从内部控制评价体系的概念进行分析，通过分析高职院校内部控制制度的现状，对我国高职院校内部控制的改进方向进行合理化的构思，使高职院校的内部控制机制的实施方面能够得到更好的发展。

关键词：高职院校；内部控制；机制建设；内控管理

高职院校是国家为社会培养高技能人才的重要场所，无论是生产建设方面还是管理方面都离不开高职院校的人才输送，国家对高技能型人才的重视有力促进了我国高职院校的发展。但是挑战往往是与机遇并存的，且高职院校由于自身的规模扩张较为迅速，但是管理制度却没有及时进行相应调整，使得旧有制度无法满足新业务的要求，高校内部管理质量跟不上现有的发展目标，由此，高职院校管理层逐步意识到了内部控制制度建设的重要性。越来越多的高校开始制定符合本校发展需求的内部控制制度，逐渐提升了对高职院校内部控制制度构建的重视。

一、内部控制评价体系概述

（一）内部控制概念

从传统的内部控制定义来说，内部控制是企业为了更好的实现自身的经营发展目标、确保资产安全完整，相关会计信息资料準确可靠的一种自我调整手段措施，通过内部控制机制可以有效的保障经营活动所具有的经济性和效率性，而在进行企业整体的约束和规划控制的过程中，也能够有效确保企业经营发展方针能够得到贯彻施行。内部控制的目的就是为了让企业所有机构、项目不违反并围绕企业的发展目标运行，从而实现企业的未来发展目标，而且在这一过程中，健全、有效、合理的内部控制能提升企业的经营业绩和利润。

（二）内部控制评价体系

所谓行政事业单位的内部控制评价体系就是由财政部下发相应的单位内部控制基础性指标，通过在单位层面和业务层面分别设立36个指标来对行政事业单位的内部控制启动、内部控制建设以及单位权力运行的制约等多个方面进行控制和评价，另外也包括预算管理业务、收支业务、资产管理业务等多个方面，通过对这一系列业务中的制度是否完善、业务流程是否与不相容的岗位进行严格分离等多方面内容进行评价分析，探究当前行政事业单位的业务流程是否存在一定的风险点，最终为行政事业单位内部管理控制系统稳定做出参考。一般来说，行政事业单位指的是通过行使执法监督或者社会管理职能来增进社会福利满足社会文化、教育、科学等方面的需求，高职院校以其高等职业教育的社会管理作用，在社会中承担为适龄学生提供高等职业教育内容的责任，是为社会发展培养人才的重要组成部分。

二、高职院校内部控制制度现状

（一）内部控制环境不被重视

目前我国高职院校内部控制制度的范围本应该包括学校的行政事务、科研、教学等诸多方面，但是目前国家还没有出台相应的高等院校内部控制体系，所以一些院校在构建内部控制制度过程中，没有将经常性业务与非经常性业务进行同等的重视，也有一些院校虽然建设了相应的内部控制规章制度，但是却没有对这些制度进行合理化施行。总的来说，这些问题导致原因都是高校管理层人员过度注重规模扩张，忽视了内部控制制度的必要性，有高校管理层主动构建一个良好的内部控制环境，才能够引导教职员工的工作状态积极化，从而促进高校教学科研质量和基础设施建设质量等诸多方面的提升。

（二）风险评估系统不健全

目前我国高职院校的财务活动主要依赖于政府拨款，所以在资金风险评估方面并没有受到高职院校的重视，但是随着高校的扩招，高职院校的经营业务逐渐扩大，各项配套设施的建设使得资金需求量越来越大，职业院校的资金来源开始变得越来越多元化，一些院校在基础的政府财政拨款外开始开拓采用了融资渠道，这就直接增加了高校的财务风险。但是由于高等职业院校的管理人员对于风险管理意识并不强，而在投融资决策方面也没有考虑决策的可行性和自身偿债能力是否能够支撑其投资或融资决策，一味的追求质量的提升却没有考虑自身是否能够偿还相应债务，一旦院校陷入财务危机就会引起一系列的连锁反应，教学质量和生源质量会直线下降，导致重大的质量风险发生。

（三）内部监督缺乏力度

目前我国高等职业院校的内部控制监督主要是依托相关监督部门在国家法律法规的规定下对高校内部控制范畴内的经营活动进行监督检查，并定期进行评价和督导。监督体系的本质是为了帮助高等院校来审核相应的经营活动，从而确保高效的运行效益。但是目前，我国高校管理层对内部监督的参与度并不高，很多管理层在内部监督方面甚至是作为主要责任人来存在的，这显然不符合审计独立性的要求，审计缺乏权威性，审计过程也无法正常执行。尤其是当学校书记和校长带头进行腐败时，调查审计人员心有余而力不足，审计结果出现失真或者是偏颇是常有的事，使得内部审计部门形同虚设。

三、高职院校内部控制改进方向

（一）努力构建内部控制环境

内部控制环境的建设主要是在于高职院校的管理层是否能够强化自身责任意识。教育部在高等职业院校内部控制环境的建设过程中明确表示，高职院校必须要强化相应的组织建设，在高职院校领导方面要积极选拔任用德才兼备的干部，从而为高等职业院校建立内部控制体系提供更好的学习条件。高职院校的领导层对内部控制的态度直接影响内部控制建设进程，而院校领导人员的管理理念以及应对风险的态度也会向整个职业院校传递相应信息，这就直接影响到学院整体内部控制制度的建设与执行。在这一过程中只有学院领导层能够具备长期的具有院校责任感和使命感的道德标准，积极改正错误行为追求专业化的知识道德水平，才能够向整个学院传递正确的风气，引领相应教职工人员在科研和教学活动方面能够积极向上的完成分内工作，从而使教职工也能表现出相应的价值观与工作作风。

（二）积极发现现存内部控制漏洞并予以管控

高职院校为了实现其合理化运营的发展目标，往往会在日常工作中将内部控制直接嵌入高职院校的工作流程活动中，而在省教育厅和财政厅的统一要求下，逐渐衍生成完善的内部控制制度，但是在执行方面确实需要根据高职院校当前所处的实际情况，在结合成本和社会等多方面因素的前提条件下进行选择性执行。所以在这一背景下，高职院校更应该对无法按照相应规章制度执行的内部控制活动进行漏洞分析，将减少的工作活动和环节明确责任，在条件允许的情况下可以进行适当的替代，但是要求关键岗位人员必须定期轮岗，人员素质方面也要过关。

（三）加强内部控制文化建设

高职院校内部控制的文化建设在内部控制的宣传方面也有一定的重要作用，通过加强内部控制文化建设可以使广大教职工明确内部控制的内涵和意义，使教职工能够在工作过程中积极配合内部控制的监督和管理，坚决要求实行权责分离制度，防范管理层凌驾在制度上的重大风险，确保职业教育资金能够用在职业教育的发展过程中，使得高职院校内部控制得以有效运行。

四、结束语

公办高职院校虽然全面开展重视内部控制工作较晚，但无论是制度上还是实践上都有很好的借鉴，公办高职院校只要强化制度和责任意识，逐步建立内部控制文化，必将在职业教育建设上有大而规范的发展，所以更加要积极推行高职院校进行改革，通过加强高职院校的内部控制，从而促进我国教育事业的发展。财

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