对新时代企业内部财会监督的再认识

徐巧花

（广东广弘控股股份有限公司，广东 广州 510945）

一、内部财会监督的作用

一是内部财会监督有利于国家财经法规的落实。财经法规作为我国对所有企业从事经济活动的管理准则，要求企业自觉遵守，否则将会因为没有遵守财经法规导致企业出现不必要的经济损失，甚至会影响到商业信誉。内部财会监督主要是以国家财经法规为基础，对企业各项经济活动的真实性、合法性等进行自查自纠，降低违法违规风险。因此，充分发挥内部财会监督作用，有利于企业提升财务合规质量，对保护企业财产以及国家财产具有重要意义。

二是提升企业内部运营管理水平。内部财会监督作为企业管理的重要工具，主要目标就是推动企业优化财务管理流程，提升财务管理效益。通过对财务业务活动的监督，制定符合企业的财务计划，财务预算等，便于企业落实各项财务管理工作，降低不必要的经济损失。

二、新时代企业内部财会监督管理存在的主要问题

任何管理制度与模式都会存在自身的不足，内部财会监督管理模式也存在局限性，主要表现为以下几点：一是极易受到成本效益的影响。内部财会监督制度基本上都会受到组织架构的运行成本制约，例如：设置岗位、配备人员、确保各监督环节的运行均会产生制度成本。倘若监督环节十分繁杂，运营成本必定会增加。然而，如果监督流程比较简单，又无法发挥财会内部监督的作用，所以经营管理环节中出现漏洞很难及时被发现并得到解决，甚至会给单位造成较大的损失。因此，内部财会监督一定要根据单位的规模大小、管理模式以及监督不当所产生的风险或者错误能够造成的损失与浪费情况决定。二是受徇私舞弊的影响。不相容岗位分离虽然能够避免一个人单独从事与隐瞒不合规的行为提供最为基础的保障，但并不能够将两者完全隔离，尤其是当存在联合徇私舞弊的情况时，内部财会监督功能将被大大削弱。比如，当出纳与会计共同舞弊，或财产保管与财产核对人员合伙造假时，即使再完善、严密的内部财会监督措施也不能发挥应有的效用。三是受到管理越权的制约。通常来说，在内部财会监督过程中，一定要重视组织中管理层与决策层等核心，在某种情况下，这部分人群对单位经济活动会进行越权干预，甚至超过某些程序的规定要求。高层管理人员越权干预会导致重大舞弊行为的产生，最终会引起财务会计信息的严重失真。四是受到人为错误的影响。内部财会监督执行人员存在人为操作失误也会影响内部财会监督机制的运作水平，执行人员的粗心或者判断失误等人为因素都会致使监督失效。比如，发货时没有索要提货单，对方发票上的总金额计算错误而未被发现，签发支票时未审查其用途等。五是存在制度滞后性问题。企业生存与发展必须要持续调整运营战略，例如：并购其他企业，或者在外地开设分支机构，或者增设分部、部门、生产线等。另外，监督程序对新增加的经济业务也不完全有效，无法及时对内部财会监督缺陷进行改进，极易给单位造成经济损失。

所以，财会监督体系随着业务的发展，不能只做制度上的要求，更应该渗透到业务中去，结合业务实际需要不断地完善。

三、新时代加强企业内部财会监督管理的策略及建议

随着企业业务规模的扩大，财会监督体系的盲点就会显现。业务的多元化，肯定会出现跟现有监督体系相背驰的业务操作，同时相关制度也会更新。在各种未知情况下，财会监督体系需如何完善才能继续发挥应有的监督作用，是摆在企业管理者面前的重要问题。财会监督体系持续发挥监督作用的前提，是必须不断加强内部制度的改革和优化，应着重做到以下几点：

（一）不断增强内部监督管理意识

结合实际业务经验，对体系中存在的问题需及时发现，及时改进。新时代企业财会监督管理工作做得好，能有效促进发展，为企业进一步发展奠定重要基础。因此，管理层一定要重视内部财会监督体系的建设，对财会监督工作进行深入的研究指导。只有管理层重视后，才能够投入更大的资源进行财务管理质量的提升，促进企业财务管理质量优化。同时，可以有效增强财务内部监督管理意识，营造良好的内部财务监督氛围。

（二）定期考核，结合实际情况调整分工，更加科学、合理地设置岗位

将合适的人安排在恰当的岗位，更能激发其发挥应有能力，提高自我存在感和自信心，办事效果更佳。同时，优化分工，可以将财会监管过程中出现的问题得到更好的处理，确保工作的真实性，各个岗位互相监督，制衡，从而促进财会监督工作的顺利开展，降低工作失误率，确保目标的实现，做到事前控制、事中调节以及事后评价工作。另外，通过定期、不定期的岗位轮换，实现财会内部监督的权威性，避免串通等舞弊行为的产生。

（三）增强业务经办人员的风险意识，做到学法懂法守法

业务经办人员是业务过程中的牵线人，是业务的第一经办人。在财会监督过程中，财会人要能够做到向业务人员不断沟通风险点，让业务明白风险存在可能造成的后果。销售及采购业务经办人员还应该不断地学习相关经济法律法规，做到懂法守法。随着风险意识和法律法规的强化，业务人员风险意识增强，可以使业务在第一环节就得到把关控制，减少后续可能发生的不可控风险，提高办事效率，真正使业务每个环节都参与到监督活动中。

（四）强化内部审计职能

内部审计制度是提高企业管理的一项重要措施，是检验企业内部管理是否合格的一项重要参考指标。目前，很多企业不重视内部审计，因为专业能力及独立性要求较高，若企业内部审计管理不合格，将会发生合规风险。例如，证监会公告的2019年抚顺特钢财务造假案，抚顺特钢滥用特殊钢原料投炉废料可作普通钢原料的特点，伪造“返回钢”入库凭证虚增库存，虚增利润19亿元。此案表明企业内控出现了问题，内部审计有不可推卸的责任。因此，企业应该注重内部审计人才的选择和培养，重视内部审计人员的专业能力。同时，内部审计人员也应该能够做到更加客观合理，注重事实，才能真正发挥“免疫系统”的作用。在此基础上，应加强内部审计机构工作的独立性，使其直接隶属于企业“一把手”，这样审计才不会受到其他方面因素的影响，能够对企业财会监督体系进行有效的监管。

（五）完善信息化系统的建设

在大数据广泛应用的背景下，很多企业将信息技术与管理融合，以提升企业的管理水平。很多跨国企业集团（如IBM、惠普、沃尔玛）纷纷将信息技术与先进管理思想有机融合，构建管理信息系统，从企业资源计划（ERP）、客户关系管理（CRM）、供应链管理（SCM）到财务集中管理（FCM）、共享服务（SSC）、司库管理（TRM）等，使得它以跨越时空，实时掌控其在不同国家的各分（子）公司的采购信息、销售信息、财务信息，不仅使财务能够真实、正确、有效地反映企业财务状况和经营成果，而且能帮助企业合理配置资源、规避风险、降低成本，并为企业的扩张和发展提供决策支持。企业需要一个合理的，并适合自己使用的安全的信息系统。每项业务可能有不同的做事规律和方法，而信息系统是将不同人的规律和方法实现了标准化。此外，加深业务操作和系统的契合度，同时提高系统的安全性，可以使业务员更能接受并更好地使用系统。这就需要系统管理人员持续做好业务调研工作，使信息系统真正为业务、财会、管理者所用。因此，必须坚持完善信息化系统的建设。

四、结语

综上所述，新时代企业财会监督体系的完善面临着诸多挑战，需要企业财会团队重视财会监督环节，对财会监督体系不断完善，结合新时代企业所面临的激烈竞争，不断提升财会监督水平，为企业的发展保驾护航。财会监督体系的完善需要财会团队结合新时代企业的实际经营情况，对财会监督体系进行优化，从多个环节出发加大监督力度，将企业所面临的财会风险控制到最低，实现企业的健康持久发展。