基于风险管理视角的制造企业财务内控管理研究

王靖超

（中车株洲电力机车有限公司，湖南 株洲 412002）

财务内控是制造企业财务管理的重要组成部分，通过提高制造企业的财务内控水平，不仅能够提高制造企业风险管控能力，而且还能够提高制造企业对现代市场的适应性。目前，我国市场环境复杂，风险点逐渐增加，制造企业要想持续、平稳的运营，必须站在风险管理的角度，以企业内部控制为出发点，强化财务内控管理，不断提高管理水平和运营能力，实现进一步地转型和发展。

一、制造企业财务内控概念

财务内部控制的发展基于企业整体内部控制的基础上。制造企业的内部控制管理是根据其发展战略，对企业所有的管理制度、业务活动进行控制的总结，那么财务内部控制则是专门针对企业财务部门的管理制度，目的是规范企业财务管理的各项活动，提高财务数据的真实性和准确性，最终达到促进企业发展的目的。制造企业的财务内部控制可进一步细分到各个环节，如合同管控、采购管控、资产管控、财务分析等，通过强化财务内控，提高各项经营活动的科学性，实现资源优化，提高经济效益。

二、制造企业财务内控管理的重要性

1.保障制造企业的财产安全及完整性

在制造企业的发展中，如果出现了大额经济流失、资产浪费、贪污舞弊等现象，大部分原因都是企业内控缺失、财务把关不严导致。而财务内部控制的出现，很好地解决了这一问题。财务内部控制，不只是某一个部门的工作，它需要企业各个部门联合起来，发挥部门之间的协同效应，通过财务内控建设，把业务财务统一起来，通过财务基础工作把关，规范各相关单位的业务流程，规避经营风险，保证企业财产安全。

2.提高企业会计信息质量及风险预防能力

通过在会计基本的工作流程中，进行相应的控制措施和监督工作，在经济业务发生时，透明其账务处理流程，提高其会计信息质量，便于及时发现其中存在的问题，从而实现对风险的预防控制能力，而该控制措施便是财务内控，更好地规避企业经营风险。

3.增加制造企业的经济效益

优良的财务内控建设，能够帮助制造企业提高经济效益，扩大经营规模。它能够从财务视角出发，帮助企业完善发展策略，提高资金利用率，通过制定企业目标成本，细化企业各环节的成本指标，通过科学合理的手段对相关的工作流程进行审核，分析某项业务展开对企业的影响，进而达到控制成本，提高利润的目的[1]。

4.适应市场经济的发展要求

对于制造企业来说，其未来的发展将会面临越来越多的挑战，强化财务内控建设，可以帮助企业融合到现代市场环境中，向现代发展浪潮中的多数企业靠近，不断提高企业的适应性，这也是制造企业高质量发展的内在要求。

三、风险管理下制造企业财务内控建设中存在的问题

1.制造企业财务内控意识不强

很多制造企业缺乏风险防范意识，忽视财务内控建设。其一，部分制造企业的管理者认为企业只要有内部控制足矣，无须劳神耗力地细分财务内控建设，导致企业全员对财务内控没有形成正确认识；其二，在制造企业的工作中，其重心多放在了如何提高经济效益，而对内的财务控制却关注甚少；其三，即使部分制造企业建设了相关的财务内控体系，但是其也为了应付差事，没有严格执行，财务内控权威性削弱，导致其没有对企业经济业务起到应有的作用，致使其中潜在的风险威胁到企业发展。

2.合同管理、项目建设存在风险

部分制造企业的合同管理以及项目建设中，经常为了工作效率（方便）而忽视流程。第一，双方在签订合同时，对合同中一些较为具体的地方没有进行明确的规定，或者合同双方出于对彼此的信任，模糊了合同中一些法律要求的界定，导致合同缺失一定的法律效力；第二，部分制造企业关于合同备案、合同履约、合同评价等方面的管理缺失，导致后期各种合同信息缺失，或者项目执行超出合同约定等情况，造成企业经济损失；第三，制造业企业的项目建设，需要根据客户的要求进行，由于项目生产之前客户协商工作没能做好，抑或建设期间出现变故等，都可能造成企业的经济损失，甚至会导致资金链断裂，出现财务风险[2]。

3.采购环节风险控制能力不佳

制造企业财务内控中，最重要的环节是各种材料的采购环节，该环节决定了企业的实际成本支出。一是部分制造企业没有明确的采购流程，缺少什么买什么，导致企业出现库存积压或是库存不足的现象；二是采购环节缺少管控能力，实际采购成本与预算编制出现很大出入，且在材料入库时没有检查工作，导致一些材料在入库时便形成了损坏；三是企业没有形成完整的供应链，采购之前没有对市场做好调查，导致部分采购价格偏高，上游供应商工作没做好，导致企业无法及时处理订单，出现信誉风险，影响企业运营。

4.缺少现代化信息应用

信息时代的来临，对现代企业的发展产生了一定的冲击，制造企业要想进步，必须积极融合现代信息技术，但是在部分制造企业尚未建设完善的信息化系统，各种数据信息的传递不及时，导致沟通滞后，各种财务信息得不到及时更新，从而演变成了潜在的财务风险。一方面，制造企业内部各部门虽然使用了相应的信息软件，但是各部门之间的对接工作没能做好，数据出现差异，损害了信息的科学性；另一方面，制造企业各部门埋头专注自身工作，不注重各项业务的投资回报，也是财务风险出现的另一原因。

5.缺少专业财务内控人才

部分制造企业对于财务内控人才关注度不够。一是制造企业财务部门的工作人员虽具备扎实的财务处理能力，但相应的财务管理能力不够，不足以支撑财务内控工作的进行，存在较多潜在风险；二是由于企业整体财务内控意识不到位，对相关人员的培训等工作自然没跟上，导致企业面临着较大的风险。

四、风险管理视角下完善制造企业财务内控管理的策略

1.提高思想意识，重视财务风险

第一，强化制造企业对财务内控管理的认识，做好相关知识的宣传工作，将财务内控内涵渗透到企业的日常活动中，明确该项工作进行的重要性；第二，提高财务内控管理的地位，与企业发展战略相适应；第三，完善相关财务内控体系，规范财务制度流程，用制度约束职员行为规范，强化其财务风险意识。

2.规范合同管理，强化项目建设

规范的合同管理是制造企业经济活动展开的依据，企业需从根源入手，做好合同的管理工作，严格合同评审流程，明确合同各方权责利，杜绝合同内容歧义，并严格按照合同进行履约，规避经营风险。

3.规范采购环节，强化风险管理

采购管理控制必须从根本的制度入手，规范采购审批流程，分离不相容岗位，严格招议标管理，落实供应商评价管理，根据企业实际情况，开展采购工作，定期开展采购管理效能监察，避免库存积压，资金占用。

4.建立健全资产管理制度

建立完善的资产管理制度，详细明确各项资产的保管方法，如各种制造材料、大型器械等，建立分级管理模式，将资产管理质量与管理人员绩效联系，提高其工作认真度。开展定期和不定期的财产清查，确保资产的安全，保证项目中需要的材料数量够、质量高，避免因原料供应不上，导致违约行为发生，进而影响企业信誉，致使经济损失，为实现财务内控奠定基础[3]。

5.适应市场发展要求，强化系统建设

企业的发展犹如逆水行舟，不进则退，现代企业就必须顺应时代发展，积极融合现代信息技术，这不仅是强化风险、实现财务内控的要求，更是企业取得进步的必经之路。充分利用信息系统的数据交换能力、数据自动分析能力和智能控制手段，及时发现生产经营过程中存在的风险，提升企业核心竞争力。

6.重视培养综合能力较强的复合型人才

针对制造企业财务内控的发展现状，明确自身所需的人才类型，制定人才标准，打开招聘渠道，积极引进专业人才，提高企业整体财务内控水平。针对企业已有的财务人员，制定相应的学习标准，做好相关培训工作，提高其业务能力，帮助其成长为具备综合能力的复合型人才，提高风险管理的科学性，提高财务内控工作的质量，进而更好地为企业服务。

五、结语

风险源于企业外部，也来自企业内部，制造企业必须直面风险，不断完善企业内部控制体系，持续开展隐患排查，规避经营风险。财务内控作为企业内控的重要组成部分，以财务内控为主要抓手管控风险，事半功倍，快捷有效。本文分析了制造企业的财务风险管控存在的一些问题并提出有针对性的措施建议，希望能够为制造企业的发展提供借鉴。