全面预算管理在广电传媒企业的应用

李云翔

（长兴传媒集团，浙江 湖州 313100）

一、广电传媒企业实施全面预算管理的必要性

（一）全面预算管理是贯彻文化体制改革精神的必然要求

在当前经济文化体制改革的新形势下，广电传媒企业作为从事业体系中将经营性职能分离出来的特殊企业，实质上就是要通过借鉴现代化企业的发展经验，探索建立与广电传媒产业发展相适应，又能保证其有序发展的运营机制。推行全面预算不仅有利于广电传媒企业的健康持续发展，更是同贯彻文化体制改革精神不谋而合。

（二）全面预算管理是实现广电传媒企业发展的重要保障

全面预算贯穿企业战略目标的始终，也是一种有效的内控手段之一，广电传媒企业要使经济效益和社会效益达到和谐统一，离不开全面预算。全面预算从事前预算、事中控制、事后考核全方面出发，多维度地为实现企业的战略目标服务，有利于企业管理层把控全局，从而降低经营风险和财务风险，提高抵御市场风险的能力。

二、广电传媒企业实施全面预算管理的现状

（一）员工全面预算管理的意识不高

虽然预算管理对现代化企业发展的作用不容小觑，但是很多广电传媒企业还是将其当成了一项简单的财务管理工作。全面预算对于大多数工作人员而言，仅仅是为了帮助财务人员对企业的经营状况进行预测，认为财务部门才是预算的主导者，导致除财务部门参与外，其他部门对参与该项工作的热情不高。而财务部门又可能无法及时准确、全面地掌握企业的各项动态信息，并能对多变的市场环境及时做出反应，因此无法做到无缝对接，从而使预算数据失真。预算控制也只是一个事后结果的统计，感觉整个预算工作更像财务部门在自导自演。在广电传媒企业中，中高层也只是把全面预算管理当作财务部门用来实现资金管控的工具和绩效考核的依据，并未能让全面预算的作用发挥到最佳。

（二）全面预算的编制不全面

目前，大多数预算仅仅是针对财务预算中的部分预算，主要是营业收入、资金流入以及全部资金流出，实际上只是注重了对资金的管控。通俗来说，以营业收入、现金流入和项目净流入作为是否完成任务的唯一标准，这虽在一定程度上有利于资金的快速回笼，但也会导致考核尾期重心完全放在催款上，一定程度上限制了对新业务的开发。而预算编制不全面及缺乏专业人才也是一个重要原因，相关预算编制人员没有进行系统化的学习，操作起来过于表面化，这也导致企业无法建立科学、体系化的全面预算编制体系，使得预算编制最后成了“拍脑袋”的工作，这和广电传媒企业想成为现代化竞争力强的企业的战略目标背道而驰。预算执行以及考核刚性不强，这样失去了全面预算管理的初衷。广电传媒是一个兼具政治、经济、文化等多种色彩的行业，全面预算对广电传媒企业来说更加重要，其存在的问题也显得更为突出。

（三）全面预算管理的执行力不强

缺乏必要的内控手段来监督是导致执行力差的一个重要原因。预算控制大多停留在事后控制，缺乏事中控制和事前预测，凡事不预则废，同时也没有成形的预算变动制度，最终导致相关业务部门为了考核任务，打时间差，且要求财务部门根据预算数据进行企业内部各部门之间数据调整。对预算的执行力不强也说明对全面预算的不够重视，实际执行中，相关横向部门过分依赖于财务部门去关注预算的执行情况，只有在财务部门提醒执行力偏低或者即将超预算的情况下，业务部门才会关注执行当中存在的问题，这样不能及时发现与解决经营过程中存在的问题。随着这两年广电传媒企业的迅速发展，其涉及的经营范围也不是单一的广告产业，而是已经涉及多个行业的业务，这样就存在一部分的不可控成本。比如，这两年火起来的直播带货，虽然广电传媒企业有其人员优势，但是在进货渠道方面，由于涉及商品类别太广，受成本限制进货渠道较为单一，数量不多价格上也完全不具备优势，这些给成本控制带来了诸多不利影响，导致全面预算管理的成本预算更难执行。

（四）全面预算管理的考核机制不够完善

全面预算的考核机制不完善导致员工的工作绩效与企业的经营成果无法完全同步。比如，广电传媒企业考核项目净流量时，仅单从项目合同成本考虑，而未考虑到完成该项目前期的招标代理费、后期的项目审计费等。某些项目资金流入减去这些前期后期发生的审计费和项目直接成本，很可能是处于亏损状态，但是业务员为了完成项目现金净额，拿到业务提成，而忽视企业整体的经营状况，这就违背了广电传媒企业想成为自主经营、自负盈亏的现代化企业的要求。当然，这也是考核指标过于单一、量化标准过于简单的弊端。大部分广电传媒企业在评估预算的实际执行效果时，很少对具体项目的预算偏差做出具体、定量的专项分析，这就很可能导致实际工作中存在的问题得不到及时发现和有效解决，从而影响企业的战略决策。要知道“千里之堤，毁于蚁穴”，因此必须建立健全考核机制，否则预算数据编制再全面，但由于考核机制不完善，最终也将会影响整个全面预算对广电传媒企业所起的积极促进作用。

三、广电传媒企业加强全面预算管理的改进措施

（一）提高全面预算管理意识

要想提高全面预算管理意识，广电传媒企业就应将全面预算管理融入企业文化氛围中。在企业内加大宣传力度，让企业所有职工认识到全面预算管理的必要性和对企业战略目标实现的重要意义，在充分了解预算管理流程和做法的基础上给予高度重视，从而积极地参与到预算工作当中去。财务部门作为预算管理部门之一，更应该在平时的业务审核中逐步渗透，有形无形之中对外灌输预算意识，当然这也需要高层领导的大力支持。目前，普遍存在中高层领导对预算管理的作用缺乏认识，进而对其不够重视的情况，这也直接导致企业预算管理水平较为低下，这就要求广电传媒企业应定期开展相关专业知识和技能的培训，并让中高层领导积极参与到其中，使其了解、体会全面预算管理对企业发展的积极作用，从而在平时的行为中能引领企业职工参与到全面预算管理工作之中。

（二）建立科学的预算编制流程和编制方法

全面预算的实质就是对现有资源进行合理有效配置，让每项资源通过不同的方式达到价值最大化。因此，可以成立以高层领导牵头的专门预算委员会，组员可以由财务、审计、项目人员以及信息技术人员组成，并且在必要情况下，由外部专业人才进行指导。由专门预算委员会负责编制、执行、分析反馈，最终董事会负责预算审批。具体操作上，首先可以进行一轮自下而上的零基预算，同时财务部整理近三年历史数据用来参照对比，去掉不必要的预算，压缩不合理的预算，特别是2020年这个特殊时期，对于如何增收节支显得更为重要。对于一些专门预算，比如投资预算，更需要抓住时机，特别在疫情期间，国家支持复工复产，对贷款的条件相对宽松并且利率降低，这就要求我们做好投资预算，盘活资金，实现资金价值的最大化。在全面预算编制过程中，要充分运用信息化手段，让预算编制人员从众多的数据分类整理工作中解放出来，有更多精力关注数据来源的可靠性，挖掘数据背后的故事，不断提升管理效率。在全面预算编制完成后，更需要建立预算调节机制，在特定条件下，允许特事特办但不得随意办，要有严格的审批手续，毕竟资源有限，将资源价值发挥到最大化是现代化企业追求的目标。

（三）完善预算管理机制，提高执行效率

广电传媒企业要建立健全预算管理分工制度、预算审批制度以及预算调整制度，以便及时调整重大预算偏差，避免为了预算而预算，让管理层及时了解预算执行情况，发现可能存在的潜在问题并及时沟通解决。对于目前在实施全面预算管理过程中遇到的执行力弱的问题，企业可以通过建立科学有效的监督机制，完善内部控制体系，以此激发管理者的责任意识，充分保证相关预算要求能下达到位，落实到人，防止员工因个人眼前利益而影响企业的可持续发展。

（四）引进现代化企业先进考核机制

广电传媒企业还要完善全面预算考核体系，将预算管理全面纳入考核。在设计预算考核指标时需要全方面考虑，不但要关注财务指标，而且对非财务指标也不可忽视。尤其作为广电传媒企业，这种带有些许政治色彩的企业，需要根据各部门不同职能对企业发展的不同贡献，在不违反中央各项政策的前提下，科学制定分析考核标准。在此可借助平衡积分卡，对前期静态考评内容进一步补充完善，并结合以人为本的柔性管理思想，引入标杆管理模式，快速找出自己企业与标杆企业存在的差距，从而不断修正完善考评体系，充实绩效评价方式，最终将绩效评价结果体现在绩效奖励中，以充分调动员工参与预算管理的热情，也让员工对自我价值有一个更清晰的认识。对企业来说，良好的激励机制有利于发掘更多优秀人才的潜能，加强对这部分优秀人才的引导和培养，来日可为企业的后续发展提供坚实的后备力量。因此，有效的考核机制有利于企业利益和个人利益达到和谐统一，进而推动其更好更快地发展。