餐饮集团资金管理存在的问题及对策建议

岳 佳

（天津飞达财务咨询服务有限公司，天津 300450）

一、企业资金管理内涵及目标

本文所说的资金是指餐饮集团的流动资金，包括货币资金、应收账款和存货。资金管理是指企业对资金来源、运用、日常管理等各个环节进行的全过程管理。众所周知，资金的流动性高，收益性低，容易滋生犯罪和腐败。对于餐饮企业而言，一方面为了满足正常的生产经营需要，企业需要持有一定数量的资金，包括货币资金、应收账款和存货。但是另一方面，企业持有资金就要付出代价，企业持有资金的成本包括持有成本、机会成本、管理成本、储存成本和短缺成本等，因此，资金管理的目标是合理确定资金持有量，使资金收支不但在数量上，而且在时间上相互衔接，在保证正常餐饮经营活动所需资金的同时，尽量减少闲置资金，避免餐饮企业在资金来源、运用和日常管理过程中因管理不善或者难以预料的因素，导致现金收支不均衡，从而给餐饮集团带来严重损失，在确保资金安全的前提下，提高资金使用效率，使企业创造最大效益。

二、餐饮集团企业资金管理的特点和要求

1.资金管理特点

伴随着餐饮集团的经营活动，其资金也在不断地循环流转，餐饮企业资金流转主要体现在收款、应付账款两大环节，与其他行业企业的资金周转过程相似，但又具有特殊性。第一，餐饮企业收款单笔金额较小，但是笔数较多。第二，餐饮企业每天都可以看见资金回笼，但是很快又要投资到下一轮的应付账款当中。第三，现金使用率较高或应付账款人员的备用金较高。第四，餐饮销售款项是餐饮行业资金的主要来源。

2.资金管理要求

首先，加强资金的平衡工作，充分发挥资金调度作用。在资金不足的情况下，有效调动资金和减少未用资金；在资金过剩的情况下，将闲置资金转做投资，以增加投资收益，最大限度地提高资金管理的效率。其次，减少财务和其他费用，并合理评估流动资金。最后，加强财务监督，确保企业资金使用的合法性和安全性，防止发生企业经营风险。

三、餐饮集团企业资金管理存在的问题

1.资金安排不合理

我国餐饮集团企业资金缺乏合理的管理和安排，集团下某分（子）公司债务到期偿还困难，而另一分（子）公司存在资金闲置的现象。这种情况十分不利于企业的正常经营运转，存在潜在的财务危机。

2.资金管理制度存在缺陷

目前，虽然很多餐饮企业逐渐加强了对资金的管控，但大部分企业内部仍没有完善的资金管理制度。首先，在实际资金管理中，实施时缺少明确的规章制度作为依据，资产使用审批制度松懈，经常出现先支付后审批的状况。其次，缺乏资金预算管理制度，资金富余时没有有效地进行资金的增值运作，资金不足时临时筹措资金，导致融资成本增高。资金收支存在脱节现象，不能统筹，部分企业有时会因为不能及时筹集到资金而失去赚取利润的机会或者企业盲目投资。最后，与资金管理相关的组织结构不合理，造成我国餐饮集团企业资金管理营运效率低、资金利用水平差。

3.资金管理效率低下

（1）收款管理薄弱

因餐饮行业特点，大部分收款是现场收款，而且现代社会支付方式多样化且发展迅速，“支付宝”“微信支付”等网络收款方式发展很快，私人收款二维码和公司收款二维码混淆，现场收银人员专业程度低、流动性大，大部分收款pos机和财务系统没有联网，由此加大了餐饮企业资金管理的难度和数据的不准确性。

（2）应收账款和应付账款管理系统不完善

由于餐饮销售款项是餐饮行业的主要资金来源，因此，应收账款管理在餐饮企业的资金管理中具有特别重要的意义。目前，餐饮企业的应收账款管理方式随意性大，财务人员的资金管理水平有限，资金管理方式很少能随着企业实际情况变化而变化，由于没有编制和更新应收账款账龄分析表的习惯，造成了应收账款管理的混乱，且对回收不利。如果应收账款管理系统不完善，则会给企业造成坏账损失，甚至造成企业资金的短缺，严重的还会造成企业资金链断裂。

对于应付账款，餐饮集团企业采购商品频繁，供应商多，付款方式多样化，目前，应付账款管理体系普遍不完善。供应商的甄选、付款日期和方式均缺乏规范化管理。

（3）采购存货管理不完善

餐饮企业每天需采购各种原材料和消耗品，但目前没有专业人员和相关的数据统计来合理计算规划需求量，部分原材料未被尽快使用，存货长时间积压，食品变质、腐烂，造成资金浪费和占用，或者后厨需要而库存没有备足，需要时临时购买，不能获得价格优惠，造成资金使用超出预算。由于存货管理不力造成资金消耗大或者提前的现象屡见不鲜，这不利于企业经济效益的增加。

4.管理人员的资金管理业务水平不高

餐饮集团大部分都是从个体经济逐步发展起来的，企业在用人时认人唯亲，管理人员资金管理的法律意识淡薄，缺少风险管理理念，成本管理更是毫无头绪，对管理会计人才的需求较大。

四、加强餐饮集团资金管理的对策建议

1.实施资金集中管理，优化企业资金结构

建议餐饮集团实行资金集中管理，充分利用集团内部资本市场，在集团内部各子公司之间合理调动和配置资金。通过资金集中管理、统一监控，解决各部门对资金信息的不同需求，实现对企业持续经营的保障和运营控制。关于销售计划、生产计划、应付账款、支出计划、投资计划等信息，可采用统一的财务软件配置。预算出未来资金在企业各种作业中的占用情况，生成集团资金使用计划、回款计划、贷款计划，从而对各分公司资金进行统一调度，有计划地安排企业资金的流入和流出，避免集团整体流动资金和非流动资金的失衡，保证企业流动资产的科学合理配置，使流动比率在经过预测的最优区间内波动，维持资金链的正常运转，并及时调整业务基金的结构，以避免资金使用效率低下和增加业务基金的使用。

2.完善预算制度，提高资金使用效率

首先，督促资金预算的启动，以年度发展战略规划为基础，编制科学合理的年度预算。其次，通过预算执行过程中的数据调整和错误纠正，保证预算执行过程全面接受监督，以利用资金预算来实现资金“长期预测、中期计划、短期调度”的目的。还应设立专门的预算执行单位，记录并研究预算执行情况，并提出具体办法，再根据反馈改进资金预算管理。最后，企业还应定期和不定期地进行资金预算考核，以确保预算执行人员的高度配合。对于预算完成率高的部门给予奖励，而对于预算完成率低的部门给予惩罚，以此促进预算执行的严谨性和效率性。

通过预算制度加速应收账款的收回，并改善对应付账款的管理。在应收账款方面，制定合理的应收账款信用政策，包括事前制定信用标准，事中制定信用条件，事后制定收账政策。实施严格和健全的应收账款回收政策，严格遵守合同里关于回款期限和现金折扣方面的条款，时刻关注并应收记录反馈与应收账款的回收情况；财务部门还应及时出具应收款回款期限和比例记录表，提供给公司管理层分析。对于应付账款方面，加强采购管理，筛选优质供应商，合理制定应付账款账期，为企业争取优质货源和充分的资金空间。

3.强化内部控制，改进资金管理

建立健全高效、严谨的内部控制制度，以此改进资金管理，保证企业资金安全完整、正常周转和合理使用，在各个环节都减少和避免损失浪费。逐步建立资金审批制度、贷款制度、投资制度等，进一步组合资金流程，根据“责任区分明确、预防大于监督”的总思路，建立资金审批管理、资金使用管理、资金核实管理三大模块的管理控制平台，建立事前防范、事中执行和监测系统，建立科学的资金管理制度和明确的规章制度，以确保资金的完整性、合法性和有效性。同时注重内部反馈，提高公司管理人员和内部工作人员的素质，提高他们的法律知识和法律意识。

4.加强系统培训，提高管理人员业务水平

许多管理人员并非管理类专业出身，缺乏实操性的管理技能。因此，建议餐饮企业应对相关管理人员加强系统培训，给出管理人员管理工作的全景图，帮助他们全面理解管理内涵，由内而外地提高他们的知识与技能，从而全面提升团队的整体水平，更好地执行资金管理制度，树立资金管理意识，掌握先进的管理知识和技术水平，积极参与资金管理，促进企业资金管理的规范化。每一位管理人员都是餐饮企业管理网络的支点，依靠管理网络机制真正地落实内部控制管理和预算管理工作。

五、结语

综上所述，本文结合餐饮集团的资金管理特点和要求，深入分析了其存在的不合理资金安排、资金交易效率低下、资金管理制度缺陷和管理人员水平低等问题，并就采用集中资金管理、预算管理，内部控制系统、管理人员系统培训等方面，提出了相应的解决措施。