风险导向内部审计在石油企业中的应用研究

曹 莉

（中国海洋石油集团有限公司，北京 100010）

一、引言

就风险导向内部审计来看，它主要就是在企业进行内部审计工作的过程当中，以风险评估当作根本导向，从源头上准确地对财务报表相关的错误与风险问题进行评估，并以此为基础制定合理的审计计划，对审计资源配置进行深入的优化与改进，以此达到提高企业内部审计效率和质量的目的，使企业的风险防范和应对能力得到加强。现如今，随着市场经济的迅速发展，石油企业所面临的内外部环境更加复杂，这就使得其在发展过程中产生了越来越多的潜在风险与变数。因此，石油企业要想实现进一步的发展，就必须在今后发展的过程中尽可能地对内部审计体系进行健全与改进，在企业中全面实施风险导向内部审计，从而为企业在今后的发展奠定良好的基础。

二、风险导向内部审计的内涵与特征

1.风险导向内部审计的内涵分析

风险导向内部审计属于创新的一种审计模式，能够在健全企业内部体系、防范经营和财务风险以及加强企业效益的基础上，提高审计人员在内审工作过程中对于企业所面临的风险的重视程度，其将风险当作根本的导向，充分把握了企业运营管理和决策环节当中的重点、难点以及风险点等，有重点地选择审计项目，落实差异化和针对化到审计程序，针对企业风险展开全方位多角度的分析，并以此为依据提出合理可靠的建议，提供相应的审计报告，使得内部审计的职能得以充分发挥，为企业的运营管理提供良好的条件。具体而言，在石油企业中，风险导向内部审计就是把原有的内部审计模式从事后审计变为事前审计为主，并且深入结合事中与事后审计，是一种创新的内部审计模式。在实际应用中，因为风险导向内部审计更加注重经营风险，而经营风险通常是由企业目标、计划、战略等前期活动而产生的。因此，企业的内部审计机构一定要充分考虑到前期活动的开展情况与效果，合理进行事中审计，同时还要在完成活动以后针对执行的效果进行深入的检验，严格进行风险评估，确保结果有足够的可靠性与准确性，然后再对计划与实际进行全方位的对比分析，找出其中所存在的优势与不足，以此为基础制定科学、有效的修正方法，使企业的价值能够进一步提高。

2.风险导向内部审计的特点分析

在石油企业中，风险导向内部审计的特征主要包括以下内容：①审计观念具有创新性。将较于传统的方法而言，风险导向内部审计对每一个与企业今后发展相关的显现与潜在性问题都有更高的重视程度。在对审计程序进行落实的过程中，相关审计资源要对这些问题投入非常多的力量，在对信息进行评价证实的基础上，提出合理有效的审计建议，以此来确保被审计单位能够严格履行自身责任。由此可以发现，和以往相比，其内部审计的观念出现了非常大的改变，可以运用科学审计的思想来对审计的实践工作进行指导。②审计领域具有扩张性。在业务领域，风险导向内部审计有着很大的适用范围，无论是企业治理还是风险管理等都被其所涉及，它对财务报告内外的各种风险内容给予更多的重视，能够帮助企业带来增值的鉴证咨询服务业务。③对审计策略的完善与改进。在实际应用中，风险导向内部审计所采用的为参与式的方法，它实现了审计和被审计人员的共同参与，使二者的关系出现了很大的变化，能够帮助企业构建更加良好的内部审计氛围，从而使得被审计人员能够更加主动地进行配合，对审计工作的顺利实施有着重要意义。

三、风险导向内部审计在石油企业中应用的重要意义

1.应用风险导向审计模型是石油企业内部审计的发展趋势

在石油企业以往所进行的审计工作中，许多企业所选择的都是账项审计与内部控制审计模型，其在石油企业的审计工作中发挥了重要作用。但经过长期的发展，面对当前新形势，这样的审计模式因其自身的缺陷而无法发挥出审计应有的作用，许多所形成的审计结果已不符合企业管理者的要求，也不能满足企业发展的需求。所以，在石油企业中引入基于风险导向的审计模型十分必要。

2.基于风险导向的审计模型是建立石油企业内部控制机制的必然要求

对于石油企业而言，其风险管理水平的高低将会对企业内部管理的水平造成非常直接的影响。在石油企业的内部控制机制中引入基于风险的审计理论，与企业内部控制机制的发展要求相同，有助于企业的审计人员充分把握企业的潜在风险点，同时通过更加科学有效的方式来对控制方法的科学性与合理性进行评估。与此同时，在石油企业中，风险导向内部审计的风险分析能够利用对内部审计风险管理机制的健全与优化，促使石油企业中建立起更加可靠的内部控制体系。

3.石油企业的风险防范与风险导向审计模型息息相关

通过长期的发展，现如今，石油企业的资产规模变得越来越大，分布范围与服务范围更加广泛，无论是投资量还是采购量都有着很大的提高，在此背景下，其所面临的风险也更加的复杂，倘若在此方面产生了问题，都将引发非常严重的后果。尤其是针对生产安全风险所进行的预防对于石油企业而言是非常关键的一项工作。所以，必须要尽快地在石油行业中建立起相应的风险导向审计模型，以此来为其今后的发展奠定良好的基础。

四、在石油企业中应用风险导向内部审计的有效措施

1.加强风险意识和管理技能

石油企业在对风险导向内部审计模式进行实际应用的过程中，要想取得更好的应用效果，就一定要对风险管理技能与风险意识有高度的重视。在传统企业管理思想的长期影响之下，很多石油企业都缺乏对风险管理的重视，对此所进行的投入较少，也没有正确的认识，这就导致许多石油企业都并未建立符合企业发展的风险预警体系，导致石油企业缺乏足够的风险管理能力，在面临企业运营风险的情况下，无法采取合理的应对措施。针对这种情况，石油企业一定要有一个正确的认识。要知道，风险存在于企业的方方面面，企业要想在竞争中取得更大的优势，需要做的就是提高自身的风险意识，加强对风险的防范，准确识别风险，并以此为基础，持续不断地对自身风险管理的技能进行强化，制定行之有效的风险管理实操方案。

2.构建内部审计信息化平台

在石油企业中，风险导向内部审计实质上就是创新性的内部审计工作模式，是伴随着新时代发展以及企业现代化发展而随之出现的一种方法。因此，把风险导向内部审计与先进的信息技术深入整合，是符合信息化要求的重要举措，其能够在实际应用中使二者的作用与优势得到充分发挥。对于石油企业而言，风险导向内部审计信息化的建设是至关重要的，其可以帮助审计人员更加迅速地获取到企业信息，加强对企业财务工作的评价与监控效率，并且还可以实现对企业经营活动的动态跟踪与监控，第一时间找出所存在的问题和风险隐患，提高风险评估的准确性，并在此基础上采取行之有效的应对措施。与此同时，石油企业对内部审计信息化的建设，还可以进一步做到对常规业务的远程操控，这就可以实现对人力成本的有效节约，加强审计工作的智能化水平，实现对审计资源的最优配置。要想建立起有效的内部审计信息化平台，石油企业就应当在内部建立起专门的审计软件，企业中的各个部门都应当搭建畅通的沟通平台，通过现代化的审计信息技术来实现对信息化建设效果的加强。除此之外，内部审计机构还应当依托于网络平台，积极主动地与外界的同行进行沟通与交流，同时建立起相应的学术平台，安排专门的人员对审计系统进行研究与开发，对审计数据库进行深入的创新与改进，以此为审计工作的进行带来更加可靠的平台支持与技术支持。

3.重视对内部审计人员胜任力的培养

在石油企业的审计工作实践中，对于风险导向内部审计的运用是时代发展的必然趋势，同时也是石油企业审计工作改革的必由之路。现如今，风险导向内部审计的模式在石油企业中逐渐得到了广泛应用，这就对审计人员的素质尤其是胜任力，提出了更加严格的要求。为此，石油企业必须要尽快对人才培育机制进行完善，对内部审计人才的培养予以高度的重视，尽可能地去提高审计人员的综合技能水平，使之能够具备更高的胜任力。石油企业需要深入优化并改进内部培训，定期组织有效的培训活动，积极开展后续教育等，确保内部审计人员的知识技能掌握水平可以在工作实践中得到不断的强化，从而使其可以真正地了解并掌握内部审计工作及其风险管理，这也是风险导向内部审计在石油企业中得以充分落实的关键所在。

五、结语

随着行业竞争的不断加剧，当前石油企业内部审计工作所面临的问题越来越多。因此，在今后发展的过程中，石油企业的内部审计机构必须要把风险导向审计模式运用到实际工作中，确保内地审计的作用与价值能够得到充分发挥，帮助石油企业实现对企业风险的管理与控制，从而为石油企业的长远发展打下坚实的基础。