财务稽核在集团公司管理中的应用研究

覃凤英

(广西物资集团有限责任公司，广西 南宁 530299)

财务稽核是财务管理的一项重要手段，通过开展财务稽核工作，能发现内部控制薄弱环节和经营管理问题，及时消除违规行为，保障集团公司持续健康发展。强化集团公司财务稽核的重要作用，有助于集团公司建立财务风险预警机制，科学防范财务风险，完善财务风险防控体系，从而为集团公司经济效益的增长打下基础。本文着重阐述了当前时期下集团公司如何高效开展财务稽核工作，从而更好地为集团公司的长期、稳定发展提供必要的服务。

一、集团公司财务稽核内容概述

财务稽核是内部控制的重要组成部分，财务稽核的有效实施能够有效防止会计核算工作中的差错和舞弊，提高会计核算的质量，为集团公司开展相关业务以及管理提供可靠的依据。通过开展财务稽核工作，能够及时发掘集团公司财务管理过程中存在的突出性问题，以有效规避集团公司经营活动中的财务风险。一般而言，集团公司财务稽核主要包含如下几个方面的基本内容。

1.会计凭证的财务稽核

主要包括原始凭证以及记账凭证财务稽核两个方面。在开展财务稽核过程中，对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、合规性予以全面的审核把关，对于不符合规定或手续不完备的原始凭证，退回经办人重新纠正办理，发现弄虚作假及违反财经纪律的事项，及时向上级领导汇报以降低集团公司的经营风险。对记账凭证的附件是否齐全、会计科目是否准确、金额是否正确、凭证格式中各项目的填列是否齐全等方面进行稽核，以提高会计信息质量水平。

2.采购工作的财务稽核

根据集团公司的招标制度、采购预算、采购管理制度、采购流程等要求对采购工作进行稽核，重点对采购需求合理性、产品和服务价格、招标流程、供应商的选择、采购人员行为是否规范、合同内容是否合法、采购物资的质量与数量、库存管理是否规范等事项进行全方位的稽核，以保证采购工作的合法合规合理，达到使用最少的资金采购质量水平最高产品的目的。

3.资金管理的财务稽核

主要包括对库存现金管理、银行账户管理、资金收支管理、资金审批管理、财务印鉴管理、资金预算管理、资金集中支付管理等工作的稽核。重点是根据集团公司的规章制度对各项资金收支业务的真实性、合理性、合规性及不相容岗位相分离等进行稽核，具体包括收支是否在预算内、附件是否齐全、开支事项是否属于经营所需、签字是够齐全、审批流程是否完整等方面进行稽核，对于开支事项手续不全的，及时退回经办人补充完整，以保证集团公司的各项资金开支合规有据，保障资金安全。

二、财务稽核在集团公司财务管理工作中的重要作用分析

加强财务稽核工作可以更好地帮助提高集团公司的经营管理能力，促进内部控制的改进过程和监督工作的有效性，尽可能地保证财务管理的科学性和合法性，从而保证集团公司的内部有效性，并且也促进了公司外部竞争力的发展，具体包括如下几个方面。

1.对会计基础工作进一步补充及完善

财务稽核主要是对财务管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束以及自我诊断的过程。为了更好地适应当前不断变化发展的市场环境，加速集团公司可持续发展与进步，需要强化财务稽核的监督职能，以确保各项法律法规以及规章制度落实到位，保障集团公司会计信息的完整性以及真实性。财务稽核工作作为规范财务核算、加强内部控制、防范经营风险以及保障资金安全的重要手段，集团公司可通过财务稽核，对原始凭证的合法合规、记账凭证编制、凭证附件齐全、手续合规与审批流程完整等方面的工作是否存在相关问题及时加以发掘。财务稽核的有效开展不仅能进一步完善以及规范会计基础工作，还能够提升会计基础工作质量水平。

2.保障经济业务活动的合法合规

集团公司应在法律规定的范围内开展经营活动，公司也根据自身的经营情况及实际需要建立健全了规章制度的实施细则。财务稽核工作严格按照国家法律法规和集团公司规章制度的要求来审查各项经济业务是否符合规定，对经济业务中出现的违法违规现象及时制止、揭露及规避，能保障集团公司经济业务的合法合规，降低集团公司的经营风险，促进集团公司安全稳定的发展。

3.促进财务管理水平显著提高

财务稽核作为一种有效的内部监督手段，能够灵活的开展内部监督活动，促进内控体系的充分发挥。集团公司通过财务稽核，可以科学、全面地剖析财务管理之中存在的突出性问题，然后据此提出相应的优化对策，从根本上提高集团公司的财务管理水平。同时，集团公司在实际财务稽核过程中，能够对隐匿性的问题加以发掘，全面把握集团公司的经济业务流程，从而及时将集团公司的财务管理模式加以优化，使得集团公司的财务管理水平显著提升。

4.促使管理制度进一步完善与健全

通过构建财务稽核制度，使得集团公司财务管理制度更加完善与健全，促使集团公司经营管理工作的顺利实施以及开展。如通过开展财务稽核工作，能够发现集团公司不同环节存在的不足之处，尤其是内控环节以及预算管理是否符合相关规定，促使集团公司及时修正、完善这些管理制度，促进集团公司更加快速、健康地发展。

三、集团公司财务稽核工作中存在的突出性问题分析

集团公司虽然高度重视稽核工作，然而，在实际过程中仍然出现很多方面的突出性问题。

1.财务稽核方法比较单一，且未能构建完善的财务稽核制度

当前时期下，财务稽核尚存在着如下几个方面的突出问题与不足之处：(1)财务稽核方式单一，以现场稽核以及非现场稽核为主，均未能深入的将存在的问题加以发掘，尚存在着一定的缺陷之处，科学性不足。(2)未构建一套完善的财务稽核制度，财务稽核实施细则缺乏。只有具备完善的财务稽核制度和明确的稽核权限，才能使财务稽核工作的开展有依有据，保障财务管理工作地顺利实施与开展，并确保其更加规范。(3)财务稽核机构较为单一，稽核重点不够明确。应根据集团公司实际情况，结合集中化管理，将基层单位财务稽核与总部财务稽核之间相结合，将财务稽核范围加以扩大，从而促使集团公司对财务管理的控制水平显著提升，以有效确保严格检查以及控制财务管理的关键环节。

2.未构建规范化的财务稽核流程

因未能构建规范化的财务稽核流程，财务稽核无章可循，容易出现有始无终或者头重脚轻等问题，使得财务稽核的效果较弱。集团公司应该提高反馈意识，构建完善的财务稽核程序，强化全过程控制。所谓全过程控制，就是要对财务稽核工作进行事前、事中及事后控制，事前也就是对财务风险加以预防，事中则主要指的就是财务稽核工作要与相关信息手段保持密切融合，事后则是将其中存在的不足之处加以完善与整改，并据此制定相关整改对策，以促使财务稽核工作效率与水平显著提升。结合财务稽核报告中所反映出的一些突出性的问题，对其进行反复思考，采取积极有效的整改对策，从而在很大程度上遏制财务风险的发生，以确保财务稽核结果促进集团公司财务管理水平地显著提升。

3.缺乏财务稽核专业人才

由于未能充分意识到财务稽核工作的重要性，很多公司在财务稽核专业人才的选拔、培养方面存在较大的不足。同时，很多公司未意识到强化财务稽核工作人员后续培训的重要性，财务稽核人员未能通过外在途径获得进步及提升，无法提高财务稽核工作水平，使得集团公司财务稽核工作质量不佳，影响了集团公司的发展与进步。

4.未对财务稽核工作给予足够重视

大多数公司还不够重视财务稽核工作，忽视了是否建立了完善的稽核制度、稽核制度是否有效执行、稽核工作是否高效、财务稽核效果是否达到预期等问题。当具备开展财务稽核工作的条件时，又未能对此项工作给与足够的资源加以实施。此外，在设置相关岗位人员时，随意性较强，未设置专业素养水平高的财务管理人员，也未能对相关工作人员进行岗前培训，不仅使得集团公司财务稽核工作不能充分地发挥相应的效果，还浪费大量人力资源和成本。

5.财务稽核的发展空间受到限制

当前时期下，我国社会已经进入信息时代，然而部分集团公司仍然沿用传统的管理方法，不能全面和高效地利用信息技术手段。这样会导致财务稽核所查阅的数据信息有限，工作发展进展慢，不能高效的对财务工作予以审核以及评估等。财务稽核工作的发展空间受限，会对集团公司的可持续发展造成不利的影响。

四、集团公司开展财务稽核工作的具体对策

针对如上关于集团公司财务稽核工作中存在的突出性问题，现提出如下几个方面的具体对策。

1.拓展财务稽核的业务覆盖面，管控财务风险

随着集团公司的规模扩大，业务增多，要想充分发挥财务稽核的作用，须促使其业务覆盖面不断扩大，为企业内部管理与控制创造良好的环境。首先，需要对经济业务的控制流程进行明确，在此基础上才能更准确地找到内部控制点，为财务稽核工作的开展提供依据。同时，将各项经济业务具体的控制点为基础，制定不同环节需求、细化内部规范、对重要环节进行严格的控制，以明确财务稽核的工作方向及重点，提升公司内部控制效果。最后，还要进一步对当前企业财务稽核内容进行自我完善，促使稽核工作延伸到集团公司经营管理中的各项事务，从而将集团个存在的财务管理问题逐项予以解决，降低财务风险。

2.制定完善的稽核制度，将财务稽核工作流程规范化

以稽核制度建设为保障，完善集团公司财务稽核制度体系，增强稽核实力。集团公司不仅要对所处行业进行分析，结合自身经营情况对运营中面临的风险进行探究，还要找到风险的关键控制点，制定一套科学合理、可操作性强的财务稽核制度。同时，各个部门根据稽核制度的规定要求严格执行、落实到位，降低财务稽核的执行难度，以最大程度地维护好财务稽核工作的顺利实施。此外，应基于内控体系来制定规范化的财务稽核流程，对财务稽核工作流程进行详细地说明及指引，从而使得集团公司财务稽核工作更加规范化。

3.注重财务稽核专业人才的培养

财务稽核的综合性及复杂性较强，如果稽核人员没有专业的稽核能力，稽核质量得不到保障或提高，更无法揭示存在的问题、提出整改的建议。因此，集团公司应加强稽核人员的业务培训，强化稽核人员对稽核流程、稽核方法、稽核手段等方面的知识，不断提升稽核人员发现问题、分析问题和解决问题的专业能力。同时，还应对稽核人员财务风险防范意识予以强化，使其时刻保持风险警惕性，加强财务稽核工作各个环节的管控。另外，稽核工作人员应牢固树立正确的职业道德观，将岗位工作职责加以明确，廉洁自律以身作则，充分地发挥自身的潜能，以提高工作实效性。除此之外，集团公司应根据稽核人员的工作完成情况及稽核业绩结果，实施一定的奖励措施或者惩罚措施，以激励或训诫稽核人员的工作状态，使其自觉提升自身的专业素养，强化结果导向观，以切实提高集团公司的财务稽核工作水平。

4.强化财务稽核成果的落地

各项财务稽核工作结束之后，应组织相关的责任人员进行深入地探究、分析财务稽核工作结果，及时发现集团公司实际运营管理过程中存在的问题，然后据此采取应对措施对问题及时加以解决。对于发现的违法违纪、经济犯罪等问题，应该及时加以制止，并报监督、纪检部门严肃处理，从而将集团公司运营过程中出现的不合规行为扼杀于萌芽状态。此外，结合财务稽核的结果，针对公司管理中的难题提出切实可行的解决方案或建议，促进管理方式的优化，以确保集团公司的持续性发展与进步。

5.合理规划财务稽核工作的实施环节

为确保集团公司财务稽核工作的顺利实施与开展，在开展具体的稽核工作之前，集团公司应安排专人设计稽核工作方案，与集团公司的发展状况及管理需求相结合，制定出合理、有效、针对性强的实施方案。同时，开展稽核工作前应全面了解调查稽核对象，对相关资料进行充分地掌握，对工作重点进一步加以明确，以便抓住重点高效地开展稽核工作。在稽核过程中，应尽量将审核范围加以明确并逐项缩小，促使财务稽核工作效率的显著提升。稽核工作结束后，应及时总结经验和反思不足，通过不断的实践获得进步。集团公司应定期地组织相关部门进行稽核工作的交流与沟通，对财务稽核工作的进展情况以及所得的经验进行总结和分析，提高财务稽核工作水平。

6.利用现代信息技术提高财务稽核的效率与质量

在企业信息化环境下，企业的财务信息量巨大，集团公司应注重信息化财务稽核意识，充分将现代信息技术手段应用在财务稽核工作中，以便有效的提高财务稽核的工作效率与质量。在以财务系统为载体的情况下，利用信息化财务稽核系统全面地分析数据，发现经营管理中存在问题，整理逻辑关系追溯问题原因，以便能快速准确地找到风险控制的关键点，形成风险清单，为财务稽核提供细致全面的稽核着力点，规避财务管理中的风险。

五、结语

综上所述，财务稽核在集团公司经营管理过程中扮演着重要的角色，发挥了积极的促进作用，因此，财务稽核已取得较多集团公司的重视与关注。然而，在实际工作过程中，尚存在着诸如未能构建完善的财务稽核制度、未构建规范化的财务稽核流程、缺乏财务稽核专业人才、未能对财务稽核工作给予足够重视、财务稽核发展空间受到限制等方面的突出性问题，严重阻碍了集团公司财务稽核工作的顺利实施与开展。对此，应针对存在的突出性问题采取积极有效的措施，切实提高集团公司财务稽核工作的效率与质量，促进集团公司财务管理水平的显著提升，以实现集团公司的健康、持续、稳定发展。