技工院校内部控制管理刍议

曾 萍

摘 要：在经济活动日益频繁的今天，技工院校在参与市场经济系列活动的决策中，内部控制管理不力的问题日益凸显。为了提高技工院校的内部控制管理水平，本文从内部控制管理理论出发，阐述了技工院校内部控制管理的必要性，基于内部控制管理理论提出技工院校存在的问题以及技工院校的内部控制管理策略。

关键词：内部控制管理 技工院校 财务管理

行政事业单位内部控制管理是指事业单位为实现控制目标，通过制定制度，对风险实施控制措施和执行相关程序，对事业单位经济活动的风险进行防范和管控。因此，内部控制管理实际上是为实现当前目标，通过制定制度、实施措施、人员资源配置对企业或单位内部进行风险管控的过程。

一、技工院校内部控制管理的必要性

在工业化进程中，职业教育强则工业强，作为职业教育的主力军，技工院校肩负着为地方输送紧缺技术技能人才的重要使命，技工院校在承担基本教学科研活动的同时，校企合作也越来越频繁。技工院校资金来源的多样性和从事活动的复杂性，对财务内部控制提出了新挑战。加强财务内部控制成为当前技工院校管理工作的重中之重。技工院校不是企业和公司，同时区别于一般行政事业单位。其内部控制制度还不健全，内部控制管理能力还比较薄弱，这严重制约了技工院校的发展。在这样的条件下，进行技工院校内部控制管理工作的研究就显得尤为重要。此外，内部控制是技工院校在从事经济活动时预测风险、规避风险的重要保障。

二、Y校存在的内部控制管理的问题

内部控制管理理论强调五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、督查监管。内部环境是内部控制理论的基础，其中包含了内部控制的决策体系、文化基础和相关组织结构等;风险评估主要是对组织实现目标的风险进行评估，并制定相应策略;控制活动是在进行风险评估的基础上对相关的组织活动进行提前控制;信息沟通指的是在组织实现目标过程中保持信息传递和信息元素交流畅通;督察监管指的是组织实现目标过程中的检查和对预定情况的检视。从内部控制管理理论的角度出发，技工院校的内部控制管理工作还存在以下问题。

（一）控制环境

Y校属于公办事业单位，其资金的主要来源是财政部门的直接拨款，受经济利益驱动影响较小，缺乏风险防范的意识，导致内部控制意识薄弱，不重视内部控制管理制度的建立与执行。

（二）风险评估

受学校性质的影响，Y校内部未设置专门的风险评估部门，不利于发现和识别Y校在办学过程中面临的整体层次及作业层次的风险，导致Y校内部资金使用效率、预算执行效率低下，收支管理、采購模式、资产管理等不符合规范。Y校参与市场经济活动，必然有资金的流进流出。如果缺乏相应的风险评估机制，一旦风险过大将引发财务危机，责任的主体将无法确定。

（三）控制活动

1.预算管理不到位

Y校每年年初由财务部门进行每一年度的预算编制工作，并通过学校官网向全校教职工公示年度预算报告。学校预算领导小组成员由校级领导、财务处等职能处室负责人及二级学院负责人组成，但是在实际预算编制过程中，财务处成了预算编制工作的主角。由于各部门之间缺乏沟通，导致预算编制并不准确，在预算执行过程中，各部门会根据工作的需要调整预算，导致编制预算执行不严格，经常会出现“超预算”发生的现象，预算管理的控制作用没有得到充分发挥。

2.资产管理不科学

Y校教学材料、设备等资产的管理通常由公共实训中心主持，教室、宿舍资产由后勤处管理。资产清查制度不完善，部门管理者缺乏对资产清查工作的清晰认识。从事资产管理的职工对资产管理并不专业，资产使用率不高。

（四）信息沟通

Y校信息公开度低，尚未建立财务门户网站。虽然采用统一的办公软件，但推送发布的文件多为上级部门的通知、文件、会议安排，财务信息公开较少，教职工并不了解学校出差补助标准、课时竞赛补贴标准、出差住宿标准、基础工资个人绩效等与个人利益密切相关的信息。财务部门的工作甚至仅仅停留在业务处理层面上，不能有效地进行学校运行过程中相关数据的汇总统计，不能全方位提供确切的决策数据。

（五）监督机制

Y校审计职责由纪检监察室承担，纪检监察室职责众多，审计只是日常业务中的一小部分，专业审计人员不足，难以展开独立的审计工作，即使在审计过程中发现问题，也是简单地提出整改意见，不会做出相关处罚决定，没有发挥监督职能。

Y校审计部门主要审计内容是日常财务活动，缺乏对学校相关文件制度、岗位设置科学性与合理性的监督，审计内容单一，导致审计职能作用得不到充分发挥。

由此可见，内部控制管理不到位，会增加学校内部的财务风险，导致出现如管理失控、投资失误、挪用公款、贪污腐败等风险，存在资产核算失真与资产浪费流失等问题，极大地影响了学校的正常运转。

三、技工院校的内部控制管理策略

技工院校的内部控制管理首先可以从单位层面以及业务层面对内部控制管理体系进行初步设计。

在单位层面，技工院校应成立专门的内部控制管理领导小组或者内部控制管理相关部门，对学校财务处、国有资产管理处、纪检监察室、后勤处等部门或者相关经济活动进行动态监督，在具体的监督过程中，注意明确各部门职责范围，完善学校内部控制管理结构，使决策、执行、监督“三权分立”。在业务层面，应根据主要模块的业务范围、业务流程、业务考核评价方式，建立具体模块内部控制管理制度。

（一）增强技工院校人员的内部控制管理意识，全员参与内部控制管理

内部控制管理意识强弱直接决定内部控制管理工作的落实效果，员工没有内部控制管理意识，自然就不会主动执行内部控制管理制度。技工院校与普通高校的运行环境存在差异，技工院校受传统观念影响较大，内部控制管理改革应做到与时俱进，不断创新，确定核心制度，并针对技工院校特色，突出整个制度的严谨性和权威性。同时提高教职工对于该领域的认知水平，使其不仅能清楚地了解规章制度，还要保持对漏洞的警惕性，规避潜在风险。应让越来越多的教职工投身于内部控制管理制度的建设与执行当中，组织全校各部门开展相应的内部控制管理建设，建立健全内部控制管理制度，形成合理稳定的内部控制管理机制，以此使技工院校管理目标能够得到根本的落实，发挥最大的功效。

（二）重点加强对内部控制管理中关键风险点的控制

1.收支控制管理

要强化收支两条线，包括有收入时是否在规定期限内向财务处提供相应的收入凭据，在支出时是否遵循规定审核相应凭据的真实性以及完整性。按规定做好明细账、日记账和月记账的登记，定期进行核查，从而确保账账相符、账簿相符。

2.实训采购控制管理

要规范采购行为，除了政府采购外，还要规范自主采购，进行规范的程序性审查。要做到集体研究，同步会办。建立采购货物价格库，实时监控价格，实时监控采购行为，并做好采购业务的档案规整。

3.学校基建控制管理

要落实廉政建设责任制。基建涉及的资金规模大、牵涉面广，应该主动做到信息公开透明。对基建的相关重大事项由集体科学决策，明确重大事项议事规则，确保基建项目的一切资金情况受到教职工监督。

4.学生资助控制管理

国家对学生的资助直接到卡，要检查监督，补助资金不得以任何形式倒流、截取。

5.技工院校的大赛培训资金控制管理

要统筹管理、认真审核、严格把关、收窄进口，严格执行预案决算，避免存在预算编制与具体工作不相符的情况。

（三）加强关键控制点的内部控制管理

结合学校自身特点，以技工院校业务流程控制为主线，明确业务的关键控制点，制定业务的基本流程和相关制度，形成一整套内部控制管理程序、措施、方法等组成的书面文件制度体系，作为师生员工共同遵循的行为准则，以此指导学校做好事前、事中和事后的控制工作。全面控制活动环节，全面进行可行性分析，不分阶段，全程跟踪控制。

一是协调全校各部门投入到预算管理中，预算管理机制能够解决预算资金约束力不强、管理滞后、预算执行不到位等一系列问题，但好的预算编制应由财务处牵头，各部门、二级学院协调配合共同参与，这样方可保证预算编制的准确性、真实性以及完整性。同时加强预算执行过程控制，避免出现无预算或超支预算的情况。年末应做好预算执行情况的分析工作，为领导提供可靠的财务信息和管理建议。

二是完善政府采购的过程，实行项目预算执行与招标采购一体化管理，减少项目审批程序，优化流程，避免重复立项问题的出現。同时可以借助学校信息化平台，将规范化流程嵌入学校信息化综合管理平台。可考虑设立独立的监督检查部门， 全面提升政府采购的效率与透明度。

三是实行科学的资产管理模式，依托精细化的管理机制，配备专门的管理工作者，根据资产管理的具体目标划分资产的类别，使资产得到科学的维护和管理。同时可以借助信息化平台完善对资产信息的追溯，将资产的购买价款、折旧额以及日后的处置流程同时上传学校的信息化综合管理平台，这样不仅便于日后进行维护，同时也便于财务部门根据历年的资产信息进行预算管理。

（四）建立通畅的内部控制管理信息沟通机制

充分利用信息化手段建立规范、高效的内部控制管理网络，将学校现有OA办公平台、教学教务信息平台、采购信息系统等信息资源系统加以整合，形成高效的内部控制管理网络，依托网络系统减小工作量，提升工作效率与质量，以此增加原本“独立为政”的教学、教研、后勤、采购等部门的相关业务透明度，以网络信息的方式解决内部控制管理中的沟通问题，实现信息数据随用随取，消除信息“孤岛”。

（五）加强内部控制管理动态监督

内部控制管理监督应贯穿于学校整个内部控制管理之中。要通过设立专门的内部监督机构，引进专业的审计人员并定期进行培训，在内部控制管理过程中，加强指导，落实责任。

明确内部监督机构的重要地位，按照“一岗一职，职权分离原则”配备专职内部控制管理内审员。健全财务管理体系，定期开展各项专项审计，但始终坚持加强内部审计部门建设的独立性，形成内部审计主管领导直接负责内部审计工作的格局，从而减少其他部门对内部审计工作的参与，确保内部审计结果的公正性。

建立经济责任制，内部控制管理日常监督做到“凡事有人负责，凡事有人监督”，确保内部监督充分发挥内部控制管理监督评价体系的作用，有效地对内部控制管理中的缺陷进行认定、修正和评价。

近年来，党和国家高度重视技能人才的培养，我国技工教育取得了巨大成就，在世界技能大赛中，中国选手屹立巅峰，傲视群雄，他们是中国制造的基石。时逢技工教育发展的春天，技工院校要把握机遇，建立、完善相关的内部控制管理制度，为改善自身的办学条件、扩大办学规模、提升办学层次提供必要的“粮草保障”。

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（作者单位：江苏省盐城技师学院）