企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施研究

朱丽斌

【摘  要】在财务内控管理工作之中，因为受到公司传统思想理念的限制，导致存在部分公司在内控管理方面的认知不太清晰、全面，从而在处理管理工作中发生各种问题，使得公司的长久发展受到了一定的影响。为此，论文针对企业财务内控管理制度建设中现存的难点展开分析，然后提出了相应的解决措施，希望能够促进公司财务内控管理工作的有效落实，使得公司获得长期稳定的发展。

【Abstract】In the financial internal control management， due to the limitation of the company's traditional ideas， some companies do not have a clear and comprehensive understanding of internal control management， so that various problems occur in the management work， and the long-term development of the company has been affected to a certain extent. Therefore， the paper analyzes the existing difficulties in the construction of enterprise financial internal control management system， and then puts forward the corresponding solutions， hoping to promote the effective implementation of the company's financial internal control management， so that the company can obtain long-term and stable development.

【关键词】企业;财务内控管理制度;建设难点;解决措施

【Keywords】enterprise; financial internal control management system; construction difficulties; solutions

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）12-0097-03

1 引言

目前，各行各业都面临着激烈的竞争形势，公司若是想要具有立足之地，就应当持续提高自身的竞争实力，为此便需要持续健全财务内控管理制度，使得公司的核心竞争力得到有效提升。但受到各方面因素的干扰，使得公司内控管理制度的构建具有较高难度，导致公司的进一步发展也因此滞缓。公司务必要深入意识到财务内控管理制度的重要作用，针对各方面问题加以处理，让其财务内控管理制度得以健全，加强公司的经营活力与生命力。

2 企业财务内控管理制度建设难点

2.1 内控意识较弱，未重视到其重要性

当前，在公司正常运作期间，部分公司领导层片面地认为财务内控管理机制的创建与实施会导致公司内部控制流程更加复杂，会给公司的正常经营管理活动的顺利进行带来一定影响，使得公司经济利润下降。因此，在进行财务内控机制创建工作时，未对其投以足够重视，未能把财务内控放于关键位置，导致财务内控机制不能充分展現出应有的效果。而且在优化有关管理制度期间，因为对财务内控管理机制的了解不够深入，也让内部职工对相应的管理工作抱有抵触的心态，严重影响到了内控效果，导致公司在开展内控工作时面临较多阻碍，使得财务内部建设不能有序进行。

2.2 风险管理制度欠缺

风险管控机制是公司内控管理之中的重点内容，并且也是推动公司长期持续稳定发展的主要手段。但就当前情况来看，许多公司的内控管理制度之中，并未针对风险方面的内容加以重视，主要表现在以下方面：风险评估制度构建不完整、风险防范和评价工作进行不到位等，这就导致管理人员不能凭借这些管理控制制度实行合理科学的资源分配调用，甚至不能对风险信息数据实行准确可靠的外部识别与量化分析，所以管理人员在作出决策前，能够作为参考的依据与建议比较少，从而对决策的正确性、稳定性造成了较大的影响。另外，许多公司因为欠缺有效的风险管理控制制度，所以在财务数据与披露环节均面临着失真或者是丢失掩盖的不利局面，既无法有效确保投资决策的正确性和合理性，同时也会使得公司今后的经营活动与发展存在较大的隐患[1]。

2.3 专业性管理人才缺乏

财务内控管理机制的构建要求由专业水平较高的管理人才来完成，而且专业性管理人才可以确保公司的财务内控管理工作有序、顺利地完成。但在当前大多数公司之中，专业性财务内控管理人才都属于稀缺资源，没有专业人才进行把关，就容易出现财务管理失误。而且许多财务内控管理工作普遍是由公司内具有一定资历的财务人员来予以负责处理，但是就财务内控管理而言在专业性方面有所欠缺。

2.4 内部控制评价体系不健全

内控管理制度和工作机制应当紧随时代发展潮流，方可完全符合公司目前的发展要求，同时也让公司可以及时紧跟国家政策规定和时代发展趋向变更管理方式，若想了解内控管理制度的实施成果，则应当对其实行公正、合理的评价，但在大多数公司的管理改革过程中仅仅只对内控管理制度实行了一定的改革与优化，轻视了内控管理制度评价的重要性，没能构建健全的评价机制，进而导致不能针对管理制度当前的改革效果作出进一步调整，也就影响了财务内控管理制度的优化工作的持续推进，使得财务内控管理工作存在滞后现象。也有部分公司所创建实施的评价机制不够完善，覆盖范围不全面，例如，欠缺适宜的评价指标、评价内容不够完整、评价方式具有一定的主观性等，这些问题的存在都会对内控管理制度的评价结果造成较大影响，使得评价结果的实际价值下降，并且也阻碍了可持续质量优化模式的构建[2]。其在实行评价工作之时，仅仅只把单一的经济利润作为主要分析指标，但却未考虑到内控管理机制能够对其他方面带来的积极效果，也就不能准确、全面地评价制度的实际影响作用。

2.5 内控管理执行不到位

就当前的财务内控管理机制的建设状况来看，在内控实施期间依旧存在着一定的偏差、不到位的情况，主要体现在以下几点：

①资金管理层面。由于部分管理疏漏或者是各类历史遗留下来的问题，导致账面局部部分应收、应付款项长时间挂账，没能及时收回的现象，这使得资金安全管理具有较大的风险。

②合同管理层面。具有部分合同管控不严格、合同内容缺漏、合同过期没有及时订立新的合同等状况，还有一些业务由于时间紧迫便发生了先做业务、后补合同的状况，这样一来就会面临着一定的风险。

③物资管理层面。有些需要紧急使用的物资在采购时存在着先购入再申请的状况，此种现象不仅容易引发廉政风险，同时也违背了公司有关制度的规定要求，会引起制度不受重视的情况。并且，也有一些物资因为年度指标考核等问题而使得没有依照规定要求实行收货、发货，这样也会形成物资管理隐患[3]。

④工程管理层面。由于工程设计深度、精细度较差，对于预算工作的实施造成一定阻碍，使其在工程造价管控方面的作用不能顺利发展，容易出现为了完成工程而让部分费用在多个项目间实行拆分或是拼接。此外，也有一些项目在经过验收确认合格之后，项目实施部门和资产保管部门在进行资产移交的相关流程中，对于固定资产的移交资料签字不到位，导致移交责任不清晰，使得财务竣工决算工作无法顺利进行。还有一些工程在竣工至施工结算提交审核的时间间隔太长，与有关规定标准不相符，使得完工资产转移工作进展缓慢。

3 企业财务内控管理制度建设的有效策略

3.1 建立正确认知，提高重视程度

财务内部控制管理机制的创建，对于公司的日常经营与管理活动而言有着十分关键的作用。所以，应当在观念角度，提升对此机制构建工作的注重程度，清晰了解财务内控管理和公司经营活动二者间具有的内在联系。实施财务内控管理机制的最终目标即为提升公司自身的经营利润与获取更为广阔的发展空间。公司有关内控标准和规范都应当以提升经营利润与拓展公司发展潜力为核心目标。为了加强全体职工对于财务内部控制管理机制的重视性，公司可以不定期地组织专题讲座与专业的培训活动，以此来向所有职工普及传输财务内控管理相关的专业知识，是指对内控管理工作的重要作用有更加全面、深入的认知，从而有效推动财务内控建设工作的顺利进行。并且，在进行财务内部控制管理建设工作过程中，首要目标就是减轻公司经营风险，实现对风险的有效控制，所以，公司务必要强化对此方面工作的落实，让财务内控工作的实际作用充分发挥出来。

3.2 制定完善的风险管理机制

若想充分体现出公司财务内控管理机制的效率，不仅应当对机制本身加以优化，并提高公司全部职工的思想理念意识以外，最为关键的还是应当制定健全的风险评价与预防制度。总的来说，第一，公司管理层与财务部门负责人需要全面落实好公司风险的判定、评测与识别等工作，在确定风险内容之后再开展针对性的防范与控制工作;第二，管理人员还应当结合公司的经营状况与今后发展需求，以经营目标为核心目的来合理划分各个部门的责任分工，确保每项经济活动均牢牢把控在预期范围内，确保在发觉风险以后可以第一时间查明原由、找到對策;第三，公司还应当创建全面风险管控机制，主要涵盖了执行、目标与数据库管理等内容，在提高财务内控管理机制运作效率的基础上，也能够为公司管理层作出正确的决策提供有力的参考依据[4]。

3.3 培养财务内控管理人才

公司要求大量专业的内控管理人员一同努力，构建出完善的财务内控管理机制。应当派遣业务水平过关的工作人员作为内部控制联络员，并积极招纳外部人才市场中的优秀财务管理人员，从而建设出一支具有较强专业实力、丰富经验的财务内控管理团队，清晰了解内控联络员的职责与义务，认真处理好有关内控管理任务，做好相应的财务工作。在实施财务内部控制管理工作之时，应当和其他部门建立良好的交流合作关系，全面采集有关信息。保证沟通工作的顺畅性，并采取合理措施建立健全的管理制度。对于财务内控管理工作人员而言，公司还需要定期为其提供专业知识与技能的培训，从而使其所掌握的知识与技术做到与时俱进，也为公司财务内控管理工作的高效完成奠定基础，推动公司的长效、持续发展。

3.4 建设内部控制评价体系

只有将内控管理制度结合到公司日常的经营管理实际工作之中，其应用的功能方可充分发挥出来，因此，内控应当是公司财会管理活动长期坚持进行的任务，是一项具有长效性的管理工作。为了保证内控制度能够在财会工作实施期间得以贯彻落实，需要将精细化思想作为理论基础指导创建适宜的内控评价制度，对内控开展情况进行监督控制与评定，依靠内部控制评价结果来对内控制度与内控方案加以改进调整，以此起到降低风险形成概率的作用。

首先，需要构建完善的财务内控管理制度评价指标体系，当对财务内部控制管理机制的实际运用效果实行评估分析时，不得只对其带来的经济利润实行分析，而是需要依照多个指标进行评估，如公司发展状况、职员办公效率、工作氛围等，以此保证评价结果的全面、客观性。

其次，优化财务内部控制机制评估方式。在开展评价工作之时，不可仅仅借助个人方式来对制度的运用效果实行评估分析，这样会导致评估结果受到较多主观因素的干扰，所以需要积极引入多种新型评价方式，提升评价工作的合理性与科学性[5]。例如，采取360°评价方式可以从多个维度对评价对象加以量化，让评价工作更为清晰、直观。

最后，融入多个财务内部控制管理机制评价角色。在创建内控评价制度之时，就需要提高评价主体的丰富性，不得只让企业管理人员充当评价主体，而是需要让财务管理人员也加入评价主体的行列中，对自己完成的工作进行反思，清晰了解工作开展过程中具有的缺陷与不足，同时还应当和政府有关部门进行沟通交流，让政府主管部门来对公司内控管理工作的实施情况加以监督与约束。

3.5 建立健全组织机构和工作机制

在财务内部控制管理机制构建期间，应当逐一构建完善的全面风险防范和内控管理委员会，其主要包括了风险控制委员会、内部控制办公室、内部控制专业小组等多个部分，并且，每个内部控制专业小组都会选出具有高水平专业实力与丰富经验的业务管理骨干人员充当内控联络员，使得组织机构趋于完善，同时也让管理责任得以清晰划分，能够做到对有关事务的及时处理与协调沟通，保障内控工作的实际效果。

以下便为每级别机构的具体构成与承担的责任：

①风险控制委员会。主要是由公司内部的主要领导人作为主任，有关业务与监督部门负责人作为成员。主要负责的任务为，公司全方位风险管理控制的组织规划与决策安排，协调处理公司内控机制的创建与执行活动，审核内控工作计划方案与各项工作报表，制定并公布内控有关规范制度，考察评估各业务部门的控制管理成果。

②内部控制办公室。主要负责的内容有内控日常组织调度与协调活动，制定公司内部控制工作计划书，管理控制每一项目实施进展与质量把关，处理好项目前期阶段的业务调研、系统规划与培训工作，制定与管控项目进行期间形成的有关文件与结果，督促内部控制缺陷问题的调整与修正，向风险控制委员会报告内控工作的实施情况。内部控制办公室的主要成员是由各个部门选取熟悉公司内部业务流程的人员以及对外聘入的咨询机构所构成。

③内部控制专业小组。构建内部控制专业小组时，应当综合考虑公司自身业务的特征，实行合理、有序的创建工作，主要涵盖了内控战略维护小组和日常、财务、人资、培训、科技研发、物资采购、工会管理小组以及基建后勤小组等。其中，战略维护小组主要负责的是统筹规划内部控制工作，指挥内部控制工作以“建立一流企业”为核心目标进行实施，而对于其他各个专业小组则主要是负责自身专业的内部控制运营、风险管理预防和执行流程中的问题处理与错误纠正调整等工作。内部控制建设应当创建并实施例会制度，定期组织开展工作会议，在会议中针对内部控制制度创建过程中面临的种种难题展开沟通，并共同协商解决对策。另外，还应当创建通报制度，对工作进展情况进行实时汇报，上报至内控体系之中，并且可以以半月为周期通报到企业内控办。

4 结语

财务内控管理属于企业内控管理工作中的一项关键内容，会对公司的经营与发展起到重大作用，也是经济运行的基础，只有把合理有效的财务控制管理制度在运作期间持续加以优化，方可更为有效地促进公司经济利润的提高与确保公司发展战略目标的达成。对于国内企业而言，必须要加强对内控的注重程度与投入力度，形成以风险管理为指引、合规监管为要点的内部控制部门，并聘用专业人才负责各项财务内控工作，以此更好地保障公司财务内控工作的充分落实，不断改进内控绩效评估管理机制，将内控绩效评估考核工作贯彻落实到位。创建公正、合理、健全的反舞弊制度与安全性有所保障的职员举报渠道，从而确保公司得以稳定、持续的发展。

【参考文献】

【1】陈成.分析企业财务内控管理制度建设中的难点及对策[J].财经界，2021（02）：95-96.

【2】董洪.企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施剖析[J].財会学习，2020（18）：86-87.

【3】戴凯敏.企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施分析[J].质量与市场，2020（09）：1-3.

【4】魏琪.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].中国商论，2019（09）：120-121.

【5】陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济，2016（24）：100-101.