如何完善企业内部控制制度的几点思考

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一、当前企业内部控制主要问题分析

（一）内控管理理念与思维更新不及时

作为资产经营管理的主体，企业必须在确保资产完整性方面予以高度重视，如此方可实现较高经营利润。但是，在经济全球化，以及市场经济体制不断完善的发展背景下，传统的管理理念、思维，对企业的发展造成较大局限，企业内控体系无法满足企业发展的要求表现得尤为明显。例如，不少的企业管理人员认为企业自身具备较为丰厚的资产资本，对于历史债务造成的影响有所忽视，在生产管理过程中又普遍偏重于数量的控制，对于质量管理重视程度不足，在生产流程控制过程中对财务管理，尤其是预算与成本管控重视程度不足。此外，在管理部门中也存在人员冗余、职能重复等问题，导致了管理质量忽高忽低，尤其是在生产经营与财务管理方面，存在极大隐患。

（二）内控制度不健全，运行失效

现阶段越来越多的企业对内控管理重要性认识不断加深，纷纷结合自身实际制定了内部控制管理制度，也对生产管理相关的要点控制进行了明确。但是企业目前的内控制度无论是在制定还是在执行过程中依然存在许多问题，比如制度中的监管要求不明确，缺乏较高的可行性，相关奖惩制度并没有制定和落实。企业的内控制度大多停留在了文字上面，丧失了内控管理的有效性，同时也使得企业的制度失去了应有的权威，进而出现管理混乱现象。

（三）缺乏完善的内控内审监督体系，监控力度不足

目前，不少企业内审工作的开展是由企业的财务部门监管，没有在企业内部建立起完善的、独立的内审组织机构，内审工作独立性不足，导致了内审工作失去准确性与参考性，不利于企业对其运营情况进行监控管理。再加上一些企业并未针对独立的审计岗位，配备专业的内审人员，或者的内审人员专业水平与专业素养仍有待提升，无法发挥内审机制的监督作用。

二、完善企业内部控制制度相关对策

（一）全面提升企业内控意识，营造完善的内控环境

实现内控意识的全面提升，不断优化完善内控环境是企业完善内部控制制度重要前提。在强化内控意识方面，要求企业管理者务必深刻认识到建立完善内控制度对于企业经营管理重要性，并将其列入日常管理内容。领导方便必须带头形成积极向上的内控工作氛围，加强全局内控意识的提升，不断完善内控制度，充分发挥内控制度作用。在此过程中，管理者必须严格遵守内控领导机制要求，在全局范围内实行对内控意识的层层落实、全面贯彻。企业内控环境的优化，要求企业全体人员具备较高内控认识与相关制度落实的积极性，以实际行动控制影响内控管理的不良因素，在整体范围能营造出共同的、积极向上的企业价值观与精神文化，为企业内控管理水平的提升提供保障。在企业内部培养形成全体人员高度认可、自觉遵守的行为道德规范，能够为企业内部实现高效交流提供优质的人文环境保障，更好地发挥员工内控的主动性、创造性，形成有效的核心凝聚力，推动企业向前发展。

（二）完善财务管理内控制度

财务内控是企业内部控制作为关键的环节，需要企业予以高度重视。一是财务管理与各个生产管理、业务流程及各部门各人员息息相关，对此企业财务内控制度的制定必须全面包括采购、生产、管理、销售、纳税等各个环节，在制度中充分明确各环节财务管理内容与相应人员职责。二是在财务内控执行包括了成本、收入与利润等效益因素管理。成本内控制度的制定必须能够实现对包括采购、劳务、设备运维、销售售后、纳税、资产折旧等方面的成本与预算管控，明确各项成本出处并确保其合理性。收入管理内控制度制定方面关键在于对对销售收入的管理，如款项回收控制，呆账、坏账风险规避等的明确规定。在利润内控方面，关键是应做好内控审计，提高利润审计的全面性与准确性，确保能够为企业相关决策提供准确财务数据支撑。

（三）完善内审计监督制度

内部审计是企业落实内控重要环节，是企业进行内控检查，以及实现经营管理环节再控制的过程。企业各个环节内控措施的落实，离不开有效的内审制度形成的监督力量与保障，唯有实现对企业各个经营环境的全面监督与有效约束，才能对存在的隐患及时发现与及时解决，避免形成更多的内控问题。为完善内审监督机制，企业必须建立专门内部审计部门，在制度中明确其独立性与权威性，明确审计人员职责，确保内审工作实现对企业内控机制落实情况及其有效性的全面客观、公正的监督与评价。此外，企业还应充分利用外部中介机构的家督作用，打造内外交织的，全方位的内控监督体系，内外协调配合，更好地优化企业内控。

（四）加大对内控评价与激励制度的完善与落实

企业内控评价体系的构建对于提高内控制度有效性，不断推进内控制度落实有着至关重要的作用。企业在构建内控评价体系过程中，其核心应落在对评价指标、执行过程、落实效果等相关制度、内容的制定方面，确保评价指标具备高度的可执行性，能够为企业内部的生产安全、财务信息管理等提供高度的有效的监督、纠错等保障体系。企业内控评价体系公平、公正，必须要求企业管理者实现对内控目标与相关标准的高度明确，落实对关键控制节点的把控，提高内控评价体系的完整性。在内控评价报告中，必须能够全面体现各个内控环境存在的不足与相关应对措施，将其反馈到相应的管理职能部门，按要求进行及时整改。除此之外，企业还应构建完善激励制度，以便实现对企业内控措施落实的有效激励与约束，将内控工作与企业员工的薪酬福利管理与绩效考评紧密结合，激励企业员工自觉、主动的落实内控措施，提高对企业内控的创造性管理，为企业的高效运行提供保障。

三、结束语

综述可知，企业要想实现规范管理与合理经营，必须具备完善内控体系。对此，现代企业唯有深刻认识到内控制度对于企业发展的重要性，进而深入剖析当前企业内控管理存在的问题，采取有效措施不断完善企业内部控制制度，并提供内控制度的可执行性与落实效果评价，不断完善企业内控体系，更好地为企业实现可持续发展提供内控保障。