浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析

屈胜男 英凯博（宁波）新能源汽车科技有限公司

一、制造业中小企业开展内部控制的特点分析

（一）组织结构方面

现阶段，我国制造业中小企业的组织结构普遍是由传统的层级化明显的组织机构转变而来，形成当前扁平化的组织管理结构。但是，在许多管理环节与具体的管理流程实施过程中仍然受到传统管理组织结构的遗留影响，新的市场环境与技术要求，对企业的组织结构提出了更高要求。传统的组织结构呈现出了较大的不适应性，不利于企业管理。并且随着企业管理信息化水平越来越高，制造业中小企业中扁平化的组织结构使得信息传递效率得到有效提升，在组织精简与人员优化方面也发挥了较大优势。

（二）预算与生产计划方面

与服务类企业相比，制造中小企业对于技术与生产工艺的要求更高，因此对于预算与生产计划尤为重视。市场化经济体制下，制造业中小企业大多实行的是以销定产的预算与生产计划模式。采购、制造等数量、预算投入等都是以销售预测为标准，因此企业必须确保销售预测的高度准确才能确保预算与生产计划获得较好经济效益。

（三）研发控制方面

研发业务全过程控制也是制造业中小企业内部控制的重点内容。对于制造企业而言，技术是其生产效率的关键驱动，也是企业占据市场优势地位重要保障。对此，制造业中小企业必须对研发控制予以高度重视。在具体的内控内容中，包括了对研发预算、支出过程、成果应用与评价，以及再研发过程的控制。

二、制造业中小企业内部控制存在的主要问题

（一）缺乏完善的内控制度

制造业中小企业的内部控制制度充分包括了财务、采购、生产、研发、销售以及售后服务等方面，但各个环节的制度建设都不完善。在财务管理制度方面，常规授权与特殊授权的权限、范围、程序的规范性不足，出现权责不明以及财务职权滥用等问。在采购管理方面，由于涉及多种材料、设备的采购、使用、管理，而当前许多制造中小企业缺乏对采购流程、供应商等方面的有效管理，缺乏有效的制度约束，导致采购管理混乱。在生产管理过程中涉及对多元化、多层次复杂技术与工艺的应用，而具体应用时在技术安全与工艺质量方面缺乏制度保障，导致了严重的产品质量问题。在研发管理方面，研发流程控制随意，具体环节控制不严，以及预算落实不到位等，都是研发进度缓慢的重要原因，但归根到底还是缺乏有效的研发管理制度的问题。在销售与售后管理过程中疏忽了对用户体验的收集与管控，缺乏对销售与售后人员的有效管理，使得客户满意度不升反降，不利于企业品牌形象的提升。

（二）缺乏完善的风险控制与内控监督机制

制造企业生产的产品在市场上存在一定的刚需性，尤其是技术垄断的制造企业，对于风险控制有所放松，甚至是有些企业没有制定风险控制制度进行相关措施，企业风险抵抗能力较低。加上风险内控机制作用的发挥，需要准确的风险界定与有效的风评体系作为保障，但是这些企业普遍片面重视生产与销售利润，没有对企业各个环节存在的风险进行深入研究，也就无法制定完善的风险控制体系。加上缺乏独立的风控部门，具体的措施无法落实与监督反馈，尤其是面对信息全球化与经济全球化的竞争威胁，企业风险不断增多，威胁程度越来越大，缺乏有效的风控与内控监督机制将失去制造业中小企业处于风险失控边缘。

（三）缺乏合理的内控流程

不少制造业中小企业在制定内控流程过程中，缺乏对内控环节的具体分析，甚至是照搬他人，导致企业内控失效。在各个内控环节过程中，缺乏明确的内控参考标准，以及内控工作流程的不确定，将会在较大程度上对企业的内部审计与生产管理流程控制造成不良影响。尤其是许多中小企业把内控流程的控制标准分散在各类规章制度当中，不能对企业内控流程形成统一的指导作用。甚至是有些企业内控片面地将内控管理重心落在对经营重大错误、贪污舞弊、内控执行等问题查找与处理方面，忽视了对生产流程的梳理、控制，未能在生产经营风险防范方面形成针对性措施，本末倒置，严重限制的内控机制的作用发挥。

三、强化制造业中小企业内控管理相关措施

（一）加强对内控制度与内控环节的完善优化

在财务内控制度方面，关键是明确常规财务授权与特殊授权的权限、范围以及相关的执行程序，通过严肃严格财务管理，明确财务管理责任，提高财务信息的准确性与完整性。尤其是内部审计方面，必须确保其相对独立性，确保审计报告能够为企业决策与优化内控提供真实数据。在采购管理方面，内控制度的建立必须全面包括采购计划到采购入库的所有环节，确定采购部门职权，在制度中明确规范对材料、供应商、采购合同等的管理细则。在生产与研发管理方面，关键在于过程的控制，各岗位各司，充分落实对生产、研发预算，质量控制等内容把控，各岗位各司其职，充分发挥岗位控制职能。在销售与售后制度管理方面，必须做到以服务客户为中心，并在制度上体现出来，保障客户合理、合法利益，才能提高客户的忠诚度，打造企业品牌形象。在内控环境营造方面，关键在于企业领导的高度重视，加强对内控意识的培训与内控理念的灌输，将内控理念融入企业文化的建设当中，形成一套企业上下共同认可与遵循的价值体系，进而在日常工作中自觉贯彻落实内控措施，形成和谐自然的内控环境。

（二）加强对风险控制与内部监督机制的完善

首先，风险控制方面，关键是要制定完善的风险识别机制，针对各个生产管理环节潜在的隐患问题，建立相关的监督体系，加强对隐患的防范。一旦出现安全问题、风险问题，及时采取有效措施扑灭在萌芽阶段。在风险控制环节出了制定完善的内控制度之外，重点还在于措施的落实方面，这就需要制定完善的内部监督机制与评价机制，不断完善企业的风控体系。其次，完善与落实奖惩激励制度，在对内控工作突出的优秀员工进行奖励，对于消极内控行为予以惩罚，赏罚分明提高内控制度的执行力。此外，结合制造业中小企业的内控特征，制定有效的风险防控指标，建立风险导向的内部审计机制，并确保其权威性，切实提高制造业中小企业的风险内控水平。

（三）加强对内控流程的有效优化

制造业中小企业内控流程的制定，必须以其实际生产情况为前提，结合对各个环节控制要求，制定和落实各项规章制度，确保各项内控措施有条不紊的落实。对此，企业在进行内控内审之前必须做好充分的审前调查，重视风险分析与生产流程再造，并在此过程中将具体的内控措施落实到位。首先，企业上下对于流程内控必须形成一致意识，在整体上实现对组织结构、预算编制、生产计划、研发、销售流程等内控流程的认识偏差纠正，实现对各个环节的精细化管理。其次，在外部控制方面，应对外部政策，如税收政策、项目研发政策等进行及时解读，进而及时制定有效措施避免出现不必要的风险与损失。

四、结束语

总而言之，当前我国不少制造业中小企业的内部控制工作还存在许多不足与问题，这就要求相关部门与工作人员对此予以高度重视，对存在的内控问题进行深入剖析，结合自身实际制定有效应对措施，不断提高制造业中小企业的内控水平，促使其更好更快发展。