内部控制发展的国有企业内部审计工作思路与途径探讨

李俊芳 甘肃靖远煤电股份有限公司

在国有企业经营过程中，内部审计工作的有序进行，充分发挥着评价监督功能，能够促进企业高效管理，规避经营风险，督促单位内部人员纠错，提高企业的整体利益。作为对企业内部各级单位进行监督管理的重要举措，国有大中型企业陆续在企业内部开展了审计工作，但在实践中存在着诸多问题，如企业内部审计制度不完善，内部审计人员水平不够，企业管理人员对内部审计工作不重视等等，这些都影响了内部审计工作的有效开展，需要企业管理者和审计工作人员积极作出应对，才能有效的、高质量的开展审计工作。

一、国有企业内部审计存在的问题

（一）企业内部审计制度不完善

为了实现国有企业更好的经营发展，一些大中型国有企业虽陆续在企业开展了内部审计工作，但由于企业内部审计制度不完善，在实施过程中存在诸多问题，如部分企业由财务人员兼任审计工作，工作职能模糊，违背了不相容职务相分离的原则；还有部分企业的审计机构隶属关系混乱，审计机构部门与内部其他部门存在各种利益关系，导致审计人员工作过程中瞻前顾后，对于工作中出现的问题也无法采取有效措施，审计部门形同虚设，工作形式化、表面化严重。

（二）内部审计水平不够

部分国有企业的审计人员是企业内部的财务、法律、市场等部门人员转做审计人员，由于缺少系统化的培训，对审计工作缺少全面的认识，专业性不强，审计能力远远达不到应有的标准，即使出现假账等问题，审计人员也做不到有效监督，无法履行自己的工作职责，很难提出对公司有价值的意见和评价；还有部分国有企业内部审计工作方法比较落后，缺少信息化和技术化发展，这都在很大程度上影响了审计结果的准确性。

（三）企业管理人员对内部审计工作重视程度不够

在国有企业生产经营过程中，管理者制定公司重要决策时往往参考外部审计机构的审计结果，对内部审计结果不够重视，也没有认识到内部审计工作的重要作用，而内部审计工作仅对特定的事件进行审计，提供的审计报告也是针对特殊的经营项目，企业管理者对内部审计工作的重视越来越少，导致国有企业内部审计工作流于形式。

二、提高国有企业内部审计工作质量的有效途径

（一）完善企业内部的审计制度

由于国有企业体制的属性和特点等因素影响，现有内部审计工作缺少权威性和独立性，在工作过程中经常受到多层领导的制约。因此企业内部应设立独立的内部审计机构，形成直属上下级关系，只有审计工作具备独立性时，才能做到公正、公平、客观，审计岗位招收专业的审计人员，不能出现公司内部人员兼任的情况，才能有效发挥企业内部审计的咨询、评价和服务的职能。

（二）设立专业性强的内部审计队伍

缺少专业素质的审计人员在工作中会出现各种问题和纰漏，对于公司内部出现的违法事项漏报、瞒报，这些都会阻碍国有企业的经营发展。保证审计工作能够快速有效运行的基础，是需要具备一支专业的人才队伍，所以需要在企业内部审计机构采取问责制度，将审计责任对应落实到内部审计人员身上，建立定期考核制度，设立明确的考评标准和考核方法，将考评成绩与岗位晋升和工资薪酬相联系，引导各级审计人员钻研业务，打造良性的竞争氛围，加强审计人员对国家经济法及企业规章制度的了解，同时要加强审计人员的职业道德培训和廉洁从业教育，提升内部审计工作人员的责任感和使命感，保证内部审计人员能都作出客观、有效的企业评价，保障内部审计工作的顺利开展。

（三）提高国企内部审计的核心地位

提高国有企业内部审计的地位，有利于审计部门工作的积极开展。针对内部审计不受重视的情况，管理者应结合企业自身的发展状况，对审计工作加强信息化建设，在审计方法和审计内容上积极创新，提高审计工作的有效性。如传统的离任审计转变为任期内审计，在任期内，审计人员能够获得更多关于企业的审计相关资料，促进工作快速有效进行；对于企业内部出现的不良资产，可以采取后评价的审计方法，为企业提供不良资产的处置、估值、管理等具体的评价体系，为企业的经营管理提供帮助。在审计信息化建设中，可以利用互联网技术辅助开展内部审计工作，如利用大数据技术对企业内部的财务数据和业务数据进行综合分析，对风险数据做出提示，内部审计人员可以根据风险数据重点排查，既减轻了审计工作负担，也提升了内部审计工作的效率和质量。

三、结束语

国有企业的内部审计工作是一项独立的专业性活动，在国有企业经营过程中，能够健全、有效的贯彻和执行监督评价，有利于及时发现企业管理中的薄弱环节，保证企业经营活动正常运行，促进企业的可持续发展。对于现有国有企业内部审计中出现的问题，国有企业需要提升内部审计人员的整体水平，加强内部审计人员的专业素质和道德素养，健全内部审计工作制度，推进企业管理规范化，同时要重点加强审计工作的信息化建设，从而提高国有企业的市场竞争力。