新税法下企业会计税务筹划中存在的问题

单瑞 寿光市财政局

我国税务法律始终围绕着国家经济水平以及社会要求的转变而完善，且无论是当今还是未来，税法必将长时间地处于完善过程中，而税法的每次调整必将为企业中会计税务筹划工作带来影响，因此企业会计就必须以新税法为参考对税务筹划工作进行调整，使得税务筹划工作与当前新税法相吻合，从新税法调整与完善内容来看，新税法旨在为企业带来更大的发展空间，并通过不断调整减轻企业税务，因此，这就要求新时代下企业会计要建立科学的税务筹划态度，不断提升自身工作能力，并强化企业会计队伍建设，从而实现依法纳税、科学纳税。

一、新税法对企业会计筹划影响分析

（一）新税法简介

在我国税务法律体系当中，新税法并不是特质某一部税务法律，而是涉及到中国整个税务法律范畴，在这其中存在多部与企业会计税务筹划的相关法律，与此同时，随着我国经济的不断发展以及法律体系的不断完善，并为了使法律更好地适应社会发展生产需要，我国税法也在处于不断地更新和升级当中，2019年我国颁布的《中华人民共和国资源税法》有效地解决了现当代企业在纳税过程中标准不一等问题，并解决了原有税务法律中立法缺失等弊端，该部法律的颁布标志着中国税收立法进入了新阶段，此外，我国相关部门针对现行的多部税法向社会征求完善意见，这也体现了我国法律以社会人民为主体、在修改与完善过程中面向全体人民的宗旨，新税法的完善与修改将会对企业会计税务筹划产生一些的影响，因此，在企业会计税务统筹工作中，为了使得企业相关部门尽快适应新税法规定，工作人员必须对新税法相关法律内容进行解读和分析，以便在接下来企业运营过程中更好地做好税务筹划工作，并通过新税法维护和履行企业自身应有的权利和义务[1]。

（二）新税法特征分析

首先，在新税法中有关所得税在五个方面中表现出了较强的一致性，在这其中不仅涉及到对于各类企业税率、税收抵扣等相关性内容，而且还涉及到各类企业优惠性政策，在这种一致性的前提下能够科学平衡各类税收征收以及税务管理工作，而且能够确保将各类工作落实到实际当中，再这一基础之上能够进一步衍生更深层次的政策，这使得企业在运行过程中能够节省出一部分资金，并能够更加科学地控制企业运行的成本，在新税法中对于企业要求的基本税率会控制在25%左右，因此相对于先前税率水平较低，这极大地缓解了企业的财政压力，同时能够提升企业的成本规模，因此在新税法背景下，企业能够更好地保持自身收益，同时可以使得企业更加适应财政变动。其次，新税法使得企业税前扣除项目更加的规范化，如在新税法中就涉及到关于工薪、业务招待以及宣传等各类费用的规定，且为了缓和新税法在应用后某些企业的赋税过高，新税法中还涉及到了相应地过渡性措施，因此新税法出台后对于税前扣除项的要求更为规范标准。

二、新税法下企业做好会计税务筹划工作的必要性

（一）会计税务筹划工作是减轻企业赋税压力的保障

在我国，所有符合纳税条件的公司和企业均应当向国家缴纳赋税，这不仅是企业应尽的义务，更是企业对社会负责的表现，但是在新税法施行之前税法体系还不够完善，因此在施行过程中就会产生一些弊端，某些企业收入较低，但是赋税压力过大，这种情况极大地抑制了企业的发展，但是在新税法正式实施以后极大地减轻了对于此种类型企业的赋税压力，如某些企业中的重复纳税不仅会增加税务部门的工作负担，而且还会对企业自身造成亏损，将企业先前缴纳营业税中的应税项目改变为缴纳增值税，有效地减少了企业在纳税过程中产生的重复纳税现象，通过“营改增”缓解了企业的赋税压力，降低了企业财务在税收等方面的支出，而且还使得纳税企业更加相信政府，更加相信新税法背景下纳税工作的合法性。此外，“营改增”的出现意味着企业不能依据先前税法进行税务筹划工作，否则很容易引起传统纳税方式与新式纳税法律不符而导致会计税务筹划不当风险，因此，会计税务筹划工作能够有效地减轻企业税务压力，但是在这之前需要相关人员对现行新税法进行全面解读分析，并依据新式法构建新式会计税务筹划体系，以新法律规范维护企业纳税权益。

（二）能够提升企业会计税务筹划人员的工作能力和专业性

在新税法后，企业相关人员会计税务筹划工作环境发生了很大变化，且传统的税务筹划方式等已经远不能满足新环境需要，这就使得企业需要重构会计税务筹划体系，在借鉴原有税务筹划工作有利经验的同时不断更新工作能力、提升专业知识，所以新税法的颁布对企业筹划人员提出了更高的专业要求，但是现阶段在企业当中，部分会计税务筹划人员还没有认识到税法环境的转变，仍然沿袭着传统的工作模式和理念，针对这一问题，企业要不断强化会计税务筹划人员队伍建设，提升对于工作人员的培训和学习力度，确保能够通过不断提升队伍水平。虽然新税法为企业企业会计税务筹划工作人员带来了一系列压力，但是通过这些压力，相关人员能够进一步强化自我，进一步提升专业知识水平以及工作能力，从而进一步实现人生价值[2]。

（三）做好企业会计税务筹划工作能够降低企业风险

受到经济的发展以及市场竞争影响，现阶段企业所面临的风险无论是广度还是深度均得到了提升，且新时代下的企业风险多呈现出多元化以及复杂化特征，无论何种风险均会对企业的健康发展造成制约，因此，为了使得企业能够有效规避各类风险，相关人员如何提升风险防控能力、建立健全风险防范机制等就成为企业所要面临的问题，做好企业会计税务筹划工作，能够有效地减轻企业风险，企业会计税务筹划工作具有长期性和复杂性的特点，因此在工作过程中极易造成管理上的疏忽，这也必将会对工作效率以及企业的发展造成制约，若企业会计税务筹划失败，不仅会导致额外增加企业运营成本，而且还会引发其他多种财务风险。其次，通过企业会计税务筹划工作能够及时发现企业运营过程中存在的问题，受到会计税务筹划人员素质以及能力的影响，在工作过程中往往会出现某些失误，进而导致会计税务筹划风险，因此，通过做好企业会计税务筹划工作在一定程度上能够提升相关人员的工作能力，降低企业风险[3]。

三、新税法下企业做好会计税务筹划遵循的基本原则

首先，在新税法环境下，虽然企业会计税务筹划工作开展形式发生了改变，但是会计税务筹划所遵循的基本原则没有发生变化，企业仍然需要以会计税务筹划的合法性为基本原则，遵循新税法中的相关要求和标准进行会计税务筹划工作，且新税法的实施意味着企业需要面临着更大的会计税务筹划风险，若企业相关人员没有细致、全面地解读新税法相关文件，就会使得企业产生相应风险，进而出现纳税不和标准等与新税法相悖的行为，无论何种违法行为均为会企业在市场中的竞争力造成影响，因此在新环境下进行会计税务筹划工作仍然需要确保筹划工作的合法性，防止由于对新税法的解读不当产生不必要的税务纠纷。

其次，企业在会计税务筹划工作中要坚持完善和调整原则，在任何时期会计税务筹划工作绝不是一成不变的，新税法的变动以及调整要求企业要尽快适应新税法变动要求，并对传统会计税务筹划工作进行补充和完善，因此，确保企业会计税务筹划工作的更新和调整能力对于实现企业的长远发展具有重要意义。

最后，企业在进行会计税务筹划工作时还要确保先进性原则，新税法的颁布意味着会计税务筹划工作已经进入新阶段，因此无论是会计税务筹划工作人员还会计税务筹划结构均需要改变，这是确保会计税务筹划工作效率的前提和保障，在这其中，人才是开展会计税务筹划工作的前提，因此企业要通过及时的培训提升工作人员的工作能力，保持会计税务筹划工作队伍的先进性和创新性，只有这样才能够确保企业纳税工作符合新税法相关要求。

四、新税法下企业会计税务筹划中存在的问题

新税法实施后对于企业会计税务筹划提出了更高要求，同时为相关人员带来了更大压力，因此在工作过程中更容易出现某些失误和问题，这些均为企业会计税务筹划工作的正常开展带来了影响，基于此，企业要以工作中出现的问题为突破口，分析问题产生原因，并探寻出切实可行的解决渠道。

（一）企业缺乏对于会计税务筹划风险的防控能力

新税法的实施虽然降低了企业负担，但是企业在会计税务筹划方面的风险也随之提升，且企业对此类风险仍然处于模糊的认知状态，并忽视了对于该类风险的管控，如某些企业将会计税务筹划工作完全划分为财务部门管理，而企业中其他部门在会计税务筹划工作中不涉及、不配合等问题使得财务部门无法准确获得其他部门的财务数据，这就使得财务部门在开展会计税务筹划工作时造成财务数据缺失，由于工作质量低下导致会计税务筹划风险增加，且财务部门在开展会计税务筹划工作时受到硬件、软件等条件的制约，无法将信息化技术应用到筹划工作当中，财务系统存在巨大的风险隐患，这在一定程度上也加剧了会计税务筹划风险。针对这一问题，企业要建立健全会计税务筹划风险防控体系，提升企业全体员工对于会计税务筹划工作的重视程度，优化企业内部沟通机制，加强部门之间的配合，提升其他部门对于会计税务筹划部门重要性的认知程度，其次，在会计税务筹划工作当中积极引入信息化技术，提升计算机以及网络安全系数，增设必要的杀毒以及防火墙软件，并对相关系统及时进行升级更新，为企业税务筹划工作的开展创设良好环境[4]。

（二）企业会计税务筹划人员工作能力有待提升

在新税法背景下做好企业会计税务筹划，首先就要确保工作人员的工作能力以及责任意识，现阶段企业会计税务筹划工作队伍质量参差不齐，在某些企业当中管理人员忽视过程，只重视最终结果，往往在不具备专业的会计税务筹划队伍以及环境的条件下就进行会计税务筹划工作，忽视了对于工作人员能力的培养，且并没有形成对于工作人员的考核机制，工作人员税务知识储备过于老旧，完全无法进行会计税务筹划工作，如在新税法背景下会计税务筹划人员往往会混淆筹划工作与偷税漏税之间的界限，这不仅非常不利于企业的发展，而且在开展会计税务筹划工作时所制定的筹划方式还容易与市场环境相悖，甚至使得企业出现违法犯罪行为。此外，薪资待遇以及岗位晋升体系不完善，新税法的实施对于会计税务筹划人员的工作能力也提出了新的要求，但是由于企业缺乏对于负责人员相关内容的培训，使得会计税务筹划人员依旧按照原有模式开展会计税务筹划工作，工作人员责任意识较差，人才难以得到企业重视，因此就会将自身的才能束缚在一定的工作范围当中，且会计税务筹划工作人员缺乏工作积极性以及足够的学习时间，使得会计税务筹划工作大打折扣。

在新税法环境下对于企业会计筹划工作提出了新的要求和挑战，所以企业若想在新环境下适应会计税务筹划工作，首先就要具备一支高水平的工作队伍，提升从业人员的专业能力和工作素养，首先，企业首先应当完善会计税务筹划工作体系，从岗位招聘、学习培训、能力考核以及岗位晋升等多渠道入手，强化人才队伍建设，使得会计税务筹划工作人员做好老税法与新税法中相关内容的衔接，并使得工作人员明确工作性质以及工作流程等等，其次，还要建立健全企业岗位晋升制度与考核制度，提升工作人员工作积极性，并降低部门人员的流动性，并进一步明确会计税务筹划工作的工作职责和工作内功，给予工作人员明确的定位，通过打造一支高素质、高水平的队伍做好会计税务筹划工作。最后，企业中的会计税务筹划工作作为一项整合性极强的工作，对于筹划人员的综合能力要求较为严格，因此企业应当完善现有的培训制度，提升税务筹划人员的知识储备能力以及创新能力，确保财务筹划人员能够尽快依据新税法的相关规定调整工作内容，从而更好地完成和完善会计税务筹划工作[5]。

（三）企业缺乏与税务机关的沟通与联系，对于新税法解读不够全面

企业在进行会计税务筹划工作时首先要对新税法进行全面解读，并及时关注新税法政策动态，新税法是企业进行会计税务筹划的前提和依据，虽然某些企业对于新税法非常重视，但是缺少对于税务法律细节的解读，这就使得会计税务筹划不科学、不规范，最终也无法起到为企业降压的目的，此外，要做好与税务机关的沟通工作，在企业传统运营过程中，企业往往被动接受来自税务机关的监督和管理，缺乏主动意识。基于此，企业在进行会计税务筹划工作时需要对新税法相关条文进行全面解读，且工作人员为了避免出现遗漏需要全面掌握新税法内容，企业也要对相关负责人进行定期考察，除此之外还应当与税务机关建立联系，积极配合税务机关做好税务检查工作，对于会计税务筹划中的问题及时向税务机关咨询，提升依法纳税、自觉纳税的自觉性[6]。

（四）企业税务筹划机制尚处于完善阶段

科学、全面的工作机制是企业顺利进行会计税务筹划工作的前提和保障，但是现阶段很多企业中的会计税务筹划工作还存在很多明显漏洞，尤其是在新税法环境下更是出现会计税务筹划与新税法不相匹配的情况，使得会计税务筹划工作难以与新税法相适应，这些问题主要表现在以下几个方面，首先，企业在进行会计税务筹划时并没有意识到筹划方案的准备规划和设计工作，使得后期会计税务筹划工作开展时缺乏秩序性，这些问题不就为企业经济带来了损失，影响企业效益，严重时甚至还会影响到企业的正常运行。其次，部分企业在会计税务筹划工作时存在与企业发展目标和规划脱节的现象，将会计税务筹划工作地位安排在企业其他工作之后，最终会计税务筹划无法起到调控、优化企业发展的作用。基于上述问题，首先企业负责人应当将会计税务筹划工作与企业发展战略相邻矮小，并建立起完整的会计税务筹划工作框架，提升企业各个部门之间的协调能力，以区域内的税务政策为基准，确保能够将会计税务筹划工作落实到企业实际工作当中，并保证会计税务筹划能够顺利开展[7]。

五、结语

综上所述，现阶段企业在开展会计税务筹划工作过程中还存在些许问题亟待解决，这些问题产生原因一部分与企业有关，另一部分与工作人员工作能力有关，基于此，企业自身需要强化对于会计税务筹划的认识，并对现有管理机制进行完善，从而实现自身的长远发展。