企业公司全面预算管理优化研究

孙继丰 东港黄海大市场有限公司

在当前国内外市场环境复杂多变的趋势下，公司企业经营发展所面临的内外部不确定性以及竞争挑战更加激烈，对于公司企业的经营管理提出了新的要求。在现代公司企业的内部管理之中，必须高度重视全面预算管理的重要性，改进全面预算管理体系的建设，依靠全面预算管理来增强公司企业的管控力度。但是，由于全面预算在管理方面的系统性和复杂性，一些公司企业对于全面预算出现了编制不够科学、执行约束力度不足等问题，影响了全面预算管理的效果。因此，要求公司企业应该高度重视全面预算管理，提高预算管理体系的科学性，充分发挥预算的作用，为公司企业的可持续发展提供良好基础条件。

一、全面预算的概念及其功能分析

全面预算主要是对公司企业某段时间内的业务活动以及财务表现等相关内容所开展的总体性的预测分析，全面预算以公司企业的经营战略作为目标，通过对公司企业内部的各类资源等进行合理的配比，测算公司企业经营活动过程中的资金需求、费用开支、利润收入等，进而对公司企业的经济活动的开展进行系统的组织协调。全面预算是一项系统性的管理工作，在管理范围上涵盖了公司的生产活动、销售管理、采购管理、成本管理、费用管理以及现金流管理等各个方面。全面预算管理的重要作用主要是：

第一，具有战略支撑保障的作用。全面预算在公司企业内部的应用实施，主要是围绕公司企业的战略发展导向，以战略目标作为全面预算工作的基础，需要结合战略管理需求以及公司的整体经营管理活动等进行全面预算管控中的一系列的计划安排，推动战略发展目标的实现。

第二，具有资源优化配置的作用。企业开展全面预算的管理工作，主要是对内部的各类资源进行系统的分析，并按照公司企业的战略要求以及经济活动需求等，开展资源的整合以及分配，确保将有限的资源用于关键的业务环节以及业务单元，提升公司企业资源要素分配的科学性。

第三，具有财务监督控制的作用。通过在公司企业内部实施全面预算的管理，可以通过全面预算的执行分析等，对公司的预算执行状况、资金的收支状况、预算的绩效情况等进行系统全面的掌握，因而对提升公司企业财务管理的规范性，强化对公司企业财务管理的监督控制。

二、当前公司企业在全面预算管理中的常见问题分析

在全面预算的组织体系方面，公司企业在实施过程中存在的问题主要是预算的整体框架组织以及预算流程等不够科学合理，在公司企业的预算管理方面还没有严格的落实好责权利之间的关系，对于全面预算还没有专业的管理机构，有的公司企业内部主要是由财务部门牵头，全预算开展实施的整体力度不足，影响了全面预算的有效推进实施。

在全面预算的编制环节方面，一些公司企业的全预算目标的设定上不够科学，全面预算目标缺乏合理性以及长远性，往往局限在短期的经营目标方面，而对于战略目标有所忽视，因此全预算目标与公司实际之间出现了脱节。在全面预算的编制上，主要是预算编制方法的选择不够合理，有的公司企业对于预算编制简单的选择增量预算的编制方式，因而预算精细化程度不足，预算的实施过程中容易出现各种问题。

在全面预算的执行环节方面，主要是有的公司企业的全预算执行力度不足，全面预算的计划还没有形成应有的约束力度，全面预算的具体执行过程中也缺乏系统的跟踪分析，对于全面预算在执行过程中出现的差异没有及时分析原因，有针对性的调整预算管控策略，再加上全面预算考核评估体系的不完善，因而容易出现预算松弛、超支或者进度缓慢的问题。

三、强化公司企业全面预算管理的策略

加强公司企业全面预算管理，应该对公司企业全面预算管理的组织架构进行相应的改进，并对全面预算执行的具体环节进行系统完善，以促进提高全面预算的实际效果，重点应该突出以下方面：

1.科学合理的设计公司企业的组织架构。对于公司企业的预算管理组织架构设计，应该建立完善以全面预算管理委员会作为预算管理的决策机构，设立预算管理办公室作为预算管理日常管理机构，并对公司企业内部的各个业务部门等落实预算管理责任，对于公司企业的销售预算一般是由销售部门负责、生产预算主要是生产部门负责、投资预算主要由公司的企管部门以及研发部门负责，财务预算则主要由财务部门负责，同时在公司全面预算的开展实施过程中，还应该强化各个业务部门之间的协调配合，确保预算管理的有序实施。

2.坚持战略导向优化公司的预算编制。对于公司企业的全面预算编制，应该坚持战略思维，根据公司企业的发展愿景来合理的制定战略规划，进而通过年度计划、季度计划以及月度计划的形式进行全预算的编制，重点在全面预算过程中围绕着顾客价值，提高公司全面预算的资源配置效率。在全面预算的具体编制过程中，还应该注重提高预算编制的精细化水平，对于投资预算可以采取滚动预算的编制方式，对于利润预算可以采取增量预算的编制方式，对于费用预算可以采取弹性预算零基预算相结合的模式。同时，还应该对公司全面预算的编制模式进行优化，综合运用上下结合和分级编制的预算编制思路，切实提高预算编制的精细化，确保全面预算可以得到有效实施。

3.依托信息化手段提高全面预算的执行效率。在公司全面预算的具体实施过程中，还应该注重完善全面预算管理信息系统，与公司企业内部的资金管理系统、购销存货系统、财务会计核算系统、固定资产管理系统、合同管理系统等相应的业务系统之间做好连接，充分利用大数据技术和信息系统优势，强化预算管理与财务会计业务之间的对接，对公司企业全预算的目标确定、预算的编制执行、预算的分解落实、预算的分析考核等各个环节的信息数据等进行动态的掌控，督促做好全预算的执行落实。此外，在全面预算的具体执行过程中还应该强化预算的分析和反馈，尤其是突出公司企业的经营预算、财务预算以及资本预算等，做好预算执行过程中的差异分析，及时调整预算管理策略，确保公司全面预算管理目标的实现。

4.调整完善全面预算的考核评价工作体系。对于公司全面预算考评体系的设计，应该综合考虑战略导向性、指标均衡性以及责任控制性等多方面的要求来系统的进行绩效考核指标的选择，重点应该突出财务指标和非财务指标等方面，对于财务指标则可以采取偿债、盈利能力、营运以及发展能力等方面的指标，对于非财务指标则可以选择市场占有、学习与创新、顾客满意以及社会生态等多方面的指标，综合采取比率分析、功效系数以及加权平均等方式，对预算绩效情况进行评价分析，及时掌握公司企业内部的全面预算的执行情况及其具体绩效情况，增强全面预算的工作导向，促进提高预算管理的实际效果。

四、结语

对于公司企业全面预算的开展实施来说，应该注重对预算组织机构的改进优化，并坚持战略思维导向，改善预算的编制和执行、分析和反馈等工作流程，切实增强全面预算管理的系统性，确保全面预算管理各项措施的有效执行落实，强化全面预算在企业经营管理中的实际作用，促进公司企业整体管理水平的提升。