基于报表的财务预警体系建设思考

周凤华 浙江农业商贸职业学院

一、基于报表的财务预警体系

财务管理风险是每个企业面临的问题，财务预警体系的建立是识别和控制风险的有效途径。当前，我国大多企业对财务预警体系的建立主要建立在财务报表的基础上，一方面财务报表数据是现成的，另一方面财务报表相关的预警体系建设相对来讲比较完善容易操作。财务报表是每个企业都要披露的，特别是上市公司国家有对信息的披露有更加详细的要求，财务报表的披露本身就是一个信息寻找和完善的过程，财务报表中包含了企业重要的财务信息，所以财务风险也包含在其中。

目前，基于报表的财务风险主要是基于经营效率、偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力、现金流量这几个方面来建立预警模型的。基于报表的预警模型主要来自三大报表的指标设立。资产负债表、利润表、现金流量表反映的是一个企业在不同方面的财务活动，根据报表的信息建立各个指标是财务分析的一个过程，对财务分析结果的评价是财务风险衡量的一个过程，所以从财务报表到财务风险是财务分析的一个过程。不同类型的财务指标就是不同预警体系的建设，主要的预警体系有：偿债风险预警、盈利风险预警、营运风险预警、发展风险预警、现金流量风险预警等。在预警模型的建立基础上，引入判断矩阵也是一种直观的风险评估手段，矩阵评估可以选择任意两类风险进行评价，最后对每项风险预警的结果进行分类评价。

二、预警体系建设过程中的不足

（一）预警数据的不足

传统的财务报表是对过去发生事情的一个反映，具有相当大的局限性，难以对企业重要的信息进行提前的预警和评价，使得预警的风险信息也相对滞后。利用报表的财务比率指标往往过于绝对化，对风险的全面评价需要更多的无法量化的信息。隐藏在财务报表里的实质信息需要更深层次的挖掘，从而会影响企业的健康发展。

（二）风险预警的意识不强

企业管理层对财务风险预警的重视程度直接影响了工作的效率和积极性。近几年来我国很多企业没有建立与自身相匹配的财务风险预警体系，有些虽然有建立但是实践效果不明显。风险的预警也是需要与时俱进的，一些管理层对财务管理风险系统及时更新换代的重要性认识还不够，未能根据新的形势和环境及时更新企业财务风险预警体系，导致在风险预警体系许多方面存在薄弱环节。有些企业对风险预警没有足够的重视，没有把财务风险的建设体现在内部控制中，也没有传达风险预警的重要性，使得员工不理解，有的甚至有些排斥，有的会不配合风险管控的工作。

（三）缺乏高质量的预警人才

财务风险预警体系的建立和运用需要较强的专业知识和实践运用能力，所以对相关人员的素质要求较高。从现阶段来看，规模较大的企业特别是上市公司都有相对完整的财务部门，但是专门设置风险评估岗位的较少，专门设置预警部门的相对更少了，很多都是其他财务岗位的人员进行兼任。所以大多企业没有能专业胜任能力的预警人员，无法对预警体系真正的理解和运用，这样就导致不能做到日常的风险监控，对于财务风险的评价就显得证据不足，无法正确评定财务风险的等级和该风险会给企业带来多大的风险。

三、完善风险预警体系建设的措施

（一）建立完善的财务决策机制

风险预警很多企业不重视，主要是因为它没有给企业带来实实在在的经济效益，一个好的风险预警体系后面一定要有一个有效的决策机制。对于那些已经做出明确判断的风险必须要在第一时间向管理层反映，做好相应的决策方案。预警的部门不止要做出风险评价，还要对相应风险做出及时的决策参考。所以要建立完善的财务决策机制，这个决策机制必须要有可操作性，只有操作性强，才能投入到实际风险控制工作中去，能解决风险的决策才是好的决策。

（二）提高风险管理意识

企业要灌输财务管理风险控制的理念，提前做好风险防控的准备。风险防控不是一个财务部门就能全部实现的，需要好几个部门甚至需要整个企业一起来防范才能够实现。提高风险管理首要前提是提高管理层的风险管理意识，管理层的管理意识直接决定了工作的有效性，另一方面要加强财务管理制度的建设，不同的企业需要根据自己的实际情况制定针对性的风险预警指标，每个风险指标要配备相关的工作人员进行实时监控，根据监控的信息及时作出风险评价，向管理层反映风险情况，及时作出风险预防措施。最后，企业应该定期请风险管控的专家给企业的员工进行培训，输入一些新鲜的财务知识和先进的风险防控指标设计方法，对企业的风险预警体系不断进行完善。

（三）建立高水平的预警工作人员队伍

风险预警的相关财务工作一般水平的会计人员很难胜任，需要理论知识扎实，实践经验丰富的高素质财务人员才能担任，特别是风险预警队伍中的总指挥。预警体系的实行肯定需要一个专业的团队，有条件的企业可以建立专门的风险控制部门，建立一支高水平的预警工作人员队伍是预警体系能够实施的保障条件。企业可以制定相应考核工作人员的制度，例如根据预警人员及时作出的预警风险评估对企业产生的影响或者创造的价值来制定奖惩机制，鼓励员工主动去学习财务风险预警的知识，全方位的强化自己的认识。风险预警部门能作出准确的估计就是预警风险的价值，如果不能企业也会逐渐对该部门失去重视。

四、结束语

总之，面临当今复杂多变的社会环境，再加上互联网和大数据的时代背景，企业面临着各种各样的风险，所以风险预警体系的建立显得尤为重要。风险预警体系的建立和实施还有很多的不足，但是通过努力和重视都是可以改变的。企业只有先认识到风险控制的重要性，才能保证风险预警体制的正常实施，最后就能在激烈的市场竞争中健康持续的发展下去。