践行初心使命，做好政策跟踪审计工作

马颖 中国农业银行审计局广州分局

一、引言

1921年，在浙江嘉兴的南湖上，中国共产党成立，从此我们党踏上了“为中国人民谋幸福、为中华民族谋复兴”的奋斗历程。近百年来，中国共产党秉持初心使命，遵循救国、兴国、强国的路线，领导和团结全国各族人民，实现了民族独立、走向富强的历史使命，中国共产党的历史，见证了中国共产党人的坚持，“不忘初心、牢记使命”始终是贯穿中国共产党领导革命、建设、改革历程的一条主线，始终贯穿中国共产党的全部理论和实践。百年征程波澜壮阔，百年初心历久弥坚，在各个历史时期，都有无数优秀的共产党人坚持初心使命，以坚定的信仰和目标为了为人民谋幸福而不断奋斗，我们学习党史、新中国史、改革开放史、社会主义发展史等历史，可以更好的了解我们从哪里来，明确我们到哪里去，能更加深刻的认识到不忘初心、牢记使命的重要性，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”做到“两个维护”，始终做到以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚决贯彻落实党的十九大精神，高举中国特色社会主义伟大旗帜，决胜全面建成小康社会，为实现中华民族伟大复兴的中国梦而不懈努力。我们需要以史为鉴、以史为师、以史为镜，从党史、新中国史、改革开放史、社会主义发展史中汲取丰富的营养与不竭的动力，不忘初心、接续奋斗，用实干托起中国梦。

当前全球金融市场在剧烈动荡后形势趋稳，但在疫情反复、反全球化、中美关系等因素的综合作用下，仍存在波动风险，我国经济结构没有改变，银行业面临的金融风险防控形势依然严峻，后疫情时代资产质量将持续承压，信用债违约等新旧风险可能交叉感染，容易通过客户传导到银行。外部“严监管”态势明显的情况下，银保监会在2021年工作会议上提出，要毫不松懈防范化解金融风险，严格落实房地产贷款集中度管理制度和重点房地产企业融资管理规定，继续做好不良资产处置，大力规范整治影子银行、理财存量资产处置、名实不符金融产品等重点业务；审计署强调，必须要牢牢把握经济监督这个定位，把研究作为审计的前置准备，把揭示风险隐患摆在更加突出的位置，强化战略思维和系统思维，着力推动源头治理。

因此，银行内部审计工作必须要与时俱进，结合宏观形势变化，及时关注国家出台的相关政策及政策的实施和管理情况，持续开展审计监督，发挥揭露、抵御、预防的有效作用，揭示并预警政策执行过程中出现的不同问题，例如重大体制性、机制性障碍或制度性缺陷和管理漏洞，及时有效的促进建立科学的发展体制机制，促进政策持续完善，发挥审计的建设作用。

二、新时代加强政策跟踪审计工作的重要意义

国家在政策的制定与落实中，为了保证政策的科学合理及贯彻落实，及时有效的开展政策审计是一项非常重要的任务，这既体现了党的十九大精神的贯彻，也为实现科学经济的合理、可持续发展做出了保障，审计人员应以问题为导向，结合政策的内容和执行情况，有效的开展政策跟踪审计，以实现国家政策实施的正确性、及时性。首先，重大政策跟踪审计是党中央对审计工作的要求，是党中央和国务院给予审计机关、审计队伍的重大的政治任务和职责，习近平总书记多次强调，要加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪和审计力度，努力做到党中央的政策措施部署到哪里，审计监督就要跟进到哪里。因此，作为银行内部审计机构，要明确重大政策跟踪审计是职责所在，要旗帜鲜明的讲政治，以强烈的政治使命来履行好审计的职责，增强作为政治机关的党员守初心、担使命的思想自觉和行动自觉。其次，最近几年，审计工作在不断的进行改革，要求从原来的合规风险审计向管理审计转型，审计人员要明确自身的职责，站到更高的层面，以管理的视角去看问题，从顶层的部署、执行、落实层面去看问题，以加强内部治理、内部控制、不断完善如何经营的层面去看待问题，这样才能真正认识到重大政策跟踪审计的重要性，才能有效跟踪重大政策是否落实。

三、做好政策跟踪审计工作的基础条件

（一）精研细究，学懂弄通各项审计政策

加强政策研究是做好政策跟踪审计的基础和先决条件。要做好政策跟踪审计工作，首先就要深入研究政策，只有不断的学习、弄懂党中央现行的政策，深入领悟党的十九大的精神，党的十九届二中、三中、四中、五中全会、中央经济工作会议等精神，了解当前国家所面临的国际形势和国内形势，当前经济中所面临的战略问题，才能深刻的理解作为国家金融的主力力量，所承担的金融职责。在当前复杂的形势之下，金融机构要在稳健经营的基础上，不忘初心使命，积极支持实体经济的发展，支持国家乡村振兴战略实施等，而审计工作要做到懂政策、知实情、善运用，将基层落实的实际效果与政策意图初衷审视比较，及时发现政策落实过程中的各种问题和执行偏差，客观评价实施效果，发挥好审计促进重大决策部署落实的保障作用。

（二）主动务实作为，保障各项政策落地实施

再好的政策，只有落地实施才能真正发挥作用，实现价值。一是要主动以战略思维、系统性思维、全面性思维进行问题分析，找出重大政策落地实施中的主要问题，主要矛盾，真正推动重大政策的实施；二是要务实作为，注重实际情况分析，一定不能单一的、教条的、机械的看待政策，要联系实际和客观情况去具体情况具体分析，充分理解和分析政策的差异化。三是要积极创新方法，利用新的技术手段，进行全量分析，聚焦主要问题、重点问题、普遍性问题、典型性问题，而不是仅仅去看某一个点的问题，从而找出真正制约发展的重大问题。

（三）遵循客观规律，更好地发挥审计的作用

政策跟踪审计工作，要坚持实事求是，遵循事物本身客观规律与实践特点，有针对性行开展工作。避免力度不够、矫枉过正、过犹不及现象。不同类型、不同行业领域政策，其特点、表现形式、发挥作用的时间节点也不同，审计工作也要根据实际情况进行判断，防止一出政策就要效果，没有效果就认定基层落实不到位等等。另外，政策落实相关业务在不同阶段具有不同特征，面临不同的问题，审计人员应当加强学习，适时转变思维，遵循业务发展规律，适时地调整转换审计关注重点，实现政策变化-业务发展-审计跟踪-管理跟进-业务规范的良性互动，根据跟踪审计的前瞻性和持续性，对同一业务的不同阶段或不同业务实现提前预警、及时揭示、立查立改和整改监督，切实做好审计监督和服务，提升审计工作的质效。

四、进一步加强政策跟踪审计工作的几点建议

结合近年政策跟踪审计的经验，笔者认为可以从以下几个方面入手：

（一）以政策跟踪为统筹，实现有机融合

与合规性审计、管理审计等审计工作有所不同，理论上政策跟踪审计在审计目标、内容和方式方法上都有所区别，其在重点关注政策落实的导向下，审计准备阶段就已经要开始介入，将跟踪政策糅合进去，贯穿始终，可以实现统筹审计力量，达到集中突破的目的。

（二）关注政策措施落实情况，做好审计督察作用

深入学习相关重大政策的内容和要求，及时了解和掌握政策实施的具体情况，保持高度的政治敏锐度和政策鉴别力，做到懂政策、知实情、善运用，将基层落实的实际效果与政策意图初衷审视比较，及时发现政策落实过程中的各种问题和执行偏差，客观评价实施效果。发挥好审计促进重大决策部署落实的保障作用，积极落实审计部门政策跟踪审计的责任。一要关注有无不作为，检查责任落实主体的主动性；二要关注有无乱作为，检查落实工作的合规性；三要关注有无假作为，检查落实任务的真实性。通过检查揭示责任主体履职尽责方面不到位问题和苗头性倾向性问题，促进责任主体各司其职、各尽其责。通过检查评价相关业务内控管理的有效性，通过提出可行性建议促进完善机制、优化流程、规范管理，更好地保障重大政策贯彻落实到位。

（三）创新技术方法，构建大数据审计模式

政策跟踪审计的难点：一是在于及时了解相关政策及其变化，二是在于拥有合适的途径能够掌握政策实施的全貌及其特点，三是如何对全量数据进行分析以获得多维度分析结果。相比传统业务，政策跟踪审计更依赖大数据分析。审计人员要在很短时间内快速了解和把握某项政策的实施情况，并找出其中的问题所在，必须依靠大数据分析手段，善于整合多方面数据信息，以问题为导向，开发运用审计模型以及其他分析工具，把全量数据逐步转化为特征数据，从而形成相对精准的疑点线索，为政策跟踪审计提供有价值的信息，从而快速实现审计目标。适应政策跟踪审计发展要求，加快信息化建设步伐，分层次建立综合性审计信息数据中心，探索以数字化为基础，打造数据分析团队，充分发挥团队优势，按金融、投资等专业构建数字分析审计模型各司其职，用各种相关数据开展分析研究和预测，揭示重大政策在贯彻落实中存在的苗头性、倾向性问题。

（四）突出重点严格管理，强化审计过程管理

一是在应审尽审全覆盖基础上，突出党中央重大决策部署的审计工作，特别是涉及大额投资、重大人事任免、重大项目建设、地方重要政策、重大民生政策等，要重点进行跟踪审计，确保党中央重大决策部署在基层落地落实。二是严格审计标准。要严格依照党中央、国务院要求的时间节点和目标任务，进一步分解亮化工作任务，对于落实不到位、推诿扯皮、应付了事、违法违纪导致严重后果等问题，要加大审计力度、固定证据，坚决追责问责。要驰而不息抓好问题整改，咬住问题不放松，真抓实干，坚决同审计“形式主义”划清界限。三是强化审计过程管理，提高跟踪审计效率。随着时代发展变化，特别是国际金融局势错综复杂，银行系统面临的风险隐患也越来越大，因此开展政策审计工作，要注重从过程管理上作文章，要进一步强化同步跟踪审计、监督关口前移等措施，切实加强事前、事中、事后全过程监管，对政策落实不力、推进迟缓等问题，要跟进制定跟踪审计方案，严查瞒报、漏报、错报问题等，提升审计效果。

五、结语

新形势新环境下，政策跟踪审计具有十分重要的意义和作用，本文结合实际，提出做好审计工作的三个基础条件“学深悟透，学懂弄通政策；主动务实作为，保障政策实施；遵循客观规律，更好地发挥审计的作用”，并就进一步加强政策跟踪审计工作提出了几点建议，银行内部审计人员应紧跟政策导向，把握政策跟踪审计的特点与方法，合理解决审计中的问题，实现政策实施的有效保驾护航。