提高企业科研项目预算执行率对策研究

赵贺云 电科院

一、科研项目预算执行存在的突出问题与原因分析

（一）预算编制过程存在“松弛”现象

在科研项目的预算编制过程中存在“松弛”现象，具体表现为多报、虚报、漏报等。造成这一现象的根本原因是项目经理对项目研制内容和预算的认识不够深刻，缺少对项目进度的宏观把控、预算执行时间点的合理预估和对外包外协所经费市场调研等。预算编制“松弛”现象将弱化企业在预算执行和考核过程中的约束作用和激励作用。

（二）预算执行过程存在“滞后”现象

预算执行“滞后”是指科研项目存在预算执行与项目进展不匹配的现象，如项目进展顺利而预算执行严重滞后。造成这一现象的直接原因是忽略了项目进度与预算管理之间的内在关联，项目管理部门更多注重科研项目的过程管理，财务部门更多地关注预算的最终执行，缺乏对科研项目进展情况的沟通。这就导致科研项目研制进度与预算执行脱节，降低了在预算执行过程中的管理效能。

（三）缺少针对预算考核结果的分析

在对科研项目进行考核时，仅对年度预算执行率进行量化考核，缺少对预算考核结果的分析。一方面，这将导致企业无法掌握预算执行率低的原因；另一方面，无法对次年科研预算的编制提出指导性意见。深挖导致预算执行率低的原因将有助于提高预算编制的科学性和考核的权威性。

二、提高科研项目预算执行率的对策研究

（一）预算编制过程

1.企业层面

预算编制是实施预算管理的起点，在项目预算编制前应明确预算编制思路，要按照“编制科学、程序规范、执行到位、完善制度”的原则，采取以项目经理、研制部门和财务管理部门协同合作的方式完成预算编制。

2.项目管理部门层面

①提高项目经理对预算重要性的认识

预算编制不仅是财务行为，更是项目成功的基础，项目经理作为科研项目的管理者，应树立为科研服务的大局意识，把提升预算编制和执行率纳入自己的主责主业，将预算编制水平和执行率的高低作为检验自身管理水平的一把标尺。

②预算编制精细化水平

精细化是预算执行率的坚实保障，项目经理在预算的编制过程中应主动与项目总师和财务管理人员进行沟通，保证每一个数据背后都有较为客观的数据支持，从而提高预算编制的准确度、客观性和真实性。

③采用滚动预算的方法进行编制

预算编制方法应同企业科研项的研制周期长短相匹配，项目经费拨付可能为一次性拨付也可能按考核节点拨付，而滚动预算具有连续性、完整性和稳定性突出的特点，所以军工企业科研项目预算应采用滚动预算的方法进行编制。需要注意的是，在编制科研预算时，应先计算出当年可用经费，再根据科研项目的实际需求编制年度预算。

3.财务管理部门层面

企业明确了预算的编制原则后，财务管理部门应根据项目完成预算模板编制和更新。积极参与到项目预算的编制过程中，指出预算中不合理的地方，提出专业化建议，不能仅关注项目增加值和利润。

（二）预算执行过程

1.企业层面

从企业层面建立全面的线上项目管理系统，提升科研院所对科研项目的宏观管理能力，为企业提供了一个动态管理平台，通过闭环管理方式，实时反映每个项目的最新进度。企业高层管理者通过线上项目管理系统，可以了解所有科研项目的总体执行情况和特定项目的最新进展，实现了全局视角和本位视角的统一。

2.项目管理部门层面

对于科研项目而言，外包外协合同的执行情况与科研项目进度息息相关，将合同管理和预算管理相结合是提高预算执行率的有效方法。项目管理部门在相关方选择、合同签订和履行方面，建立合同执行情况的动态模型和预警机制，提前发现隐藏的问题与潜在的隐患，及时对严重滞后的配套产品进行重点跟踪和督促，并适时启动备选方案。

3.财务管理部门层面

加强与项目管理部门的沟通和预算执行考核。在预算执行过程中，各部门之间的沟通尤为重要，如果项目管理部门只关注项目进展，财务管理部门只关注预算经费到账和支出情况，科研项目的进度管理和预算管理就可能脱节。为保证良好的预算执行率，项目经理和财务管理人员应主动互通有无，了解主管科研项目的实时进度，克服预算管理中的“信息孤岛”现象。最终，通过预算执行率提醒制度，提升财务管理人员和项目经理对预算执行环节的重视。同时可以采用年中预算调整机制来维护预算的严肃性，对市场做出快速反应的需求。

（三）预算考核过程

1.企业和项目管理部门层面

为进一步对科研项目预算执行率的重视程度，企业和项目管理部门应建立健全公平合理、奖罚并举的奖惩机制，对年度预算执行结果进行奖惩。需要说明的是，预算执行率奖励标准限制的设置要科学合理，且达标即奖励。因为如果只对预算执行率靠前的项目经理进行奖励，可能出现棘轮效应和鞭打快牛的现象。通过对项目经理的奖惩，可以引导项目经理更加关注次年预算编制的准确度和预算执行的积极性，形成良性循环。

2.财务管理部门层面

预算管理发挥着监督和考核的作用，是财务管理向企业管理渗透的最好方式。在预算的考核过程中，财务管理部门设立的预算考核指标之间应具有一定关联性，避免考核指标上的漏洞和顾此失彼。

三、结语

科研项目预算执行率的提升有助于企业市场竞争力。本文通过指出科研项目预算管理中存在的问题，分析在预算编制、预算执行和预算考核环节中企业、项目管理部门和财务管理部门应采取的措施，对其他企业提升科研项目预算执行率具有一定的指导意义。