加强事业单位内部控制管理的相关探讨

邹冬梅 湖南省岳阳水文水资源勘测中心

一、引言

内部控制管理是事业单位管理的重要手段，对于规范人员行为、提高管理效益、实现资源价值最大化目标有重要影响。但是面对发展新形势，事业单位必须广泛开展内部控制工作，深化制度改革，加强对各影响因素的管控，为管理工作的有序实施奠定基础。下文对此进行详细论述。

二、事业单位内部控制管理的意义

所谓事业单位内部控制管理是指通过确立和完善管理规章制度，深入落实，按照规定程序执行，降低风险，实现对经济活动的有效管控，管理范围主要包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理和合同管理等[1]。事业单位内部控制管理的重要性体现在以下三个方面：

首先，加强制度执行力度。内控是事业单位管控的基础，贯彻于经济活动始终，完善管理制度，使日常工作更加规范，有助于国家法律法规的深入落实。其次，保障资金安全。事业单位资金主要为国家财政拨款，内控工作与经济活动相互结合，注重财务监管，有效规避贪污腐败等违规行为的发生，提高资金使用率[2]。然后，优化资源配置。事业单位的主要职能是为人民提供公共服务，内控工作的有序落实使事业单位经济活动趋于规范，对业务流程进行梳理和整合，强化服务职能，提高服务质量。

三、事业单位内部控制管理存在的问题

（一）人员素质有待提高

受传统管理模式的影响和工作习惯的影响，事业单位工作人员认为内控是财务部门的工作，自主学习意识薄弱，专业素养不高[3]。就财务部门工作现状来说，相关人员只注重财务核算，且着重于业务发生后和核算，未结合单位的实际管理需求，机械地开展财务工作，单一地进行发票核查和报销，不能保障资金使用合理和安全。

（二）内部管理不完善

当前事业单位已建立内部管理制度，如经费报销、车辆管理等制度，但未细化资产管理、政府采购业务、合同管理等内容。同时，制度执行流于形式，无完全发挥内部管理效能。

（三）信息化程度较低

我国大部分事业单位针对财务与资产部门工作设立了财务处理系统和资产管理系统，但未全面应用OA系统和报销系统，很多工作仍需人工处理。纸质报销出错率高，且因各部门没有及时沟通，共享信息，造成风险可控性差。

（四）缺乏监督

内控监督体系分为内部监督和外部监督两个部门。内部监督方面，我国事业单位内部控制制度的建立和落实由财务部门执行，但未独立审计监督部门，不能相互制约，确保权力的合理使用和义务的自觉履行。外部监督方面，事业单位监督部门单一，为审计机关和财政部门，人力资源有限，全面监督监察执行难度高。

四、事业单位内部控制管理优化对策

（一）建立专业的工作队伍

管理者是内控活动实施主体，其专业素养与内控工作的执行相关。为此，需注重专业人才的引进和培训。关于人才引进，事业单位需秉持“有为有位”原则，选拔出责任意识强、自主学习意识强、自律性强的人才至关键岗位，确保其个人素养符合所在岗位需求。关于人才培训，需根据事业单位内控工作现状，结合先进的内控技术与管理理念，引入近期经典案例进行宣讲[4]。为强化培训效果，应编制培训计划，并结合培训计划建立考核制度，通过线上培训与考核避免工作时间的大面积占用。同时，可通过后台数据掌握管理层知识结构，基于薄弱点调整培训内容。

（二）完善内部控制体系

首先，资产控制制度。对于单位的流动资产、固定资产和无形资产进行管理，分化各部门及岗位的管理权责，注重资产购置、使用、处置等环节的管控。所有资产均实施归口管理模式，对资产进行全过程、动态监管。其次，建立审核和审批控制制度。对于重大事项决策、管理层选拔和罢免、大额资金使用等情况需由领导班组共同决策，而经济业务必须按照对应权限和规定程序进行逐级审批。然后，实行岗位职责制。岗位与对应权限匹配，加强对费用审批、支付、核算和归档控制。

（三）完善信息化系统

积极应用信息技术创建信息管理平台，丰富系统功能模块，各功能模块需配置相应权限，只有权限验证成功方可调阅信息。例如，信息平台中需配置OA办公、票据报销、财务处理、预算管理、资产管理等模块，实现信息整合、共享，通过信息的及时沟通提高各部门的联动性，加强对行政单位财务活动的全面监管。

（四）加强内控监督

1.内部环境

执行主体与监督主体分离，事业单位需设置独立的审计部门，配置专业人才，日常业务均受负责人垂直管理，对内控制度执行过程进行监督，做到风险因素的及时发现和有效防控。

2.外部环境

创建多部门联合监督小组，与政府财政和审计部门形成联动机制，其职责为监督事业单位内控制度运行情况，在主要部门的引导下，对单位内控制度运行自查情况进行监督，若自查效果不明显则必须进行重点检查。此外，对管理平台信息进行汇总分析，掌握工作动态，以调整工作思路和方向，且发展决策提供依据。

五、结束语

综上所述，因事业单位与其他单位不同，对于内部控制的要求较高。但因内部控制建设复杂，涉及部门较多，需各方力量共同协作，并根据单位自身情况建立内部控制管理体系，通过岗位责任制度分化权责，深入工作内容，全面提升管控水平与质量，为事业单位的稳定发展提供保障。