工程项目财务管理中的内部控制设计分析

章嫒娟 国网北京市电力公司电缆分公司

引言：在工程项目的财务管理过程，需要在整个项目的设计阶段、施工阶段、准备阶段和竣工验收阶段记录并分析财务数据，包括对于各类施工方案的合理选择、施工过程中可能产生财务成本失控原因的探讨、验收过程中所有票据的检查等，通过对于所有数据的分析和研究，才可以保障建立的综合性工作体系可更好发挥应有作用。

一、工程项目财务管理中内部控制的客体

（一）工程设计过程

在工程的设计过程，除了要对该工程项目的材料、施工技术合理选用，也需要研究财务管理系统的实际作用水平，该过程研究的内容为该工程项目的造价，充分研究当前主要工作体系的实际施工需求，同时进一步研究施工过程中对于施工单位原有资金体系造成的冲击。另外在工程的设计过程，也包括对于施工现场中的相关设施规划，需要了解整个项目建设过程中需要调拨的资金类型和资金的使用意义，通过该方法才可让建成的实际工程管理体系起到对于财务的管理作用。

（二）项目准备阶段

在项目的准备阶段，包括对施工现场中各类便道的建设、对于施工材料存储设备的建设、信息化系统的贯穿等要求，所有建成的工作系统都能够发挥应有的使用价值，从而让专业化财务系统管理人员找到当前施工过程中存在的内部控制缺陷。要求在项目的准备阶段，要研究可能产生的成本失控管理风险，并通过对于各类内控措施的使用，让整个系统可以更好完成对于相关参数的确定和研究任务，基于此才可以确保准备阶段不会出现投入的资金过高问题。

（三）项目施工阶段

在项目的施工过程会产生大额成本，而且对内部控制的遵守工作最容易失控，需要采用专业合理的方法研究项目施工过程中可以采用的财务系统统筹计算类型。在具体的工作阶段，要求通过对于所使用的电气设备的采购资金、电缆类型的入库和出库时间进行全方位记录，并且采用科学完善的方法防止该过程中有过多的材料无法被正常的使用，造成了成本大幅度提高问题[1]。要解决该问题，可以依靠当前的信息化管理系统获得财务信息，需要将所有生成的数据第一时间获取和记录，并探讨当前的内部控制工作运行水平。

（四）竣工验收阶段

在竣工验收过程，通过对于专业化工作体系的探讨和使用，让产生的各类工单票据能够和该工程项目的设计方案进行对比，以分析是否出现超额问题，尤其是对于合同成本的控制以及实际工程量的分析，需要通过对于全部参数的配置，并且在数据都具有极高精度保障水平的基础下，才可认为通过了工程验收。此外该过程中要摒弃原有的只有监管部门和工程施工部门参与全面分析的模式，而是要由财务管理系统参与，研究实际的施工成本消耗量与工程合同的一致程度。

二、工程项目财务管理中的内部控制体系设计问题

（一）设计阶段问题

当前的工程项目设计过程，虽然可以让设计部门以及施工部门建成协同合作关系，但是财务管理部门在该过程中并未参与到实际的决策以及管理工作，导致建成的专业化施工方案无法和内控指标建立深度协同体系。比如在某工程项目的电力系统安装设计中，要求在施工前在该区域中建立施工材料的存储区域以及信息化系统，但是未能考虑该过程中需要投放的各类材料成本，而要能够达到应有的工作目的，需要对现有的信息化系统进行完善和优化，当前由于财务部门未能参与，导致实际的监管项目成为一纸空文，无法全方位落实，可以说正是由于当前财务管理系统在设计阶段的不参与工作模式，导致最终建成的内部控制体系和实际的工程项目之间协同度过低。

（二）准备阶段问题

在工程项目的准备过程，一方面要求完成对于专业化工程的构造，另一方面要求在施工现场周边建设同步工程，包括电气设施安装时的脚手架、管道敷设设备配备、墙体孔道封堵设备等，只有所有准备工作全面落实的基础上，才可确保各项施工任务有条不紊的完成。在当前的准备过程中，可以发现财务管理工作体系取得的成效较低，无法保证实际的工程施工水平，另外在施工准备过程大量的管理人员不注重专业化数据的记录和分析，导致实际产生的成本过高，自然难以落实内部控制管理工作[2]。

（三）施工阶段问题

施工阶段存在的主要问题是各类记录的数据精度不足，或者数据的上传效率较低，比如在电力安装过程中，涉及的工作项目包括配电箱柜的装配、供配电电缆的敷设、相关辅助设备的加入等，要求所有的工作项目都要在施工中生成专业化数据，目前的问题为虽然现场监管和监理人员会按照管理规范的要求记录相关专业数据，然而一方面取得的数据精度不足，为后续的工程验收过程带来不便，另一方面未能及时存储到信息化管理系统中，导致数据的可用性限制明显。

（四）验收阶段问题

目前的验收阶段问题主要对于只注重对工程项目的本身施工质量管理过程，而对于其他的管理参数未涉及，包括该过程中产生的总成本、各个施工阶段中的资金应用模式等，虽然在监管系统的工作过程中，一些情况下会采取专业手段分析各项财务指标，但是其并未纳入到工程质量施工过程中的专业化管理体系，导致获得的最终成果存在过大误差，致使整个工程验收阶段中的相关财务数据未能发挥应有作用。

三、工程项目财务管理中的内部控制体系设计方法

（一）设计阶段工作方法

在工程设计阶段采用的新型管理方法为改换原有的设计体系，要求施工部门、设计部门、工程监理部门和财务部门形成协同运行关系，并研究电力装置安装以及运维阶段的总投入成本，其中财务系统发挥的作用并非是对该工程方案进行改进，具体的设计过程要由专业人员完成，而其实际的工作内容是通过对于各类资金投放时间、投放方式的分析，了解其中可能存在的资金管理风险，包括资金的使用数据记录缺项、对资金的生成工单了解不足、投放的资金会对企业原有的财务体系造成过于严重的冲击等，其在后续的工作过程需要根据该资金的应用类型和对企业财务体系造成的负面干扰建成专业化的内部控制系统，比如在电力系统的安装中，要分析当前各类电气设施的市场销售价格，同时研究各类辅助设施是否可以稳定支持该设备的正常稳定运行，要求各类设施的销售总价格之后，详细分析该系统中需要投入的资金总量，同时研究人力成本、购买成本、辅助设施成本能否超限。

（二）准备阶段工作方法

在准备阶段的工作体系实施过程，一方面要根据该系统的各类设计指标和工作模式向其中投放足量的资源，另一方面要防止生成的财务数据未被清晰记录，该过程中财务系统提出的内部控制措施要以建议的方式，让设计部门和安装部门分析是否可以在不同的施工周期内，让专业化的施工设备和其他辅助设备合理进入施工现场，防止在各类设备的长期运行中消耗大量物资[3]。另外在工程项目的规划阶段，也需要分析产生的人力成本总量并建成专业化管理方案，比如对于电力安装中的施工人员配置，要配置专业化人员以及其他辅助系统的人员，其中除了现场监管系统和监理系统派遣的外驻职工需要长期工作，其他人员按照施工要求派遣，同时生成专业的财务工单，并由财务管理系统参与项目考察和分析，研究当前实际产生的成本是否超出了限定额度。

（三）施工阶段工作方法

在施工阶段的内部控制方法中，首先要求所有生成的单据都要能够被财务管理系统识别，其次要分析当前实际财务投放占比对于原有工作体系造成的影响，最后是进一步分析当前产生的管理体系是否可以发挥应有作用。比如在某建筑的电力系统装配阶段，投放的实际成本总量占据整个工程项目的3%，之后在设备安装过程中由财务系统部门参与研究其中可能存在的各类资金超限问题，并以此为指标建成专业化的管理体系，从而让后续建成的整个监管系统可按照该设计体系达成原有的工作目的，其中确定的重要内部控制失控风险项为施工人员的投入数量过多、电气设备和相关辅助设备安装不合理等，则要求在后续的具体管理过程中，由信息化系统和施工现场监管系统协同运行，以生成各类标准化的数据记录体系，并以此为指标分析当前内部控制系统是否失控，例如对于电力安装中的线缆使用，需要在每次线缆使用时，仓库系统要把入库的设施数量和出库的设施数量精准记录，分析当前消耗的材料总量，确定可能出现无法维持安装工程情况时，要及时调配采购资金。

（四）验收阶段工作方法

在工程的验收过程中，一方面要由专业化的工程技术管理人员研究当前该工程项目的实际施工水平，包括工程的整体强度、施工参数是否能够满足各项要求等，并且生成专业化的检测报告，另一方面要求将所有的财务信息进行综合性的记录和分析，包括设计阶段中对财务体系的管理指标、实际施工之后的各类财务数据与合同数据进行综合性对比等工作，当发现该工程项目超出预期核算指标时，要分析该问题的深层原因，并追究当事人责任，此外也要进一步探讨当前施工管理中存在的缺陷，基于此才可以让实际生成的各类工作指标更具有使用价值，为后续的内部控制工作升级奠定基础[4]。

结论：综上所述，在工程项目财务管理中的内部控制过程，研究的内容包括各项施工参数的获取和分析、施工设计阶段的内部控制、施工准备以及竣工验收过程的各类参数，考虑到当前存在的问题涵盖整个工程项目的施工和管理过程，导致容易出现内部管理失控，解决方法包括在工程的设计施工、竣工验收以及准备过程由财务系统参与，并分析生成的财务数据是否和设计标准相同。