大型商超存货内控关键控制点分析

蓝明杰

摘 要：面对当前市场经济的复杂多变，企业需要不断借助各项内部和外部手段维持自身的经营和发展。内部控制作为强化企业管理水平的重要方式，是各类企业日常不可或缺的管理手段。就当前零售类的大型商超企业发展现状来看，其内部控制在日常经营中发挥着关键性的作用，且存货作为大型商超日常经营性资产，加强商超企业存货的内部控制也显得更加重要。因此，文章对当前大型商超存货内部控制流程的关键点进行了详细的分析，在此基础上进一步提出优化大型商超存货内部控制的措施，以期能够改善商超類企业存货内控管理现状，促进企业的健康发展。

关键词：大型商超;存货;内控控制;关键点

随着当前零售市场竞争的不断加剧，许多大型商超为了扩大规模增强自身的综合竞争力开始将工作重点转向内部运营和管理。由于其特殊的行业特点，大型商超存货的管理和控制是其日常内部控制工作的重点内容。加强大型商超存货的内部控制不仅能有效提升超市日常内部管理的效率，还能提高整体财务报告的水平和质量，对提升商超的经济效益以及促进商超长远的发展都有重要的战略意义。但从目前国内部分大型商超存货内部控制管理情况来看，多数大型商超存货管理的流程还存在一些问题，对存货内部控制关键点把握不足，在对存货实施内部控制活动时不能做到对症下药，导致其存货周转效率低下，甚至对商超经营运转造成影响，阻碍商超的进一步发展。因此，大型商超应当把握存货内部控制关键点，对存货管理的流程进行全方位的管控，从而有效提升存货周转效率，保证存货内部控制的有效性。

一、大型商超存货内部控制关键点分析

（一）商品采购环节的控制

存货的采购环节是存货管理流程的第一步，也是存货内部控制流程的起点。一般是由商超内部供应部门依据超市的经营需求直接向采购部门提交采购申请，采购部门会及时制定商品采购计划和编制相关采购单，交由管理部门层层审批后，再进行采购前的价格调研以及后续的采购招标计划，严格按照程序选择价格合理的供应商进行商品的采购。但一般来说，许多商超无法对商品采购环节进行有效的控制。首先，采购部门未能及时根据市场变化确定有效的采购预算，商超内部缺乏相对规范的采购标准。正是由于采购内部工作人员采购经验和采购标准的缺乏而造成商品采购预算与实际采购情况差距过大。其次，审批程序不规范导致管理部门在审核相关采购计划时随意性较大，风险意识偏弱，可能会给商超带来一定的风险。最后，采购招标流程和供应商筛选信息不够透明导致商品采购过程很容易出现徇私舞弊现象。

（二）商品入库环节的控制

商品入库环节是大多数商超存货管理的重要环节，也是存货内部控制活动实施的关键节点。商超的存货一般都会选择从外部购入，且具有一定的时效性，因此商品入库前需做好严格的审查，检验商品日期是否符合商超销售周期计划以及其他相关质量和数量问题。但是商品入库环节的内部控制可能也会出现较多的问题。首先，商品验收入库审查不严格，内部控制未发挥有效性。存货在验收入库时，要经过质检部门的检验，但质检部门不了解实际的采购流程，不熟悉不同存货的验收标准，只能按采购部门送来的购货凭证核查数量，没有对购入存货进行科学的评价，存货的质量没有得到严格的控制。其次，商品入库后对其管理不够全面，质检部门对于不符合标准的商品未能及时进行上报处理，也未进行相应的统计，这就会导致商品出库领用数量出现问题，也很有可能影响后续财务部门的核算。

（三）商品储存环节的控制

商品储存环节一般是商超存货管理和内部控制中难度较高的环节，超市供应部门要严格按照仓储制度规范以及相关标准对商品货物进行管理和保存，并做好详细记录，还需要按照商品性质和特点进行分类，以便后续财务的核算和处理。商品储存环节的内部控制的关键比较难以把控，一方面，某些商超不具有标准的储存商品的环境和条件，可能会对商品保存的时间和周期造成影响，甚至影响商品的使用，导致商超经济损失。另一方面，仓库管理人员缺乏一定的商品储存知识，不能按照商品特点性质对其进行有效的分类储存，商品日常出库也并未做好及时的记录，使商品储存环节出现较大的漏洞，不利于存货内部控制的有效执行。

（四）存货出库领用和盘点环节的控制

存货出库的领用和盘点环节是存货管理流程的最后一项，也是极为重要的环节。大型商超商品出库领用一般为销售领用而进行的出库，供应部门需要按照相应部门提交的领用申请制定商品出库凭证，交由仓储部门进行商品的领用。此外，存货的盘点应当由财务部门定期进行，并与其他相关部门一起进行协调，且需按照计划进行商品存货的盘点，并严格做到账实相符。但在存货出库领用和盘点环节也会出现较多问题导致内部控制漏洞的出现。首先，商品出库领用流程不够规范化，领用记录不详细，填写过于随意。其次，商品出库审批流程不够严格，管理人员对提交的出库单未进行有效的复核，对数量也并未进行严格的把控，可能还会出现违规出库现象。最后，财务部门未能制定有效合理的盘点计划，对盘点过程以及盘点操作不够重视，可能会出现错误，盘点结果不够准确，最终会影响采购计划和财务核算。

二、加强大型商超存货内部控制的措施

（一）创设严格的商超存货内部控制环境，发挥内部控制有效性

商超企业由于其独特的行业特点，需要对内部存货管理加强重视，进一步强化存货的内部控制，创设出严格的存货内部控制环境，有效发挥内部控制有效性。严格的内部控制环境是商超企业保证存货内部控制有效执行的重要前提，也是存货内部控制实施的关键要素。因此，大型商超应当从以下方面采取措施完善内部控制环境：其一，强化内部员工存货管理内部控制意识，提高管理层和相关部门对存货内部控制的重视程度。商超企业应当在进行员工培训教育的过程中也应当加强内部控制思想的普及，提高员工内部控制认知水平，要求内部人员严格执行存货管理规章制度。其二，单独设立专门的存货内部控制管理部门，配合其他相关管理部门共同加强存货的管理，完善相关人员和制度配套，明确部门岗位职责，并定期对存货进行检查和盘点，防止内部控制漏洞。

（二）规范存货系列管控流程，制定严格的存货内部控制制度体系

商超企业内部存货流程管控是其存货内部控制工作的核心和重点，存货流程的管控直接关系到存货内部控制是否能够有效执行，也影响到存货内部控制的有效性的发挥。因此，大型商超企业需要制定严格的存货内部控制制度体系，并要求内部人员有效执行，进一步规范存货系列管控流程。首先，加强存货采购环节的控制，采购之前需要做好详细的市场调研，制定科学合理的采购计划，且招标和供应商的选择也应当做到公开透明。其次，加强商品入库的审核，严格按照验收标准对即将入库的商品进行检查和审核，对不合格的商品应当及时上报或退回，做好详细的入库记录。此外，创造符合标准的仓储环境，加大设备投入，对储存周期较短的商品进行重点关注和检查，避免不必要的损失，有效降低仓储成本。最后，做好出库和盘点工作，严格商品出库审批程序，要求手续必须齐全，且需要分级审核和复核，还需做好出库领用的记录，防止后续出现账实不符问题。财务部门需制定合理有效的盘点计划，防止漏盘和錯盘的情况。

（三）加强信息化存货管理系统建设，提升存货内部控制效率

传统的人力管理已经远远无法达到现代商超企业内部存货管理的要求，因此大型商超企业应当加大资金和技术投入，借助信息化手段，加强信息化存货管理系统建设，进一步提升存货内部控制效率。信息化手段的运用将会使存货内部控制更加方便便捷，管理者能够实时获得存货管理信息，有效促进存货内部控制有效性的发挥。一方面，商超企业需要按照企业运营特点选择符合自身存货管理实际的信息化管理系统，不仅要保证存货管理系统的有效性和功能性，还需要考虑系统的信息的安全性、实时性以及操作的便捷性。另一方面，商超企业还需定期对存货信息管理系统进行维护和升级，防止信息的泄露，设置强大的防火墙和风险预警信号，有效抵抗外部风险，也能防止行业竞争中各种不确定性情况。还需要在系统中专门设立存货内部控制操作，及时更新存货商品的库存数量，使各部门能及时获取有效信息，保证各职能部门的互联互通，实现存货信息的实时共享，极大地提高存货管理控制效率。

（四）构建完善的存货风险防控机制，加大存货监督控制力度

当前在多数商超企业存货内部控制环节还存在较多的缺陷和漏洞，可能会给商超带来较大的风险，且一旦出现风险，商超企业将无法及时进行应对。因此，风险防控是存货内部控制中的关键步骤，各类大型商超应当构建完善的存货风险防控机制，并加大存货监督控制力度，有效降低可能出现的风险漏洞。具体应当从以下方面进行完善：首先，企业需要强化内部人员的风险防控意识，构建完善的风险防控机制，加强存货内部控制各个环节的风险抵御力。企业还需要明确合理的存货内部控制目标，在目标范围内做好相关的风险管控。其次，加强存货内部控制环节的监督管控力度，对存货管理流程中的违规行为进行打击，杜绝舞弊等风险行为。商超企业需配备专业的审计监督人员，设立独立的内部审计监督部门，不只限于对存货内部控制进行监督，还要对企业整体的内部控制加强监督，以使企业内部控制得到有效实施，还需完善内部控制监督考核制度，定期或不定期地对职工进行岗位职责的考核，认真落实监督考核制度，不能流于形式，确保监督考核制度的有效性的发挥。

三、结束语

存货的内部控制对存货的管理具有重要意义。强化商超企业的存货控制不仅能够有效提升存货率，还能促进商超企业经济效益的增加。因此，各类商超企业应当把握存货内部控制中关键点，对存货管理全程进行有效的控制，制定完善的存货内控制度，注重风险的防范，保证其长期稳定运营。

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