企业税收筹划的涉税风险与规避策略探析

曹丽

摘 要：随着经济全球化的不断发展，企业的发展空间也越来越广泛，企业税收体制不断健全，企业税收的政策体系和管理机制也在不断的进行改变。涉税风险是企业在进行税收筹划是客观存在的、在所难免的一种风险。本文主要对企业税收筹划中涉税风险的表现形式和出现原因进行了分析，以及对如何去制定有效的规避策略进行了研究与探讨。

关键词：企业;税收筹划;涉税风险;规避策略

所谓税收筹划主要是指企业根据自身的运营情况和经济收益，提前利用税务系统的优惠政策去预测纳税行为，并且进行科学合理的分配与规划，进而去使企业自身得到最大的财务利益，提高自身的经济收益。随着税收筹划活动开展的推进，要想充分的发挥税收筹划的应用价值，就需要精心筹划企业的投资，销售、经营、生产，运用合情、合理、合法的手段，根据企业所定下的战略目标和企业自身整体的经济需要，保证遵守法律的前提下，促使企业降低税负，实现缴税时间合理，缴税金额正确，确保企业有最大的经济利益好处。

一、企业税收筹划的涉税风险分析

由于我国经济的不断发展，税收政策也在不断的发生改变，企业在进行税收筹划时，很有可能会由于对税收政策的变化不够了解，制定出不符合税法政策的筹划方案，使原本符合法律的税收筹划变得不再合法，进而导致企业面临涉税风险。基于此，企业内部的财务人员要及时的更新自身的税收理念，及时了解税收政策的变化，企业管理者也要加强涉税风险防范意识，制定合理合法的筹划方案，加强对财务人员队伍的建设。除此之外，造成企业涉税风险的外部因素主要有以下几类：

第一，法律风险。企业在税收筹划的过程中，往往会根据企业自身经营的实际状况制定筹划方案，但企业的经营状况和经济效益受到很多不确定因素的影响，导致企业的税收筹划存在不确定性。而在根据税费优惠政策制定筹划方案时，往往会产生一定的法律风险。企业在面临税收风险时要主动的去补交税款，承担其本身应当尽的法律责任与义务。除此之外，相关工作人员在进行企业的合法税务规划时，要根据税法政策去进行合理的税收筹划，因为一旦出现偏差，就很容易与非法逃税行为挂钩，进而形成企业逃税违法行为。

第二，政策风险，我国采用社会主义市场经济体制，在经济不断发展的背景下，税收政策也会根据经济结构的改变而改变。但很多企业在进行税收筹划时，没有及时的掌握税收政策的变化，所筹划的方案不符合税收政策所提出的要求，是税收筹划不能够得到法律的保障，进而导致企业面临政策风险。

第三，税务管理风险。企业在运营的状态下面临许多涉税的行为，企业不但要缴纳足够的税款，还要对其他税务管理事项给予相应的重视，避免在税务的各个环节出现漏洞，导致企业面临相关税务机构的责任调查。企业应当对在纳税方面所享有的权利和应尽的义务有一个清晰的认知，按时的主动依法履行缴纳税款的法律责任和义务。

第四，税务救济风险。企业的税务救济主要是由税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿所构成。企业在缴纳税款的义务有争议时，在提及税务救济时应严格根据税收政策行使合理合法的救济权，做好风险预警和防范措施，以避免企业和相关税务机构对税收政策所掌握的信息不相同，企业无法得到有效的法律保护，造成不必要的经济损失。

第五，存在诚信风险。由于税收政策的不断改变，税收筹划的结果也具有不稳定性，在进行实践时，企业往往由于税收筹划结果的不确定，会面临一些信誉损失和信誉危机的问题。而企业在进行资金数目巨大的税收筹划行为时，常常会出现一些细节上的失误，若是在避税筹划行为时出现了这种问题，那么企业就很容易会被税务机关检查发现，从而被认定为信誉存在问题。

二、企业税收筹划中涉税风险的原因

（一）政策环境存在不确定性

企业在运营的过程中，往往会面临内部政策和人员的变动与外界运营过程中的变动，而这些内部环境与外部环境的变化很有可能会导致企业无法继续运用税收优惠政策去进行税收筹划行为。一些税收政策会根据市场经济的变化不断进行改变，这就导致企业税收筹划的风险限制也越来越多。一旦税收机关由于双方不对等的权利义务认为企业存在偷税漏税等不合法行为，企业就会承担严重的法律责任。

（二）人为因素的分析

就目前来说，由于我国经济市场的不断发展，企业内部财务人员的税收筹划水平较低，而在企业进行税收筹划行为时，财务人员具有主导地位。一旦企业财务人员在进行税收筹划行为时有工作上的疏忽，就会导致企业税收筹划面临相应的问题。

（三）企业自身税法体系不健全

目前，我国相关企业的税法体系不够健全，导致企业自身在进行税收筹划的过程仍然存在许多问题，税收筹划团队分工不明确，配合不恰当，团队协助意识弱，各个部门不能各司其职，履行其应尽的责任和义务，遇到问题时互相推脱，没有及时的进行沟通，相关工作人员不能够及时的了解我国税收政策的变化，没有有效的实现消息共享，降低了筹划方案的效率和质量。

三、企业涉税风险的规避策略探析

（一）健全我国税收相关法律

企业往往会因为我国税收相关法律的改变而面临涉税风险，因此，我国应该进一步加强税收相关税收政策，将税收法律法规进行谨慎细化，加强税法的宣传力度和宣传范围，让社会各界都能够对税法法律法规有一个正确清楚的认识，让企业能够真正的领悟到税法精神，进而使其主动的尽其应尽的法律义务。

（二）完善综合性的税收筹划方案

企业在进行筹税规划时，应当根据企业所制定的总体目标进行综合性策划，要考虑企业自身的多种利益，在法律的框架下，将企业整体的税负降到最低。基于此，企业自身要打破思维的局限性，全面考虑企业多方面的发展局势和整体的财务利益，在进行税收筹划时，要将企业的整体利益放在首位，制定综合性的筹划方案。

例如，以一家主营建筑材料的企业在不同税收计算方法下的对比表为例，充分利用国家现有政策，根据企业销售规模大小的不同，进行材料和运费的计税分割，设计出如表中的税收筹划方案，在运用不同的计算法且合理合法的情况下，为企业节约税费开支，带来利益最大化。同時，也可与同行进行探讨。

（三）健全企业涉税风险监督机制

完善的内部监督机制能够帮助及时发现企业在进行税收筹划行为中存在的问题，进而制定方案去减少企业面临涉税风险的几率。而目前，我国许多企业仍然没有意识到涉税风险监督机制的重要性，常常会因为内部缺乏完善的监督机制，而造成企业面临涉税风险。因此，企业管理者应当意识到健全涉税风险监督机制的重要性，并且使其独立于财务部门，单设一个监管部门，或者制订相关内控制度，使企业各部门都参与到税收筹划工作中来，各部门相互牵制相互促进。不断的对内部监督制度进行完善，定期的对企业税收筹划行为进行监督和检查，加强各个部门之间的信息分享交流，提升信息利用效率，时刻关注税收政策的改变，确保相关人员能够及时地发现企业税收筹划行为中所存在的不合法的相关问题。

（四）提高企业财务人员税收筹划能力

企业要对自身财务人员进行定期的税收筹划专业培训，不断提升财务人员的专业能力和服务意识，让其意识到自己的相关职责和应尽义务，总体上提高财务人员的综合水平素养，进而使企业的税收筹划水平得到进一步的加强。除此之外，企业也要聘用专业水平高，财务能力强的税收筹划人才，增强税收筹划队伍的人员稳定性，不断健全财务人员税收筹划队伍，进而保障企业税收筹划工作的顺利开展。

四、结束语

随着我国经济的蓬勃发展，企业应当给予相关税收法律法规应有的重视，保证税收筹划方案符合法律法规的要求，认真的对筹划方案进行分析和讨论，不断对筹划方案进行完善。有效的降低企业的涉税风险。此外，企业还要及时的优化自身规范税收管理机制，不断完善企业涉税風险监督机制，提高企业内部财务人员的税收筹划能力，加强税收筹划队伍的建设，进而从根源上降低税收筹划风险，增强其规避能力，为企业的长远发展打下坚实的基础，让企业自身能够在竞争中脱颖而出。

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