大数据技术对上市公司年报审计影响探讨

邱由珍

摘 要：随着我国经济的不断提升，也推动了众多上市公司的高速发展，基于目前大数据的背景下，如何对上市公司的年报审计业务进行具体的强化，采用什么方式来对公司进行年报审计，是当前会计事务所必须要面临的问题，本文阐述了大数据技术对上市公司年报审计的具体影响，并进行了深入的研究与探讨，提出了合理化的建议，以期为相关企业提供一些参考。

关键词：大数据技术;年报审计;影响

随着大数据的快速推广，注册会计师这一行业作为数据的密集行业，也受到了大数据技术普及的影响，上市公司的年报审计业务，是会计事务所最重要的业务，随着大数据技术的普及，会直接影响到公司年报审计业务的风险与质量，所以针对这一问题，必须要结合实际情况，认识到大数据技术的利与弊，从而在最大程度上发挥大数据的优点，采取各种措施来规避其中的风险。

一、大数据技术对年报审计风险产生的具体影响

（一）使年报审计工作由抽样审计向全样本审计转型

在传统的审计模式下，审计技术相对落后，同时考虑相应的审计成本。在这种情况下，对于注册会计师来讲，要求对被审计单位报告期内的每一笔业务进行抽样检查，很明显是一项极其复杂的任务，与实际情况不符，这种方式叫做全样本抽样，与当时的审计技术也存在明显的不符。在审计过程中运用抽样审计，不管如何进行抽样，如何控制抽样比例，都会使审计工作面临较大的风险。但由于引进了大数据技术，注册会计师能够获得更加丰富的信息数据，通过云计算的方式，也能够帮助注册会计师更好的对信息进行储存与提取。与传统的审计模式相比，大数据时代的注册会计师更容易获得比较全面的审计证据，在数据获取的成本投入方面也相对较低。通过对大数据技术的合理运用，能够将上市公司的年报审计与信息技术进行高效的融合，在这种情况下，注册会计师在对上市公司进行审计的过程中，通过相应的数据终端，就能快速的获得被审计单位的财务信息，从而将年报审计的抽样审计朝着全样本审计的方向发展，从而在最大程度上，降低審计过程中可能面临的各种风险。

（二）降低了年报审计信息不对称的风险

对上市公司的年报审计工作进行具体的分析，审计业务的主体构成主要包括三个方面，具体包括注册会计师、上市公司以及股东等与公司利益相关的人员。由于对公司的财务信息掌握程度不在同一个水平上，在这种情况下，就会出现审计业务这三个方面在信息处理方面，缺乏一定的统一性，造成信息不对称等各种问题。由于公司的所有权与管理权处于分离的状态，公司的管理权在管理层的手中，公司的所有权由股东掌控，在这种情况下，管理层就极有可能产生道德风险与逆向选择的情况，由于管理层的人员掌握了更多的财务信息，很有可能为了获取更多的经济利益，发布不实的财务信息，这就会对股东以及债权人的利益造成严重的侵害，另一方面，也会增加注册会计师在审计业务中面临的风险。与此同时，股东以及相关债权人与注册会计师之间也存在信息不对称的问题，主要有两方面原因：一方面是因为注册会计师所具备的专业知识，能够帮助公司的利益相关者掌握相同的财务信息，从而分析出更多的数据信息，另一方面，注册会计师在对上市公司进行年报审计时，通过执行审计程序，得出综合性较高的审计报告，由于具体的审计资料等是会计事务所的内部材料，不能够向公众进行披露。此外，注册会计师与上市公司的管理层之间，也存在信息不对称的问题，上市公司的管理层能够掌握更多的财务信息，占据更大的优势。由于大数据的普及，能够对上市公司年报审计业务的信息不对称问题，在一定程度上进行合理的控制，以制造业为例，从产品的设计、原料的采购、以及订单的处理等各个方面，会存在具体的流程，在流程中就会产生大量的数据，通过大数据技术的支持，在信息的获取方面就会变得比较容易，能够在很大程度上解决信息不对称带来的各种风险问题。从短期的发展来讲，合理的运用大数据技术，可能会使事务所的人力成本以及技术成本增加，但从长期发展的角度来讲，通过运用大数据技术，能够提升审计质量，降低审计风险。如果管理层或是会计人员存在徇私舞弊的情况，就会使上市公司的股东与债权人的利益受到极大的损害，而上市公司最常见的舞弊行为，主要表现在财务方面，不仅会对财务报表进行故意的错报、虚报，还存在故意侵占公司资产的情况。上市公司的年报审计数据是相互关联的，注册会计师能够通过相应的数据终端，获取审计业务所需要的各类数据信息，在当前的大数据时代，传统的资产隐藏以及虚构收入的各种问题，都会很容易被大数据的平台所识别，在这种情况下，就会减少了不必要的风险发生，从而在最大程度上降低了会计注册师所面临的审计风险。

二、对年报审计质量产生的具体影响

（一）能够实现年报审计的全要素管理

在上市公司年报审计的过程中，利用大数据技术，能够提升审计的整体质量，为审计管理提供必要的技术支持，要做到审计质量的全面管理，必须在审计过程的每一个细节中，都充分的利用好大数据进行分析。上市公司的年报审计要素包含多个方面，主要内容有审计人员、审计的成本以及存在的审计风险等方面。随着我国的信息技术不断发展，审计的数据信息呈现出迅猛增长的趋势，在这种情况下，传统的审计模式已经不能够满足目前的审计要求，运用传统审计模式的审计人员，也不能适应新的审计需要，针对这一问题，对于相关的审计人员，必须要摒弃传统的审计观念与模式，努力适应当今时代发展的潮流，为了有效的进行全面的质量管理，既要积极的学习先进的审计技术，对相关的数据进行更加高效的提取，也要提高自身的综合素质，成为审计行业的复合型人才。在审计效率上，也应该利用多种方式进行提升，由于大数据时代的数据量急剧增加，所以必须要简化相应的审计程序，要想从整体上提升审计人员的效率，就必须要提高审计人员的技术熟练程度。对于审计成本来讲，由于审计事务所需要在审计数据处理方面增加相应的投入，这种投入包括多种方面，主要涉及到相应的数据处理人员、薪资的成本、以及相关设备的投入等方面。除此之外，对于具体的审计风险，由于大数据的普及，简单重复的事项通过信息技术处理，审计人员能有更多精力发现并处理异常、特殊事项，从而降低审计风险。

（二）能够实现年报审计的全方位管理

在目前的大数据时代，对于年报审计的管理上，也提出了更高的要求，对于注册会计师来讲，必须要严格遵守相关的制度与标准，在进行审计的过程中，从各个方面都要做好全面的管理，从而使上市公司的年报审计实现全方位管理的标准。随着大数据的广泛应用，在年报审计的各项审计环节上，也发生了很大的改变，对工作产生了较大的影响。在审计的各个环节，都应该运用先进的审计模式，积极探索高效的审计方法，从传统的数字化审计方式朝着数据化的审计方式进行转变，在对被审计单位的年报进行审计的过程中，作为审计的相关负责人，也要具备较强的专业能力，能够从复杂的数据库中准确的提取相关的数据信息，并且能够将提取的信息有效的运用到工作当中，作为审计工作的重要依据，从而制定更加科学合理的审计计划。除此之外，也要根据之前的年度审计数据，来对本年的审计工作进行相应的预测，从而预测出具体的工作量与工作难度，再对审计人员进行合理安排。由于受传统风险导向的影响，具体的审计结果表现为审计报告单一，所含的数据信息相对较少，而在当今的大数据时代，注册会计师可以通过合理有效的方式获取大量的数据信息，并能够针对各种数据进行综合运用，从而为客户提供更加全面的年度审计报告。在具体的审计报告中，不仅包括了各项传统审计数据，还能够通过与其他公司进行对比，从而了解公司在行业中的具体情况，为上市公司的管理层提供重要的参考。另一方面，充分利用大数据技术，能够为审计人员提供更加详细的审计记录，针对往年的审计情况进行分析，根据实际情况安排相关的审计人员，在一定程度上可以节约审计成本，从而提高审计的整体效率。

（三）能够实现年报审计的全过程管理

上市公司的年报审计业务环节，主要包括三个阶段，首先是事前准备阶段，其次是审计执行阶段，最后是报告阶段。在年报审计业务的事前准备阶段，通常情况下，注册会计师会与被审计单位的财务人员进行相应的沟通，从而获取一些关键的数据，包括与年报审计业务相关的财务信息等资料，再通过有效的计算机技术对相关的信息进行提取，从而获得有效性较强的数据，并且制定出合理的审计计划，从而完成审计人员的前期准备工作的相关任务。在审计执行阶段，利用大数据技术进行分析，能够将原有的审计范围进行扩大，并进行系统的分析得出相应的结果，将每一项的具体业务分配给具体的审计人员，从而在最大程度上，提高审计过程的效率。在审计报告阶段，利用大数据技术，能够摆脱传统的单一审计报告形式，除此之外，也会衍生出内部控制报告、财务研究报告等形式，从而实现年报审计的全过程管理。

三、结束语

综上所述，大数据技术以互联网和云计算作为支撑，对上市公司的年报审计业务产生了重要的影响，对于审计人员以及审计程序产生了相应的变化，合理的利用大数据技术进行分析，能够一定程度上降低审计过程中面临的风险，与此同时，也会提高相应的审计质量。从目前的情况来看，必须要结合大数据技术，对上市公司的年报审计进行深入的分析，不断加强注册会计师的专业能力与职业道德素养，在数据的处理方面提出更高的标准，从而确保信息数据的安全性，从整体上促进上市公司的健康有序发展。

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