养老保险中心内部控制探讨

王亚飞

摘 要：随着我国社会保障制度的不断完善，使得我国养老保险基金规模也逐渐扩大。在这样的情形下，也对养老保险中心内部控制工作提出了更高的要求。本文针对养老保险中心内部控制中存在的问题进行全面的分析，并在此基础上提出一些对策建议，旨在提升养老保险中心管理水平，保障养老保险基金的安全。

关键词：养老保险中心;内部控制;问题;对策建议

养老保险中心是养老保险基金管理的实体机构，承担着基金的使用职能，若养老保险中心未能履行好自身职责，就很容易引发各种基金风险。尤其是近年来骗保、数据伪造篡改、贪污受贿、职权滥用等大案小案时常发生，这给养老保险中心管理水平及内部控制建设带来了较大的挑战。

一、养老保险中心内部控制建设的目标

就近年来发生的骗保、数据伪造篡改、贪污受贿、职权滥用等各类案件，要求养老保险中心必须要建立起一套科学、合理的内部控制体系，以内部控制为重要抓手，通过对养老保险各个环节和各项业务进行全方位的控制监督，确保养老保险基金在运行过程中，能够实现公开透明、管理高效、责任明确、使用规范及监管到位，从而有效保证养老保险基金运行安全的同时，切实维护所有参保人员的合法权益。

二、现阶段养老保险中心内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度存在漏洞

现阶段养老保险中心内部控制制度并不完善，还存在许多漏洞。具体表现在这几个方面：一是内部主体责任制度不完善，管理层缺乏对内部控制重要性的认识，不了解内部控制模式，也不重视风险管理，使得内部控制组织及专职岗位未及时设立，导致内部控制工作难以顺利进行。二是内部岗位设置未形成有效的制衡。内部岗位设置并不科学合理，存在不相容岗位未相互分离的现象，如初审岗和复核岗并未分离、业务经办岗与稽核审计岗位分离等，而在人员数量不足的情况下，就难以有效落实具体的人员的岗位责任，一旦出现问题，就会出现责任不清或责任相互推诿的现象。

（二）财务内控不到位

财务内控不到位也是养老保险中心内部控制中现存的问题之一，主要表现为：一是财务部门审核能力不足，财务部门每月需要涉及金额较大的养老金发放以及成千上万单位的资金划拨，工作量大，且难度高，但财务部门在对各项业务审核时，更多是仅限于财务系统数据是否与业务单据金额一致上，对于数据的有效性审核缺乏重视，一些异常不能及时发现，使得复核审批的控制过程流于形式。二是不相容岗位的矛盾仍较突出，财务部门存在兼任记账、复核、出纳等不相容岗位，身兼數职的情况普遍存在，使得财务审批流于形式、财务工作非常被动。

（三）内部管理与监督不到位

由于养老保险中心内部管理与监督不到位，也使得养老保险基金运行存在诸多风险。一是目前养老保险中心内部控制检查执行力较弱，在内部控制执行检查中，内审人员往往受从众心理、老好人意识的影响，监督检查力度不足，使得内部控制执行不严格、不到位，不能及时发现内部控制执行中存在的问题及风险。二是养老保险中心内部控制稽核人员多数为兼职人员，且内部控制部门人员数量不足，内控责任意识、专业知识、检查手段等方面也存在短板，整体风险管理的水平较低，加之养老保险中心不重视内控人员的业务培训及专业学习，从而使得内部监督能力不足，难以满足实际工作的需求。三是内部审计监督存在盲点，尤其是对一些特殊业务和高风险业务，未能实现内部审计全覆盖。同时，即便进行了内部审计，但对于检查中发现的问题也未能对后续整改情况进行有效的落实，难以形成监督闭环，进而使得内部审计流于形式，无法发挥出应有的作用。

（四）信息系统控制存在缺陷

在信息化时代，养老保险中心内部控制管理朝着信息化方向发展是必然的趋势，但从养老保险中心现有的信息化系统建设情况来看，仍存在许多系统漏洞，具体表现在这几个方面：一是缺乏完善的预警系统，现有信息系统虽然能实现对支付金额或支付笔数多的预警提示，但是对于同一单位多人次待遇申领的情况还未能实现预警，这主要原因是机构还未充分利用大数据进行风险的预警分析，导致信息系统设计存在漏洞，无法实现风险的全面预警和防范。二是现有的信息系统仅面向财务处理或业务办理，作用仅限于信息记录和处理，难以通过数据间的逻辑分析和勾稽关系实现对业务和养老保险基金运行的监控。三是缺乏一个沟通顺畅的信息互通机制，当前养老保险机构还未能与公安、残联、民政等多个部门实现信息实时共享，各个部门之间难以实现有效的沟通和协作，这一定程度上使得养老保险的领取存在较多隐患，容易出现违规领取的现象，另外对于有些参保人员已经死亡或者是在外地参保且已经领取养老金的情况，难以及时比对，进而出现养老金冒领、多领等现象。这些问题的存在，不仅加大了养老保险中心工作的难度，而且也严重危害养老保险基金的安全。

三、完善养老保险中心内部控制制度的对策建议

（一）完善内部控制组织架构，明确责任分工

完善养老保险中心内部控制制度，需要对内部控制组织架构进行完善，整体提升内部控制意识，并明确责任分工。首先，养老保险中心应设置一个独立的稽核内部控制部门，主要负责建立和完善内部风险防控体系，要求所有部门参加，同时明确职责分工和运行制度，并做到各项决策公开透明，让更多人员参与到决策中，使决策更可靠，也能充分调动员工的积极性。其次，重视内部控制职责文化的构建，内部控制部门应制定经办风险防控制度、流程及工作计划，发挥带头作用，加强内控监督检查及风险评估，指导财务、业务部门等做好各环节工作的风险识别，从而建立起完善的风险预警及防控体系。与此同时，要对各部门在风险管理中的职责进行分工，建立起层次分明、相互衔接和有效制衡的运行制度，并根据岗位职责的不同，分门别类进行针对性培训，让每个岗位人员都了解到自己经办业务存在的风险，并懂得如何化解和防范风险。再次，应积极推行人员定期轮岗制度，尤其是重点岗位，应坚决执行轮岗制度，这既能促进人员之间的交流协作，也能避免人员长期在同一岗位工作而出现思想麻痹、滋生腐败的问题。最后，养老保险中心内部控制工作是一项需要长期坚持且全员参与的大工程，并且内部控制涉及多个方面的问题，所以也对工作人员的综合素质要求比较高。为此，各个部门的内部工作人员，应及时转变陈旧的思想，顺应时代发展变化，积极学习新的知识、新的技能，以更好地适应当下工作的要求。另外，养老保险机构也要定期组织人员进行职业技能方面的培训，并积极组织开展相关专业技能的竞赛，制定合理的奖惩机制，充分调动工作人员的积极性，从而更好地提升内部控制工作的效果。

（二）加强业务流程风险防控，强化财务管理

养老保险中心加强内部控制，还需要从业务和财务方面加強控制。首先，针对业务内控中存在的问题，应全面梳理其风险点，列出风险清单，并对照清单提出应对措施。工作人员在业务经办过程中，应提高自身的风险识别能力，应多一些思考，多一些怀疑，一旦发现有蛛丝马迹，及时提出预警，将风险扼杀在摇篮中。养老保险机构也要加强人员对政策的理解和学习，使轻在业务办理时能够准确判读政策，减少风险的发生。其次，对业务流程进行优化，从信息流和资金流两个角度出发，实现财务业务交叉审批，保证基金安全准确。同时内部控制部门加强与财务业务部门人员的沟通，及时发现内部控制执行中存在的问题，并提出优化改造的措施，促使流程标准化、规范化建设，并在流程中严格控制，让每个员工都能够严格执行，从而减少风险的发生。最后，规范养老保险基金财务管理行为，加强基金预决算工作，严格进行预算编制、预算执行、预算审批及预算考核，强化基金支出的控制，同时不断推进业财一体化，确保业务流和资金流匹配。也要执行严格的责任分类制度，对于不符合内部牵制原理的岗位，必须要严格分析，尤其是要严禁票据和印鉴兼管。不仅如此，还需要强化基金支出审批，建立完善的审批制度，尤其是对于大额社保待遇的支付，必须严格落实审批制度，定期与税务、财政、银行等机构对账，确保做到账账相符、账实相符，牢固筑起财务防范这一道防线，充分保证养老保险基金的安全。

（三）加强人力资源绩效考核管理，提升内部人员整体素质

养老保险中心要不断完善人力资源管理系统，提升内部人员整体素质，以此为内部控制工作有效开展提供有力的支持。一方面，要创新人力资源绩效管理办法，建立与自身实际相符的绩效管理办法，结合基金管理、内控责任、窗口服务等，设计全面立体的考核指标，增强在岗人员的责任心和积极性，促使其服务能力的提升。同时要科学合理设置岗位，坚持不相容岗位分离的原则设置岗位，并突出重点岗位和关键岗位，然后在此基础上运用大数据技术进行全面的绩效评价，克服主观上的弊端，并定期组织人员进行学习培训，全面提升人员的工作能力及专业素养。另一方面，确保绩效考核办法有效落实，将内部控制融入考核过程中，强化监督，并完整记录考核档案，确保考核的激励和约束作用有效发挥，促使内部控制有效推进。

（四）完善内审制度，提升监督能力

首先，要不断完善内部审计制度，并重视内部审计队伍的建设，切实发挥内部审计作用，实现对养老保险基金收支管理全过程的监督。坚持日常检查和重点检查结合的方式，重点核查高风险业务，并建立起完善的风险防控报告制度，定期对风险防控情况进行分析，提出优化措施和建议。其次，内部监督外部监督结合，发挥社会公众对保险相关信息披露的监督以及政府监管作用，以防机构内部存在滥用职权、徇私舞弊等违法乱纪行为。最后，加大违法违纪行为的处罚力度，针对内部控制检查中发现的违法违纪行为，要做到有法必依、执法必严、违法必究，坚决查处贪污养老保险基金的犯罪行为，并强化法律警示教育，营造高压氛围。

（五）加强信息化建设，完善信息系统

养老保险中心要加大信息化的投入，加强内部管理控制，实现业务、财务、稽核等各系统之间的信息传递及共享，将内控机制与业务流程结合，利用数据间的逻辑关系强化审核预警，做到事前预警，及时发现问题并解决问题。同时，也要加强外部管理控制，建立与卫生、民政、公安等外部部门的信息共享，与财政、税务构建统一的信息监管体系，完善信息系统，实现对虚报冒领、重复领取等侵占养老金的违规行为有效监控和及时预警，从而保障基金的安全。

四、结语

总之，养老保险中心必须要不断完善内部控制制度建设，加强内部控制管理，针对内部控执行中存在的问题或风险，建立完善的风险管理防范体系，严防由内部管理问题而导致养老保险基金风险出现。

参考文献：

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