税收筹划在煤电企业财务管理中的应用

袁彬

摘 要：税收筹划作为企业财务管理中极其重要的工作内容，对提高煤电企业的经济效益和经营利润。煤电企业通过合理的税收筹划机制实现了财务管理的优化和完善，可为其长远发展扫清障碍。文章就税收筹划在煤电企业财务管理中的应用进行讨论，在了解税收筹划的同时，对其具体应用进行深入的探讨和描述，希望能够为税收筹划的有效应用提供支持，使煤电企业能够获得更高的财务管理水平。

关键词：税收筹划;煤电企业;财务管理;应用

随着国家经济体制的完善，市场竞争越演越烈，在这种发展形势下，必须要对财务管理工作进行有效的落实，在降低企业生产经营成本的同时，提高经济收益，才能为企业的平稳发展提供有力支持，但很多煤电企业在落实财务管理工作的过程中，往往会忽视税收成本的控制，这也导致其税收成本居高不下，对财务管理工作的质量造成了极大的影响。为了获取更多的利益，企业开始着手通过税收筹划增加税后收益。企业在依法纳税的基础上，通过借助国家的税收优惠政策可以从多方面，多环节进行税收筹划。企业通过合理规划，提出各种纳税筹划方案，通过比较选择最优方案。而通过税收筹划则可以将上述问题有效解决，对此，还需要煤电企业针对税收筹划的应用加强研究。

一、浅析税收筹划

（一）相关含义

从本质上来看，税收筹划实际就是在企业进行纳税之前，基于相关法规，对财务管理工作进行合理安排，充分利用节水政策，实施的一种降低税收成本，提高经济收益的手段。

（二）与企业财务管理间的关联性

在煤电企业当中，财务管理通常是以企业成本、资金以及利润作为工作对象的，而税收筹划则可以视为是针对资金进行调控的措施。应用税收筹划需要从多个角度进行，将其落实到财务管理工作的各个环节当中，这对于企业财务管理的优化以及经济效益的提升有着非常积极的作用。

二、税收筹划在煤电企业财务管理中的具体应用

（一）相关应用原则

第一，合法性。煤电企业在对税收筹划加以落实的过程中，合法性是最基本的原则，也是相关工作开展的前提条件，也就是说，要求企业在满足税收法律要求的情况下应用税收筹划，不能为了盲目的减少企业税负，忽略自身应该承担的责任，否则一旦出现偷税、漏税等情况，不仅会对企业声誉造成极大的影响，还会影响到企业的长远发展。而除此之外，在长期发展过程中，国家的相关税收政策也会随之发生改变，针对这种情况，煤电企业也要结合实际进行合理的调整，在保证企业税收筹划合法性的同时，提高其与现代社会的契合程度，使其能够在企业发展中发挥更大的作用。

第二，前瞻性。对于煤电企业来说，如果在生产经营行为已经发生或者是税费缴纳之后再进行税收筹划是毫无意义的，因此，在应用税收规划的过程中，必须要对其前瞻性加以保证，要结合国家税收方面的各项政策法规以及企业自身生产经营情况开展具有前瞻性的规划活动，也只有如此，才能将企业生产经营中的税收成本有效降低，进而达到降低企业成本投入的目的。

第三，要与财务管理的要求相契合。在煤电企业当中开展税收筹划的主要目的就是为了推动其财务管理目标的实现，减少企业的税收成本。而财务管理工作本身是涵盖税收筹划的，所以，企业在落实税收筹划时必须要将财务管理作为工作重心。要认识到，税收筹划的作用在于降低企业生产经营中的各项税收压力，但该项工作对于企业整体收益的提升以及总成本的控制并不能产生绝对性的推动作用，所以，在对税收筹划方案进行选择的过程中，还需要对影响企业收益及成本投入的各项因素进行综合的考虑[1]。

（二）实际应用

第一，在筹资方面的应用。所谓的筹资，实际就是企业通过相应途径，利用各种方式进行资金筹措的活动，这也是企业财务管理的主要内容之一。而对于资金的筹措，主要包含以下几种方式，即：发行股票、信用筹资、银行贷款以及内部筹资等，企业在进行筹资的过程中，遇到相关政策以及税收法规约束是在所难免的，这会为企业带来一定的税收负担。但如果能够在筹资过程中对税收筹划进行应用，则可以提高筹资结构的合理性，从而将筹资过程中的税收成本有效降低，并为企业带来更大的收益。而在财务管理当中，主要涉及两种资金筹措方式，一是，负债筹资;二是，权益筹资。以税收筹划角度進行判断，可以确定前者要比后者的性价比更高一些，之所以会如此，主要是由于应用负债筹资的方式进行资金筹措，能够在税前扣除各项手续费及利息，该部分可以不进行纳税，而权益筹资的各项手续费及利息都是在税后支付的，所以无法做到免税。因此，煤电企业在经营发展当中，应该在契合国家法律法规，且不对自身资本结构造成损害的基础上，尽可能的应用负债筹资的方式来筹措资金[2]。

第二，在生产经营方面的应用。在企业生产经营当中对税收筹划进行应用，需要对企业生产经营的各个环节进行综合的考虑，包括采购、生产以及销售等环节，要以各环节中的纳税节点为基础进行规划，如此能够保证税收筹划的合理性，并保证其应用效果。

从增值税纳税人方面来看，纳税人包含两个身份，一是，小规模纳税人;二是，一般纳税人。其中前者税率为3%，而后者税率为13%，对于不了解税务的人来说，基本都会认为小规模纳税人在税收负担方面要更小一些，但实际并非如此，主要是一般纳税人在进项税以及销项税方面能够相互抵消，所以最终其税款缴纳额度并不一定高于小规模纳税人。因此，煤电企业在对纳税人身份进行选择时，必须要对两个身份的税收成本进行综合的考虑，尽可能的选择最低值。而从身份选择方面来看，如果企业增值率较高，建议对小规模纳税人进行选择，反之，则可以选择一般纳税人进行缴税。

第三，在利润分配方面的应用。在财务管理工作中，利润分配对于企业健康发展有着极大的影响，不同的利润分配方案，形成的纳税义务也会有所差异，因此，煤电企业还需要针对自身利润分配加强税收筹划的应用，在保证企业自身以及投资者利益的同时，将企业税收负担尽可能的减少。在税后利润分配方面的资本积累主要涉及盈余公积、实收资本、未分配利润以及资本公积等内容，这些内容都是企业经营发展期间获得内部融资的重要来源，企业利用这种形式扩大生产，能够在一定程度上享受国家的税收优惠政策[3]。

三、提高税收筹划应用效果的方法

首先，各项工作的开展都需要有相应的制度规范作为支撑，税收筹划工作也不例外，因此，企业应该针对自身财务管理制度加强建设与完善，确保相关制度规范能够涵盖企业生产经营的方方面面，要通过健全完善对财务管理体系为税收筹划工作的有效开展提供支持，在提高税收筹划质量的同时，使其能够落实在企业生产经营的各个环节当中，以此来提高企业财务管理效果，有效降低企业税收压力。

其次，煤电企业应该认识到，人员才是实现税收筹划有效应用的前提，因此，为了进一步提高税收筹划的应用效果，煤电企业还应该做好相关财务管理团队的建设工作，要保证相关工作人员能够全面了解国家各项政策法规，且熟悉企业运作流程，具有较强的财务预算及核算能力。除此之外，还要求其具有较高的责任意识能够严格按照各项制度规范的要求落实税收筹划工作，为税收筹划工作的效用发挥提供保障[4]。

结语

综上所述，对于煤电企业而言，在其财务管理当中应用税收筹划，能够使其税务管理能力得到显著的提升，这对于企业税收成本的有效控制有着非常积极的作用，因此，煤电企业应该对该项工作保持高度的重视，在对其加强研究的同时，进行合理的应用，以此来推动企业的健康发展。

参考文献：

[1] 王晋光. 税收筹划在煤电企业财务管理中的应用[J]. 现代经济信息， 2018，14（8）：1.

[2] 任雪平. 探讨煤电企业财务管理中税收筹划问题[J]. 企业导报， 2019，26（4）：2.

[3] 李文贵. 煤电企业财务管理中的税务筹划分析[J]. 商， 2018，17（45）：1.

[4] 刘晓丽. 浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J]. 财经界（学术版）， 2019， 000（024）：324-324.