物流企业财务风险评价与内部管理控制探讨

方娴

摘 要：随着社会经济体系不断完善，市场竞争机制在经济发展中调节作用越发明显，物流企业财务管理也发生了较大改变，其在迎来新发展机遇同时也面临较大财务风险威胁。有效财务风险评价不但能够反应物流企业财务风险状况，而且能够为其实现较好风险内控提供有效依据。基于此，文章对物流企业财务风险评价与内部控制管理及其相关进行了分析、探讨，希望能够为推动物流企业实现稳定、可持续发展提供有效参考。

关键词：物流企业;财务风险;评价;内部管理控制

近些年，我国物流行业得到了较为快速发展，物流企业规模也在不断扩大，其投资、融资等方式、渠道也发生了较大改变，也因此使得物流企业面临较大财务风险威胁。同时新经济发展形势下，物流企业面临着全新发展环境，对物流企业管理机制、运营控制理念都产生了较大影响，使得物流企业面临更多市场竞争压力。对此，物流企业唯有加强对财务风险有效分析、评价、管理，采取有效内控措施，不断提高其内部管理控制水平，更好地应对市场经济发展带来挑战，提高市场竞争力，为实现可持续发展提供有效保障。

一、目前物流企业面临财务风险

在新经济发展形势下，物流企业面临着较为复杂竞争环境，同时在财务管理方面也面临着较大风险，主要包括以下三个方面：一是资金筹集风险，指是物流企业在进行资金筹集过程中产生风险，物流企业是通过提供运输配送服务获取收益，其特殊经营模式决定了其必须走规模化道路才能获得较高经济效益。对此物流企业唯有加大融资力度，增加投资规模。而在发达金融市场环境下，企业采取不同筹资方式、渠道会生产不同成本，极易出现融资数量与资本结构偏离目标而遭受较大财务损失。二是资金使用风险，主要有资金使用合理性与投资风险性决定。在新经济环境下物流企业面临着较多投资机会与项目开发机会，但是在投资与资金使用过程缺乏合理性以及使用控制不当等，这样一来极易埋下较大资金使用风险，进而导致物流企业因此而蒙受较大经济损失。三是资金回收风险，一种是物流运输服务款项未能及时收回，赊欠形式下物流服务较流行，而信用机制缺失使得物流企业坏账现象较为常见。另一种色是服务对象由于配送商品质量、配送实现、配送货损等问题而拒付费用，这些都是物流企业面临资金回收风险。

二、物流企业财务风险形成因素分析

首先是外部因素方面，主要包括了宏观环境与市场环境因素。前者主要是国家金融市场、经济发展、社会文化建设以及法律环境等不受企业控制，而对物流企业各项决策、经营组织等会受到这些因素较大影响，进而遭受较大财务风险威胁。而市场环境恶化，如金融资本市场、商品、劳动力等因素较大变化也会使得物流企业财务状况变坏，如汽油价格上涨直接导致企业运输成本增加。煤炭、钢材价格攀升，增加市场交易成本，也会对运输价格产生较大影响。其次是内部因素方面，一是管理人员风险意识不强，忽略风险管理重要性，甚至为了推动企业规模扩大而采用较为激进资本结构策略，对于突发事件应变能力较弱，导致了较大财务风险;二是投资决策合理性不足。物流企业在进行投资决策过程中缺乏对财务信息全面掌握，经验决策、主观决策投资方式存在较大盲目性、随意性，进而导致了较大财务风险;三是资产流动性较差，物流企业赊销行为，甚至是许多月结、年结收款方式，大大降低了其资产变现、债务偿还能力以及自身资产流动性，这也是引发企业财务危机重要原因。

三、物流企业财务风险评价

（一）财务风险评价体系构建

合理财务风险评价体系能够指导物流企业财务风险评价工作正确开展，财务风险评价极具系统性，涉及管理方方面面，也包含多方面内容设置，但主要围绕偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力这四个指标进行设置。其中偿债能力，包括长期偿债能力与短期偿债能力，是对企业风险抵抗能力反映，偿债能力越强，物流企业抵抗风险能力也就越大。运营能力指标设置，主要是包括市场环境下企业人力资源运营能力以及生产资料运营能力，通过计算和对比劳动效率来对企业运行高效性、运行效益、运营目标达成现状反映。盈利能力指是物流企业资金、资本增值能力，是反映企业投资价值核心要素，其内容包括了企业营业利润率，成本费用利润率、总资产报酬、净资产收益率等。发展能力，这是对企业发展可持续性进行评估、反映，也就是企业可持续发展能力。在财务风险评价体系构建中，偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力这四个指标都必不可少，各个指标之间紧密相连、互相补充关系，共同放映着企业运营与风险情况。

（二）财务风险评价实施原则

一是经济效益原则，这是由物流企业追求利润最大化本质决定，指是企业在经营过程中对成本节约模式探索，使其在符合自身发展实际前提下以低于竞争对手成本获得更多经济效益。二是例外管理原则。由于意外事件而占用企业资金现象较为常见，在进行财务风险评价过程中应采用事件分级制度来制定相应等级处理方案，确保突发事件得到妥善解决，其过程资金使用恰当。对此，在进行财务风险评价过程中应对意外事件予以高度关注，进行反馈相应信息，有利于规避财务风险。三是全面介人原则。企业价值链设计环节较多，各个环节都与资金收支密切相关，对此财务评价内容应适当延伸至企业价值链上涉及费用全部因素，包括对可变费用、固定费用评价，实施全员控制，树立全面财务风险防范意识，落实全面内控措施。

四、物流企业财务风险评价与内部管理控制对策

（一）有效识别财务风险

财务风险识别是进行风险预防与事前控制主要内容，主要是采取各种有效方法对企业经营管理过程中存在风险进行有效识别与分析，继而采取有效内控措施进行有效风险评价与风险预防，当前，报表分析法、指标分析法在物流企业财务风险评价与内控管理方面都有着较好应用。

（二）构建完善风险管理组织

物流企业财务风险管理具有系统性，必须构建完善风险管理组织进行有效风险管理组织与规划，实现对各项风险内控管理有效监督与控制。在构建风险管理组织过程中必须充分包括对法人治理结构、风险管理职能部门、审计、法务等构建，尤其是负责投资、决策董事会，必须肩负起风险管理职责，对物流企业整体风险管理與内控实施进行全面指导、引导、监督、评价，为物流企业风险管理提供有效保障。

（三）建立有效财务风险测量及预警体系

物流企业想要实现真正内部管理与风险控制，最为关键是必须结合自身特点构建有效财务风险测量与预警体系。首先在财务风险测量构建方面，应结合不同风险类型采用合适风险测量方法，如现金流量风险测量可采用不确定性、敏感性分析法，项目投资风险测量可采用盈亏平衡分析法、决策树分析法。其次在财务风险预警体系构建方面，主要包括短期、长期财务预警体系构建，通过采用先进预算编制、多元化财务指标分析等方式来对企业资本运营进行监督，及时发现财务管理异常，进而及时财务有效应对措施，预防财务风险。其中，构建短期财务预警体系，科学编制现金流量预算，预算准确度越高，那么其所能提供的预警信号就越为可靠，进而企业管理人员便可在第一时间采取有效的风险防范策略。同时物流企业还需要合理汇总有关目标的意义，采取数量化的方式来将企业财务状况、现金流量与预期未来收益等内容描述出来，以达到合理预测企业未来现金收支的目的。而在进行长期常务预警体系构建过程中，应当要科学运用多样化的财务指标分析方式，基于物流企业偿债能力指标，并辅助以企业资产管理能力以及盈利能力的指标来一同建设起与企业发展相符的风险预警体系。

（四）实施全面预算，强化财务内部管理控制

全面预算管理实施要求物流企业基于战略规划对未来经营决策进行预测、规划，通过对完成情况与预算目标对比分析差异产生原因，进而采取有效措施进行风险规避。全面预算实施要求企业所有部门充分参与，形成统一预算目标与预算规范，进而编制有效全面预算，为物流企业目标分解、实施、控制、实现提供保障。首先，应当要科学确定成本控制目标与方案，能否有效控制成本直接关系到了物流企业管理水准、经济效益以及市场核心竞争优势，所以物流企业应当要实施全成本管理，以达到减少单位成本，同时达到有效结合控制相对额与绝对额的目的。具体内容含括了营业成本、外协成本、财务费用、管理费用与经营费用等。其次，需要成本控制的监管工作。一方面应当要加大宣传与推广工作力度，物流企业能够利用物流报、OA系统等途径来做好企业的宣传、推广经验以及探讨案例等活动，进而有利于增强全体工作人员的成本意识，促使企业的监控发展。一方面需要采取有效的成本控制措施，可以在内部设置成本控制小组，确定小组的具体任务，合理制定年度成本控制计划，做好风险管控工作，基于全面预算管理来逐步推进成本管控工作。

五、结束语

有效财务內控对于财务风险防范有着至关重要作用，对此物流企业健全完善内部管理体系，将内控管理覆盖至企业经营全过程，加强对内部管理控制各个环节有效预测与评价，实现内部管理控制体系全面执行。此外，还应提升财务风险管理人员综合素质，加强相关业务培训，提高业财融合力度，打造高素质专业风险管理队伍，推动全面风险管理在物流企业中应用实施，为物流企业实现可持续发展提供有效保障。

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