企业财务管理中的税收筹划应用问题分析

吕珊珊 火岩

摘 要：近几年国家有关税收政策的颁布对于市场经济和企业税收筹划都有重大的影响，很多中小企业对于税收筹划工作的重视越来越高，相关的税务代理机构也越来越多。本文就企业财务管理当中税收筹划的内涵价值、基本方式、核心问题、优化策略进行分析，希望能够为现阶段的税收筹划提供参考。

关键词：企业财务管理;税务工作;税收筹划;问题

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）02（b）--02

随着中国经济的发展和社会发展的进步，税收政策也在很大程度上促进了企业经济的增长。当前中小企业在税收筹划方面存在的问题相对较多，相应的税收筹划法律监管制度不是非常完善，因而对于市场经济的宏观调整造成了一定的阻碍。

1 在企业财务管理中税收筹划的内涵价值

税收筹划的价值是帮助企业减轻纳税的压力。经济基础是企业生存发展最核心的需求与动力，尤其在市场经济的影响下企业的生存压力相对较高，内部竞争也相对激烈。根据税收筹划的实际应用，能够合理降税减轻企业的纳税负担，同时帮助企业节省经营成本，提高企业资金利用率。税收筹划的作用是提高企业管理质量和纳税意识[1]。在企业合理降税的过程中，需要事先招聘能力强与经验丰富的财务专业人才，对于国家相关税收政策了解程度与财务服务质量的提高都很有帮助，有利于企业长期的发展。通过各部门与企业财务部门的沟通协调和紧密配合，有效地提高企业内部的管理质量，同时对于企业管理水平与凝聚力的提高作用显著。税收筹划的内涵是贯彻落实国家相关的经济政策。国家不定期根据税收政策在宏观上调整经济结构与市场行为，不同政策都有不同的针对性和目的性[2]。只有专业的财务人员通过合理的税收筹划，才能有效了解经济政策的目的与侧重点，同时对于企业贯彻落实国家经济政策有重要的指导意义。企业积极地开展税收筹划工作，根据国家当前的经济调整政策相应的对于生产经营作出有效的调整，在配合国家宏观调控与促进企业发展利益等方面极具现实意义。总之，税收筹划可协调统一国家的利益与企业的利益，也可向国家反馈政策改革的实际效果。

2 在企业财务管理中税收筹划的基本方式

2.1 优惠政策的合理利用

国家在宏观调控市场经济时，会提出税收优惠政策引导企业的投资方向，同时对于产业结构进行调整，能够有效提升企业的经济效益。企业在响应国家税收政策的时候，在退税、抵扣、减免等方面获得经济利益[3]，也根据企业自身情况作出有效的调整，以贴合优惠政策的基本条件，因而在企业发展与企业利益等方面有重要的影响意义。

2.2 纳税期限的有效延缓

纳税人在纳税的绝对总额不出现变化时，根据税收筹划方案在法律许可范围内就能做到缴纳税款的延期。同时，延期缴納税款实际上是一种资金运转手段，能够有效节省利息和降低实际纳税额[4]。因此，在法律许可范围与绝对总额不变的延期纳税时间越长对于企业的利益也越大。在延期纳税时，需要事前确认纳税时间、推迟日期，严格按照相关法律法规制定税收筹划方案，避免遭受法律严厉的制裁。

2.3 转让定价的减税目的

转让定价主要是企业与其他企业在业务交易过程中确定的价格，该价格不仅能清晰反映市场供求情况，在降低缴税与企业经济利益最大化等方面作用显著[5]。转让定价在跨税区与跨国业务交易中较常见，该税收筹划方案需要符合市场正常交易的基本原则，严格按照国家相关法律法规进行交易。

3 在企业财务管理中税收筹划的核心问题

3.1 税收筹划的认知问题

中国企业结构主要是大部分的中小企业和小部分的大型企业。其中，中小企业管理水平相对较差，资金能力相对较弱，发展规模相对较小[6]。因此，中小企业在税法漏洞上为企业谋取利益的情况相对常见。中小企业对于税收筹划的认知能力较弱，在决策过程中没有精确计算过税收成本，而且统筹规划的实施效果非常不理想。

3.2 税收筹划的效率低下

在企业管理中，由于税收筹划认知的不足导致财务工作质量受到严重的影响，而且税收筹划得不到领导重视与各部门的配合，因此，企业基础性工作、合作意识、发票管理意识都存在明显的问题[7]。在税收筹划的实施过程中，营改增制度对于票据和原始凭证的要求较高。企业内部管理效果和管理方式的不足，对于信息管理平台的数据和信息的提供没有相应的保障，故而税收筹划的工作效率相对较低。

3.3 税收筹划的分析不足

在税收筹划过程中，在实施某种筹划方案的同时意味着放弃其他可能更好的方案，同时企业需要在专业性相关人才的招聘培训或者税务代理机构咨询等方面付出相应的成本费用[8]。企业在制定税收筹划的时候，需要对于企业财务方面的税收筹划作出全面性的效益分析，结合不同影响因素在筹划税种的过程中考虑整体的税负情况，避免出现不必要的成本费用。

3.4 税收筹划的人才缺乏

当前大部分的中小型企业对于财务人员没有具体的要求和标准，对于结果的重视导致对过程的忽略，因而人力资源的匮乏对于税收筹划的顺利实施形成了阻碍。财务人员结合自身操作经验与行业制度完成相关的账务处理，盲目地利用税率计算完成申报缴纳等工作，在税收筹划的能力与意识等方面存在严重的不足。现阶段中国在积极调整和完善税收政策，假如财务工作者自身不重视新政策的研究，则很难有效地制定和实施税收筹划方案。

3.5 税收筹划的制度问题

随着企业税收筹划在市场作用的显现与专业化的发展，相应的也就出现了税务代理机构。部分企业对于税收筹划工作，主要给予税务代理机构操作纳税结构的优化[9]，对其企业纳税成本的降低与管理效率的提高很有帮助。目前企业的税收筹划没有相应的监管机制，而且中国相关法律法规也不够健全，无序竞争和违规操作的税务代理机构相对常见，故而市场环境混乱对于企业税收筹划的总体效果影响较大。

4 在企业财务管理中税收筹划的优化策略

4.1 加强税收筹划的认知

企业利用税收筹划降低缴税数额与缴税压力是一种正当权利，通过合理的企业税收筹划还可以提高内部管理水平和降低生产经营成本。企业的管理者与决策者需要正确地认知税收筹划的作用与内涵，在决策与管理的阶段将税收成本与企业管理当作重要的战略发展目标。按照国家税收政策对企业的经营结构、资源分配加以优化，企业税收筹划需要在税务部门的引导下进行，加速产业升级与区域经济发展。

4.2 提高税收筹划的效率

税收规划要求企业各部门积极配合相关工作，保证企业完成思想统一与目的一致的税收筹划，促进税收筹划方案的顺利实施。对于税收政策展开相应的研究与讨论，探讨合适企业的最佳税收筹划方案，避免违规操作[10]。企业需要与政府税务机关保持密切的交流，对于我国的税法和税收政策展开咨询，有效地灵活制定税收筹划的方案，提高税收筹划的实施效率。

4.3 税收筹划的综合分析

企业的税收筹划需要符合国家利益和企业利益，不能在筹划降税中损害国家利益或增加税收筹划的成本。企业在部署未来发展战略的时候，需要在长期利益与短期利益的衡量中作出合理的分析，抓住税收筹划工作降低税率与税负的工作重点，避免浪费精力、时间与成本。在获得税收筹划利益的时候，应考虑企业税务风险的控制与管理，加强内部控制体系的完善，降低税收筹划的风险，同时提高税收筹划操作的可靠性和安全性。

4.4 聘请专业的税务人才

企业需要专门设立税务会计的岗位负责企业的税收筹划，积极地招聘综合型的专业财务税务人才负责税收筹划与核算。建立与外部相连接的沟通渠道，加强同税务代理机构的相关业务合作，在行业内与行业外都要与其他企业或税务代理机构保持良好的联系，相互之间借鉴和共享经典案例，杜绝违规操作与理解误区的出现。同时，企业要自主开发与建立符合企业特色的财务管理网络平台，制定相应的规章制度与操作标准，对于税收筹划工作者的工作能力与工作质量进行改善。

4.5 完善税收筹划的制度

当前使用的税收法律体系存在一定的不足与漏洞，而且税收筹划的监管制度不完善，对于市场经济的可持续性发展极为不利。我国立法部门需要加快现阶段的立法进程，通过税收专门法与完整的税收法律体系维护市场经济发展的平衡，同时为中介机构行为与企业税收筹划提供有效的依据。税务机关要进一步提高执法力度，根据相对完善的税收执法监督机制培养执法者的执法能力和综合素质，防止企业税收筹划的打擦边球现象的出现。完善税收筹划的相关法律制度，对于中国很多中小企业税收筹划的规范化与合理化具有促进意义。

5 结语

根据当下企业税收筹划现状的有关分析，应深刻认知到企业税收筹划需要确立完善的相关法律制度和培养专业的财务税务人才，也需要加强企业税收筹划全面性的分析能力，同时加强企业管理层和决策者税收筹划的认知。企业税收筹划需要鼓励财务税务工作者继续学习国家税收政策，改变传统的税收筹划理念，提高税收筹划能力，降低税收筹划的风险。企业应严格按照国家法律与政策进行税收筹划，防止违规操作影响企业经济的发展。

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