企业并购中的税务筹划风险与对策

尚园婷

摘 要：随着经济和各行各业的快速发展，企业和企业的兼并、收购等行为被称为企业并购。企业并购是企业资本运作经营的重要形式，也是规避破产以及巨大损失的有效手段，是在企业运作中经常被使用的一种运作方式。随着经济全球化的发展，企业也在寻求更大的发展空间和发展可能性，而企业并购就是企业实现扩大规模的有效手段。随着当前企业并购数量的增加，并购的风险也越来越大，在企业并购过程中，企业需要认识到税务规划的风险，并且做出分析给出适当的规避风险措施。本文从分析税务规划风险入手，详尽分析了风险种类和等级，提出了规避风险的若干对策。

关键词：企业并购;税务筹划风险;对策;财务管理

引言

进行合理的税务筹划可以为企业降低不必要的税务支出，增大企业的收益，因此越来越多的企业逐渐意识到税务筹划的重要性。与此同时，一定的税务筹划风险也随之而来。文章在介绍税务筹划风险基本理论的前提下，深入分析税务筹划风险的成因，并在此基础上进一步提出了税务筹划风险的规避策略。

1税务筹划基本特征

1.1合法性

合法性是所有纳税人或企业在进行税务筹划活动时的基本前提。税务筹划必需满足国家相关的法律法规和相關规则及政策，在税法的允许范围内纳税人或企业才能做出合乎自己本身收益的决策，并且依法进行纳税义务。

1.2筹划性

筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。

1.3目的性

税务筹划对于企业或纳税人来说最直接的目的是为了减轻自身税收负担。企业可以在法律法规允许的条件下选择适当的方法来达到税收收益最大化的目的。首先，企业在可选择范围内，企业需要选择低税负的税种，因为较低的税负往往意味着企业能获得较高的资本回收率;其次，企业也可通过一些具有可行性的办法来达到在纳税时间上的滞延，从而获取资金的时间价值，这就无异于企业获得了一笔免费的“无息贷款”，同时也增加了企业用于流转的资金量。

2税务筹划风险分析

2.1税务成本风险

提到企业并购，首先需要了解企业并购的出发点，大多数企业并购的出发点就是增加企业的经济效益提升利润空间，无论是想扩大规模还是提升竞争力，企业实施并购的最初目的都是为了企业利益考虑，扩大企业规模的同时节约成本。税务筹划也是有一定的经济成本在内，无论税务规划是否参与并购合同，都会存在一定的经济成本。尤其是海外并购，税务成本会更高，实施流程也会更复杂。企业并购时，往往会选择一些事务所的专业税务策划人员进行税务策划，这种策划要依据并购金额的大小进行计算，导致即使并购金额不大也要付出巨大的成本代价，这就会对并购产生不良影响，严重影响并购的顺利进行。

2.2政府相关政策风险

我国实行社会主义经济制度，其市场是国家干预和市场经济相结合的模式。所以市场的运作在很大程度上受到国家的指导和干预，国家政策对于市场经济的影响也是很重要的。尤其在企业并购时，这一点显得格外突出。各级政府由于政绩需求，可能会对地方的相关企业并购进行干预，运用行政手段干涉企业并购。除此之外，由于政府的权力较大，拥有对企业并购裁夺的权力，所以导致了一些并购行为不得不在政府的干预下进行。尤其是新经济环境下，如果国家号召或者出台相关的经济政策，尤其是出台了税务相关的法律法规或者新的税务规定，那么企业的并购就会受到国家政府政策的干预。这种干预的时效性和复杂性都是不确定的，也给企业并购的税务筹划带来了很多的不确定性和不稳定性，同时带来了新的风险，这种风险给企业的税务规划也带来了严重影响，增加了税务筹划的不确定性，造成了新的干预风险。

3税务筹划风险防范对策

3.1成本分析

防范成本风险是最基本的风险防范手段，税务筹划的经济成本不仅仅是经济上的成本，也包括了人力、物力成本，这个成本是显性成本和隐性成本相结合的综合，有可计算成本和不可计算成本。显性成本就是直接成本、可计算成本，是企业实施并购的直接费用成本，包括咨询费、筹划费、注册费等。在实施并购时，企业要寻求很多外部部门的帮助，这也需要花费很多的费用，为了确保筹划的有效性这个步骤不可避免，所以企业的成本费用只能不断增加。如果要防范风险，最基本的就是对成本进行分析。企业在实施并购之前就要进行成本分析，对比各种并购方案，合理分析优缺点和经济效益情况，对于各种不确定因素要进行实地调查，并且聘请税务专家和专业人士、顾问进行答疑，能够保证在一定程度上降低并购环节中面临的风险问题。

3.2增强风险意识，形成预警机制

对于税务筹划人员与相关管理者一定要正确认识到税务筹划风险是客观存在的。而且要在企业实际管理工作中融合这一思想，无论是管理者还是制定与实施税务筹划方案的人员，均需要具备一定的风险防范意识。首先，有关税务筹划人员一定要深入理解税收政策、法律法规，绝对不可以打擦边球;其次，中小企业需要形成有关预警机制，让有关部门能够及时发现在税务筹划中可能带来的各种风险，从而有助于控制风险并将其降到最低程度。

3.3提高税务筹划人员的自身素质

提高税务筹划人员综合素质的最有效的方法在于提升税务筹划人员的专业素质和职业道德素养。用人单位在招聘员工时，不能仅看他们的专业能力水平，与此同时，他们的职业道德素质、管理能力水平等也是同样重要的。因此，用人单位需要在员工的工作过程中重视对他们的道德素质培养，进行相关的讲座培训，提高员工与企业息息相关的关联意识，并实施严格的奖惩机制，坚决抵制违反道德的行为。除此之外，税务筹划人员也得不断的学习相关知识，提升自己的专业水平，与时俱进，并对筹划人员进行定期的相关培训，学习了解最新知识政策动态变化，加强现有的税务筹划人员培训。不仅如此，用人单位还需要聘请一些在税务筹划专业领域强的会计专员为其税务筹划方案把关，以此来提高税务筹划计划方案的成功机率。

3.4及时与税务机关联系

税务机关是企业实施并购环节中要经常联系的机关部门。如果要防范风险就要及时与当地的税务机关进行联系。企业的并购行为中，涉及税收问题就要与税务机关沟通联系，以期得到机关的理解和支持，对于不明确的税法等问题也要及时咨询税务机关，获取最新的政策变动信息。企业通过税务机关获取的信息可以帮助企业在实施并购的税务筹划环节有效避免触犯法律，及时地更改更新并购方案，使企业的并购实现最大经济效益。

结语

综上，在经济全球化背景下，企业也在寻求更大的发展空间和发展可能性，而企业并购就是企业实现扩大规模的最常见和最有效手段。随着当前企业并购数量的增加，并购的税务筹划风险也越来越大。在企业并购过程中，我们要认识到税务风险，了解成本风险、政策变化带来的风险，应对法律法规存在的风险以及企业经营管理中的风险等。在实施并购过程中，要合理规避风险，采取灵活的应对风险的措施，积极与税务机关联系，获取最新的税务政策，积极应对各种风险。

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