中小企业财务内部控制存在的问题及对策探析

摘 要：当前我国中小企业得到了较好的发展，在国民经济中扮演着越来越重要的角色。中小企业是吸收劳动力就业和促进我国经济增长的主力军，在维护社会稳定和促进社会进步上发挥着不可替代的作用。

关键词：中小企业;财务管理;财务内部控制

0引言

财务内部控制是企业内部控制的重要内容之一，更是当下很多中小企业面临的一大难题。如何建立科学有效的财务内部控制制度，将直接影响到中小企业的经济效益和中小企业的可持续发展。

1企业财务内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同参与实施的，目的在于实现企业控制目标的过程。财务内部控制是与企业财务活动相关的内部控制，是企业内部控制的核心组成部分。财务内部控制需要对企业的所有经济业务进行全面控制，既要保证资产安全、保证会计信息的可靠性真实性和准确性，还要对数据进行整合分析，提供针对性的措施建议，同时还要针对财务工作特点，针对各类业务发生的经常性，通过制定有效的财务管理制度及工作流程，来规范企业的日常工作。因此财务内部控制的建立及完善是围绕上述内容展开的，同时要遵循以下原则。一是全面性原则，应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各项业务和事项;二是重要性原则，关注重要业务事项和高风险领域;三是制衡性原则，尤其在机构设置、权责分配及业务流程方面形成相互制约、相互监督的机制;四是适应性原则，财务内部控制的建立应与企业的经营规模、业务范围等实际情况相适应;五是成本效益原则，财务内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

2当前中小企业财务内部控制存在的问题

中小企业具有规模小、投资少、对市场反应灵敏、管理水平较低的特点，在企业快速发展过程中，要加强自身内部管理，尤其要重视财务内部控制。但是目前中小企业在财务内部控制方面存在很多问题。

2.1企业内部控制意识薄弱

就目前来看，许多中小企业的内部控制意识仍较薄弱，而且对财务内部控制制度认识也不全面，不能真正意识内部控制在企业发展中的重要性。第一、企业经营管理层人员重生产、轻管理的现象较为普遍，仍将工作重心放在生产部门，认为企业的利润都是生产部门创造的，所以抓生产才是企业的重中之重。长此以往，导致企业管理人员对内部控制的认识存在较大偏差。

2.2机构设置及职责权限不健全

财务岗位的设置上随意性很大，人员配置相对业务部门人员较少，不能满足不相容岗位相分离原则，产生很大的业务风险和法律风险，同时财务人员的职责权限不明确，在日常的财务工作中埋下工作隐患。这是因为中小企业一般以公司业绩为中心，更多的关注企业利润，企业的经营决策和日常工作的重心偏向业务层面，致使会计工作被弱化或被从属化。

2.3财务风险评估不健全

财务风险评估的缺乏是中小企业存在的普遍问题，企业所处不同的生命周期，应采取相适宜的财务战略，融资风险和债务风险更是中小企业的重点关注点，因此财务风险评估尤为重要，但是由于企业管理层风险意识的欠缺，为追求利润，最大限度的节约成本，忽略财务风险方面的投入，同时缺乏高素质的财务人才，所以财务风险评估成为短板。

2.4业务流程规定不明确

规范标准的业务流程可以将经济活动规范化，标准化，可以提高工作效率，避免潜在风险，中小企业受其特点影响，在重要事项和高风险领域中没有明确的业务流程，主要体现在以下几个方面：

第一，资金授权审批方面，大部分中小企业并未建立付款分级授权审批制度，资金管理方面不规范，例如存在由出纳一人进行付款，存在很大的资金风险。第二，全面预算管理控制方面，中小企业普遍对全面预算管理很不重视，预算编制水平较低，没有完整的预算管理体系，全员参与预算管理意识低下，全面预算管理的作用微乎其微。第三，会计系统控制方面，很多中小企业在实际业务操作中，会计凭证控制，记账规则控制，会计账簿控制，会计报表控制都存在很大的漏洞，产生财务风险。未意识到会计控制的重要性，未建立会计系统控制。第四，财产保护控制方面，中小企业账务处理中资产分类不清，各类资产未进行账实核对，资产的购置和报废处置也存在不规范性，产生资产损失、遗失的风险，增大企业的经营风险。第五，运营分析控制方面，很多中小企业对财务数据关注点是利润和现金流方面的数据，未能将整个财务分析数据加以贯穿。

2.5内部审计机构不健全

大部分中小企业考虑到企业经营成本以及未了解审计部门的重要性，在组织机构中未设置单独的审计机构，相应忽略财务业务内审这一重要的工作流程，也未建立相关的审计制度，同时缺乏专业的审计人员，在工作开展中没有审计制度的管理与监督，往往导致出现一系列审计问题，增加财务风险和经营风险。

2.6信息与沟通机制不健全

信息与沟通作为内部控制的因素之一，为内部控制提供有效的信息支撑，是内部控制的纽带，发挥着极其重要的作用。但是很多中小企业在信息传递与沟通方面存在诸多问题，缺乏沟通方式、沟通范围，使企业管理者和员工获得非全面信息，与外部信息的沟通不够及时，不够全面，不利于企业内部管理，不利于企业经营目标的实现。

3完善中小企业财务内部控制的措施

3.1健全财务岗位职责

中小企业负责人需要认识到岗位职责的重要性，结合自身发展状况及行业特点，考虑财务职位的划分，进而确定财务岗位职责。严格按照不相容岗位相分离原则设置资金管理相关工作岗位，分别配备会计、出纳和财务部门负责人岗位。通过内部控制相关理论学习，强化财务人员内部控制理念通过账务资料，发现存在的问题，潜在的风险。

3.2建立财务风险评估机制

中小企业管理层应加强对财务风险评估的重视程度，建立财务风险评估机制，根据业务类型建立相应的风险预警以及相应的风险应对机制。通过对应收账款等债权类业务的风险评估，密切关注客户动态，避免发生坏账损失;通过对应付账款的债务类业务的风险评估，及早发现企业存在的债务风险预计能引起的法律风险;通过对企业现金流量的风险評估，可以发现企业营运资金是否充盈;通过对财务岗位设置及岗位职责的风险评估，可以发现是否不相容岗位相分离，岗位职责是否相互牵制。通过财务风险评估，使企业的各项财务管理工作能够得到保障。

3.3完善业务流程控制

建立标准化的业务流程，规范各类业务，第一，资金授权审批控制方面，各类银行账户必须纳入财务部门统一管理，强化资金管控，防范资金风险，提高资金使用效率及效益，加强业务管控，建立健全资金支付授权审批制度，严禁超权限审批，严禁一人全程办理资金支付业务。加强资金支付业务流程管理，通过资金支付的申请、审核级财务部复核、支付核准等环节的管控。第二，推行全面预算管理。提高对全面预算管理工作的重视，提高全员参与意识，强化预算过程控制，出现影响预算的重大变化时及时进行预算调整，建立预算考核激励机制，最大程度的发挥全面预算的作用。第三，会计系统控制方面，中小企业要完善会计系统控制管理制度，建立会计管理规范和监督体系，明确职责，相互制约，统一制定适合企业特点的会计政策和会计科目，保证会计凭证处理的规范性，制定会计凭证、账簿及财务报表的处理流程。第四，财产保护控制方面，企业的会计账务要反映企业的全部资产，并严格界定各类资产的分类，定期与资产管理部门进行账实核对。严格按照仓库保管出具的入库单、出库单，及时进行存货的登记，定期与仓储部门进行账实核对，对于资产的增减，严格按照审批控制要求进行办理。建立盘点制度，进行定期和不定期盘点。第五，运营分析控制方面，建立健全财务分析制度，运用因素分析法、对比分析法、趋势分析法等进行分析，建立风险机制，按月或者按季度开展运营情况研讨，针对异常指标，财务分析数据与业务部门连同分析，从根源寻找问题原因。

3.4设置独立审计机构

设置独立的审计机构，同时更要强化内部审计的各项职能，保障审计部门的独立性，不仅对财务工作进行审计，更要涉及生产经营的各个环节，包括业务招投标阶段，合同的签订阶段，工程决算阶段等整个经营活动进行监督。同时选用专业审计人员，确保审计结果的可靠性。

3.5加强队伍建设，提升整体素质

内部控制制度能否有效执行与企业员工的素质有极大关系，面对日益激烈的市场环境，企业只有把好人才关，才能在市场中处于不败之地。首先，对全体员工进行诚信教育，使全员树立以诚信为本的经营理念;其次，提高会计工作人员入职门槛，制定严格的选拔标准，内部审计人员除了要懂财务知识、审计知识之外，还要懂得一定的经济法律知识及企业管理知识;再次，定期组织会计工作人员进行继续教育和培训，以提高员工内部控制和风险防范意识，使他们明白财务内部控制与企业发展及他们自身利益息息相关，并通过培训切实提高他们的核算、监督及管理水平;最后，加强企业领导的教育与管理，使领导层人员对内部控制有一个清晰的认识，进而提高其监管力度及执行力度。

3.6完善信息沟通机制

完善信息沟通机制，提高内部控制的有效性。要做到以下两点：首先将有关信息在企业内部之间进行完整传递，明确各自职责。其次建立良好的外部沟通环境，加强与投资者的沟通，及时的向投资者提供相关信息，加强与客户沟通，加强与供应商的沟通，加强与税务机关、审计机构的沟通，及时了解法律法规，保持有效持久沟通。

4结束语

综上，在日益激烈的市场竞争中占据优势，中小企业必须要不断加强自身的竞争力，强化企业内部控制，追求持续发展。而加强财务内部控制是其重要内容，被越来越多的中小企业关注并重视。科学有效的财务内控有利于企业经营合法合规，有利于企业各类资产的安全，有利于企业实现经营战略目标。

参考文献：

[1]中小企业财务内部控制制度存在的问题与对策研究[J]黄杰大众投资指南2019（18）

[2]基于内部控制视角下中小企业财务管理问题探析[J]张海中国商论2018（28）

[3]浅议加强企业内部会计控制[J]陈勉现代经济信息2014（21）

作者簡介：

吴华溢，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。