企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

郭卓君

（河南发展混凝土有限公司，河南 郑州 450000）

经济体制改革的推进，为社会主义市场经济增添了更多活力，这在某种程度上也增加了企业的竞争压力，为了增强经营能力，许多企业进行了经营管理模式的改革。现阶段，如果企业想要增加市场竞争力，会计内部控制是最佳选择，因为它可以快速提高企业管理水平，实现企业的可持续发展。但在实际经营过程中，受多种因素的影响，会计内部控制工作出现了诸多问题，既妨碍了企业的日常经营，也增加了企业的财务风险。针对这些问题，本文进行了深入探究。

1 会计内部控制的重要意义

1）法律法规的要求。市场经济的发展提高了企业的经营效益，这让部分企业忽视了经营管理模式的问题，如，制度不健全、人力资源配置不科学、思想观念落后等，部分企业甚至出现了欠薪、偷税、骗税等违法行为，这不仅影响了企业的发展，还冲击了法律的权威，社会影响恶劣。引入会计内部控制，是相关法律法规的要求，用制度督促企业转变现有的管理理念，依法开展各项经营活动，创造良好的市场环境，促进经济发展。

2）企业发展的需求。随着经济全球化的深入发展，企业面临的竞争压力越来越大，这一局面下，企业只有不断提升核心竞争力，才能更好地适应市场变化，增加经营效益。而会计内部控制可以帮助企业领导层了解企业的财务状况，并及时发现制度漏洞，降低财务风险，有助于企业的健康发展。可以说，引入会计内部控制，是提升企业经营管理水平的必然需求。

2 企业会计内部控制存在的问题

1）缺乏内控意识。许多企业的管理层局限于传统制度，思想较为保守，未明确会计内部控制的重要性与必要性，企业并未建立健全会计内部控制制度，也缺少必要宣传，企业中下层员工不了解会计内部控制相关知识，这些都不利于会计内部控制的推广和发展。另一方面，企业过于重视经济效益，却缺少制度建设，大部分企业并没有建立专门的会计内部控制部门，缺少政策、资金支持，日常工作难以开展，未能发挥会计内部控制对企业发展的促进作用。

2）内控机制不完善。部分企业初步建立了会计内部控制制度，但由于缺少经验，制度建设并不完善，存在较多漏洞，例如，有的员工既管理企业的公章，又负责整理企业的财务发票，一人身兼数职，导致思想混乱，不明确工作职责和工作范围，财务数据真实性存疑，降低了会计内部控制工作的效率。同时，财务岗位缺少必要的监督，出现了中饱私囊、监守自盗、以次充好等现象造成了企业资产的流失，另外，缺乏有效的考核机制，员工的工作积极性低，消极怠工、人才流失等现象较为严重，这些都影响了企业进一步发展。

3）未发挥内部审计职能。审计工作在会计内部控制中发挥着不可替代的作用，有助于企业科学决策和风险评估，推动企业的发展。但在实际经营中，部分企业对审计工作的重视程度不够，没有设置独立的审计部门，审计工作难以正常开展，且审计结果易受其他因素的干扰，无法发挥审计工作的积极作用。

4）会计信息质量不足。当前，社会主义市场经济体制并不健全，还需要不断完善，这也影响了企业经营，部分企业的财务报告存在问题，例如，虚报财务数据，这降低了会计信息的质量，也直观反映了企业会计内部控制的实际状况，这不利于提升企业的综合竞争力。

3 改进措施

1）建立健全会计内部控制制度。企业管理层要转变思维，明确会计内部控制的重要性与必要性，建立独立的内部控制部门，并直接向管理层负责，以此减少其他部门的影响，提高数据的准确性。邀请专业团队建立合理、科学的会计内部控制制度，并根据企业的实际情况不断调整、完善，以此提高企业的内部控制能力，同时，加强内部宣传，让中下层员工了解会计内部控制的基础知识，改变他们的观念，这有助于会计内部控制工作的开展。日常工作中，会计内控部门要加强与其他部门的沟通合作，及时发现财务管理存在的问题，积极应对，进一步完善会计内部控制制度，提高企业的综合竞争力。

2）运用新型会计内部控制方法。信息技术的发展，为企业经营管理改革提供了新思路，企业管理层不能局限于传统，要积极创新，将信息技术运用到会计内部控制中，提高工作效率。在企业会计内部控制工作中，会涉及多个部门的数据信息，通过会计人员的整理分析，从中获得有用信息，这增加了员工的工作量和工作难度，也不能保证会计信息的质量，工作效率较为低下。企业可以购买或自主研发内控软件，建立信息系统，提高数据信息的利用率，为发挥会计内部控制的积极作用创造条件。值得注意的是，企业需要定期组织专业人员对财务软件进行杀毒，维护信息系统，降低安全风险，并定期组织培训活动，提高工作人员的风险意识，对可能出现的风险做出预案，提高应对风险的能力，以此保证会计内部控制工作的正常开展。

3）加强专业队伍建设。员工的专业素质会直接影响会计内部控制工作的质量，因此，企业要加强专业队伍建设，提高员工的综合能力。定期开展培训活动，或者邀请专家学者进行讲座，帮助工作人员了解会计内部控制相关知识，培训完成后进行统一考核，对于达标的员工，给予物质奖励，以此培养员工的终身学习意识，不断提升专业素质；定期组织考核活动，了解工作人员的专业素质和综合能力，根据个人情况制定不同的培训计划，提高培训质量，适时调整工作岗位，最大化实现个人价值，提高工作积极性；与相关高校沟通合作，签署就业协议，培养企业检急需的高素质人才，提高整体的专业能力；加强与行业企业的交流，在不涉及商业机密的前提下，定期开展经验分享大会，帮助员工积累工作经验，吸取教训，切实提高工作能力。

4）加强企业内部监督。在企业会计内部控制中，建立监督机制是非常必要的，它可以有效提升数据信息的真实性，减少企业不必要损失。加强资格审查工作，选拔一批高素质的从业人员，明确分工，规范工作流程，妥善保存重要的原始凭证;做好财务信息的监督审核工作，不定期抽查，核对数据，保证报表数据和实际数据的一致性，如果出现问题，追求相关责任人，予以处罚，以此加强员工的责任心，保证财务数据的真实性，提高会计内部控制工作的质量；加强资产管理，了解各部门所拥有的资产，便于内控人员了解企业资产变动情况，如果出现私自变卖、虚报、损毁企业资产的情况，解除劳动合同，由个人弥补损失，如果数额较大，则移送公安机关。通过这些措施，可以有效降低企业的财务风险。

4 结束语

本文简单阐述了企业会计内部控制的重要意义及工作过程中存在的问题，从建立健全会计内部控制制度、运用新型会计内部控制方法、加强专业队伍建设、加强企业内部监督四方面提出具体的改进措施，这样一来，可以有效提升企业会计内部控制的质量，促进企业可持续发展。