强化烟草企业内审工作 化解基层单位财务风险

岳雅琪

（山东潍坊烟草有限公司坊子营销部，山东 潍坊 261200）

2018年1月12日，中华人民共和国审计署令第11号，公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，旨在促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效，这引领着新时代的内审工作。烟草行业的内部监督体系中，内部审计是重要组成部分之一。烟草企业应当发挥好审计的“免疫系统”功能，为企业稳定可持续发展保驾护航。党的十九大报告指出，我国经济由高速增长阶段转向高质量增长阶段。烟草行业也是我国经济的重要组成。加强基层烟草企业的内部审计管理，能够优化基层烟草企业的经营管理，并且能够防范基层烟草企业在经营过程中的财务风险。烟草企业应着眼于更高的政治、战略定位，强化内审工作，提升审计价值，以企业风险为导向，公司治理为目标，加快内审转型，化解基层烟草企业财务风险，提升基层烟草企业的内部审计水平。

1 内审工作存在的问题

1）对内部审计机构重视程度不足。企业的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构负责内部审计工作，单独设立的审计部门在多数情况下和其他职能部门应该是一种平行的关系，而部分基层烟草企业对内审工作的重视程度不足，没有意识到内审部门的重要性，导致很多基层烟草企业没有单设审计部门，财务人员兼职的情况仍然存在，但只有在内部审计部门与其他职能部门相独立时，内部审计部门才能够发挥较为公正、客观的作用。基层烟草企业设立独立的内部审计机构是当前较为紧迫的事情，在审计机构及人员落实不到位的情况下，审计部门的工作价值很难发挥，不利于基层烟草企业的内审工作开展。所以内部审计机构的完善及人员的落实到位对于基层烟草企业经营管理及其重要。除此之外，基层烟草企业在人员晋升及人事管理的实际运作中，会出现因为上级管理机构在了解基层机构人事需求时不够全面，则基层烟草企业的人事变化主要由基层单位内部负责，再报备给上级管理机构，当人事调配的职能归属于基层烟草企业履行时，上级单位对基层单位失去制衡，这并不利于基层烟草企业的内部审计工作水平的提升。

2）内部审计工作人员职业素质有待提升。内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力，负责人员应当具备审计、会计、经济法律或者管理等工作背景，内部审计工作对人员素质要求较高。但由于现阶段大多基层烟草企业的内审工作人员是在财务会计岗位工作的员工，尽管这类人员财务工作经验较为丰富，但对内部审计工作的经验较为匮乏，现有内部审计工作人员在专业知识和实践经验方面受限明显，工作能力不足，综合素质较低，对信息技术应用水平不足，缺少对企业风险把握意识，在内审工作创新方面动能不足，严重影响了内审工作的开展。

3）缺乏内部审计工作标准。基层烟草企业开展内部审计工作时主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》，但多数单位的并没有建立规范化的内审工作标准，在内审工作各个环节不规范，往往在工作开展过程中依据自身理解进行，导致内审工作进展缓慢，真正的作用发挥受到严重影响。目前，我国还未完善内部审计的法律保障，相关法律法规较为缺乏，多数审计相关准则为概念性指引，对于细节难以面面俱到。各基层烟草企业对审计工作的标准理解也不相同，审计工作的效率难以达到预期。

4）内部审计工作范围狭小。目前多数基层烟草企业在内审工作方面往往是完成上级单位下达的必审项目即可，主要是财务收支、任期经济责任审计，存在并未涉及企业内部控制的审计的现象。实际内审工作在降低企业风险上起到较为重要的作用，然而多数基层烟草企业在风险防控方面涉入较浅，思想较为传统，对风险管理认知不够，以及实践经验匮乏，导致了内审工作往往局限于传统的账目、制度及绩效方面的审计。

2 内部审计工作的解决对策

1）转变思想。内审工作的开展很大程度上决定了企业的长远可持续发展能力，基层烟草企业对内部审计工作的重视是内审工作发展的关键，相关领导应提高对内审部门设立和人员落实的重视。在机构设置时，将内审部门设立单独的职能部门，保证内审部门的独立性。内审部门由企业负责人直接领导，企业给予财务资源支持、人事支持，结合单位自身实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。加强落实定期工作汇报，提高对审计问题整改落实力度，避免和其他部门发生利益牵制，保证内审部门的独立性、公正性、权威性。

2）提高内审工作人员的素质。专业的内审工作人员，在精通财会的基础上，要具有审计、经济法律、管理等方面的专业知识，要对先进的管理理念和手段有认知，注重提升个人的综合素质，具有一定的创新能力。基层烟草企业可组织内审工作人员进行培训，提高其专业素养，与审计监督机关、其他审计机构建立联系，增加沟通交流的渠道，从自身学习和外部汲取更为广泛的专业知识。另外，可改进内审工作人员选拔方式，在任用人员的时候，提高门槛，聘用更为能够在工作岗位上对工作有推进的人员。最后，注重内审工作人员的综合能力，除了工作相关的专业素养，还要注重现代信息技术应用能力以及风险控制意识的培养，工作人员还需对烟草行业的特点，经营发展的趋势有所了解，并在工作中保有创新精神。

3）健全内审工作制度。基层烟草企业健全内部审计工作制度，改变传统审计方法，彻底改变依靠主观判断的内审工作方法，能够有效提升单位的内审工作水平。在建立健全内审工作标准、监督办法的前提下，能够明确内审工作职责权限，落实内审工作监控的责任，对内审工作流程进行细化和规范化，有效避免开展内审工作中可能发生的风险，切实增强基层烟草企业的内审工作效率。

4）拓宽内审领域，防范财务风险。基层烟草企业应该充分利用审计资源，在开展内审工作过程中，坚持由消极监督及评价职能转向对于审计问题积极提出合理化建议，充分防范财务风险。使得企业的经营运行质量得到有效提升，侧重以效益审计为主，合理地将事前、事中、事后审计结合起来，让内部审计工作贯穿于基层烟草企业的经营管理全过程，消除内审工作死角，改变仅完成上级单位的必审项目工作思路，增强自身内部审计工作水平。

3 结束语

综上所述，在新经济常态的发展背景下，基层烟草企业开展内部审计工作注重风险的把控。要提高对内审部门设立及人员安排的重视，加强内审工作人员队伍建设，提升工作人员的综合素质，建立健全内审相关制度标准，有效规避内审工作风险，让内审工作真正发挥自身职能，对单位自身经营风险有全面评估，有效化解基层烟草企业的财务风险，而自身的内部审计工作水平也能够得到真正的提升。