加强大中型基建财务管理的建议

许鲁才

福建华电电力工程有限公司

一、做好基建财务管理重要意义

（一）能够减少基建造价，减少投资，产生经济效益。做好基建财务管理工作，能减少基建项目相关成本，减少业主投资，产生经济效益。

（二）做好基建财务管理，提高基建项目工程质量。做好基建财务管理，一般能够严格按照基建项目概算和合同条款进行采购、结算、确认工程量，提高基建项目质量。如严格执行相关合同，所采购材料就有保障，就能提高基建项目工程质量。

二、做好基建财务管理必须具备条件

（一）必须具备相关财务知识。如会计基本准则，特别是固定资产准则，资金筹集管理知识，财务风控知识等。欲做好基建财务管理必须有丰富的财务知识。

（二）必须具有基建项目造价基本知识。孙子兵法云知己知彼方能百战百胜。具体基建项目正是所谓彼方。如果不知道基建项目造价基本知识，在编制招投标时，就无法结合项目进行招投标正确地编制。

（三）必须知道具体基建项目基本原理。如果想做好基建财务管理，就必须知道具体基建基本原理。如建一个大型水电站基建项目，不知道水电站发电基本原理等，是不可能做好该基建项目财务管理。

三、如何加强大中型基建财务管理建议

（一）招投标介入

基建财务管理存在较大问题是重结果，财务人员很少介入基建项目前期工作，如参加基建项目标书审核，更不要说参加标书起草等工作。要想很好控制基建项目概算、工程质量等，必须全过程介入管理才会做好基建财务管理工作。本人见过一标书项目为财务状况，财务状况列举了资产负债率、利润总额等，在对财务状况指导说明时将资产负债率为80%一上为优秀、70%-80%为良好、60%-70%为中等、60%以下为差。刚好把财务指标搞反了。若按此要求操作，势必加大了项目工程风险。因此财务人员要重视基建项目招标各项工作，积极地介入，财务管理才会起到作用。财务人员应非常熟悉所管理的基建项目概算内容，在确定招标合同金额不同按概算数顶格执行，若顶格执行，后期合同变更就会突破概算。

（二）执行合同管理（如签证、变更、材料）

基建项目涉及时间长范围广，在执行时难免出现合同内容变更、工作量的增加等事项；工程量增加直接涉及双方利益，同时也影响工程质量和决算金额。财务人员应基本知道基建项目的工程量、合同变更基本条款内容，在审核合同付款时把好基建项目最后一个关。

（三）材料管理

大中型基建项目在采购材料环节中，大部分存在材料采购规划性不强、采购渠道缺乏集中性差、采购人员专业化程度低、库存管理不科学、信息化程度偏低等一系列问题，这些问题导致基建项目企业的采购成本较高、采购物资质量较低，给基建项目企业造成了一定损失。

1.加强材料采购预算管理。多数基建项目在实际材料采购环节中，基建管理部门较少编制采购计划，即便编制了材料采购计划，也会因施工过程中出现的突发情况而不按计划进行材料采购，直接导致预算经费不精确，难以有效控制。首先要编制材料采购管理办法，明确各种状况下预算执行及考核方式；其次加强预算执行力度，不折不扣执行预算；最后财务人员要学习各种材料用途及特殊性，配合采购人员做好服务工作。2.加强材料出入库及退库管理。基建项目所需材料较多，出入库工作量大，虽然办理出入库手续，但实际有些材料只是单据出入库，与实际材料使用情况有差距。建议加强材料出入库管控，尽量做到与真实情况相符，财务人员定期到仓库盘点，编制盘点表。对盘点出现问题要具体分析原因，有针对性加以解决，杜绝相类似错误再次发生。材料管理漏洞最大就是退库管理，即“二级库”管理。大中型基建项目大多位于较偏僻的地方，剩余材料退库非常麻烦，很容易浪费。建议财务人员应深入基建现场，制定“二级库”管理制度。3.参与材料的规格和质量制定标准。材料采购岗位是敏感岗位，较容易发生腐败现象；为防止材料采购环节出现腐败，可以建立供应商准入制度，根据企业基建所需材料的规格和质量制定标准。建议财务人员要对材料基本了解，参与材料的规格和质量制定标准工作，防止腐败现象出现，同时也保证材料质量。

（四）加强基建项目竣工决算管理

竣工决算质量影响了企业未来折旧费用、资产计税基础，对企业未来经营效益产生非常大的影响。因此做好工程竣工财务决算具有重大意义。现将有关竣工决算建议如下：1.成立基建项目竣工决算的组织机构。基本建设项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作，需项目业主企业、施工单位、监理单位、设计单位等相关单位之间的协助，同时基建项目企业内部之间也需要密切配合，分工明确。很多人认为竣工决算机构要等到基建项目验收或投产后进行，竣工决算组织机构等到基建项目验收或投产后再进行筹建，此时竣工决算组织机构运作起来非常被动，工作内容无弹性。因此竣工决算组织机构成立要在基建项目中期或更早时期。2.策划竣工决算各种方式为企业带来利益最大化。竣工决算影响各项资产（特别是固定资产）摊销费用（计提折旧等），在竣工决算时，基建项目企业应对各项资产摊销年限和金额应有初步了解。建议基建项目企业在做竣工决算，应编制好不同结构资产和摊销额的各项资产清单，在合情、合理、合法范围内选择最优竣工决算方式，为企业带来利益最大化。3.加强资产清查盘点，真实地反映基建项目状况。大中型基建项目跨越时间长、工艺复杂、各种工器具、材料繁多，在建设过程中难免出现纰漏，因此在进行竣工决算时，财务部门要组织相关部门对全部资产进行盘点，对资产逐一登记造册。要求技术等部门进行对资产鉴定，根据实际情况处理，对于该报废资产进行报废、该清理进行清理，保证进入竣工决算的资产真实有效。