新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设分析

赵丽辉 青岛国金中医医院

引言：在新医院会计制度环境下进行医院财务会计内部控制的相关研究，能在业绩评价制度的管理模式下，将不同岗位职责员工的工作指标进行客观分析。通过对各部门员工权责的具体划分，杜绝徇私舞弊的情况发生，充分调动员工积极性，推动医院财务会计内部控制有效落实到各项经济项目管理当中。

一、医院财务管理内部控制体系工作现状

首先，许多医院财务管理内部控制工作中，存在着严重的组织架构问题，其内部控制工作较为复杂，但在实际工作中，却无法落实各个部门职责中的相关作用。医院内部工作中常存在财务管理仅有财务部全权负责的错误认知，内部控制管理任务未融入各部门年度工作规划中，部分医院甚至未设立财务管理内部控制专员。在这种组织架构模式下，医院财务会计内部控制工作岗位只是为了应付上级检查而虚设，没有在规章的要求下完成任务工作，一旦出现问题便互相推诿。在实际工作中经常出现由于个人失误造成会计报表造假、隐匿、篡改以及毁灭会计资料等严重问题，失去了财务会计内部控制工作职能，严重影响医院管理效率及社会秩序[1]。

其次，医院财务管理内部控制人员专业水平不足，忽视了管理制度的职能效果。医院财务管理内部控制工作需要参考财务会计人员的意见，部分内部控制工作中其担任着核心管理任务。在这个过程中，财务会计人员经常因个人私情利益罔顾内部控制管理条例，对部分医务人员违反工作规定的现象置若罔闻，缺少财务问题原因的分析以及改进计划的跟踪反馈，无法发挥医院财务管理内部控制体系工作效果。

最后，没有构建完善的外部监督措施，缺乏风险评估机制，监督管理目标较为分散。在这种工作环境中，财务会计人员的业务能力不达标，缺乏对于医院经济管理的应用分析，仅能从自身角度进行管理。忽略了整体层面上的风险管控，丧失了内部控制的意义，风险评估工作也无法得到保障。究其原因，一方面在于内部控制监督人员的职能权限不足，另一方面在于监督管理部门的管控方法不规范，仅依靠经验进行风险评估，致使相关人员逃避监管职能。缺少资金项目预算管理体制，对于项目计划预算不到位，导致内部管理工作滞后。

二、新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设路径

(一）创建医院组织架构

从组织架构设置优化入手，建设医院财务管理内部控制体系，合理建设不同管理部门之间的财务分工任务。新医院会计制度环境下，各部门既要明确自身独立任务，又要连成整体控制体系，借此为医院提供优质服务。明确管理层与基层员工之间的分工任务，简化内部控制管理流程，基于财务控制组织结构，对医院现有内部组织结构进行优化，如设立审计检查委员会、风险管控委员会、内部审计委员会、总会计师岗位等，负责相应的财务管理内部控制工作。其中审计委员会及风险管理委员会应负责财务管理内部控制，重点在于保障会计信息的真实性，以及绩效审计工作的顺利开展。内部审计委员会则负责对关键岗位人员的部署工作，定期开展审计及离任审计工作，针对各种风险因素制定相应的风险防范措施。

（二）完善会计控制制度

医院财务管理内部控制体系应得到较为完善的内部会计控制制度的支持，其主要表现在决策、监督、管理三个方面。其中涉及到医院内部审批授权工作，以及不相容岗位的分离任职系统，需要医院财务内部控制平台建设相应的管理部门，并以此为基础打造经济活动监管体系。以经济责任制为内部管理基础，在风险评估制度及审计监测系统的支持作用下，构建标准化的业务服务流程，保障医院财务管理内部控制工作的有效性。新会计制度中对于应收票据等金融资产的分类与计量工作进行了重新定义，在这个制度管理模式下，拒绝医院自行通过不同标准进行收入确认管理工作，以及相应的收入合同现金流量特征业务模式。其中“制度监督体系”也能够取代传统的“人员监督模式”，利用新型管理制度进行医院购买、支出环节的经济活动项目，以及相应的税负及预算管理系统。医院财务人员要结合亿元实际经济活动，以及内部控制工作的相关规范条例，制定较为完善的会计控制制度[2]。

（三）规范风险评估机制

医院需要适应新会计制度带来的变化，通过合理评估，分析日常工作中医院可能出现的风险，制定相应的保障措施。作为一项长期性工作，进行医院风险评估工作需要做好数据收集工作，并在相关数据的支持下，进行风险评估保障，顺利找出风险点，以及相应的解决方案。医院财务管理内部控制体系能够划分为若干小项目，如针对财务支付管理工作中，可以划分为现金管理、电子支付管理、票据管理等项目，通过规范支付“申请—审核—复合—应用”环节，细化管理项目，实现医院财务会计内部控制自治化。以医院卫生原材料采购工作为例，其涉及到的风险主要包括计划采购的类别数量、目标库存周转率、采购计划合理化控制等，通过优化风险评估长效机制，使其更好地服务于医院财务内部控制工作优化。

结论：通过对新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设研究，能够有效规划医院的财务管理会计工作。针对医院内部控制业务的特殊性，在实际核算环节要对结合实际工作的各项指标，以及合理的业务分类计量模式，形成现代化财务管理内部控制体系。医院财务管理人员也要不断强化自身专业素质，重视风险控制工作，掌握新医院会计制度下项目经济活动的属性变化。