应对突发公共卫生事件财税政策研究

王清龙

摘 要：近些年，我国经常出现突发性公共事件，对经济造成了不可估量的损失。就财税政策来看，它属于国家治理及调控的关键手段，我国具有大规模市场经济体制，构建并健全相关的财税政策体系是非常必要的，对于突发公共卫生事件防控工作，以及国家经济复苏有着关键性的作用，有助于健全国家治理体系，促进社会现代化发展，有着一定的现实意义。对此，文章结合相关理论，针对财税政策解决突发公共事件进行了探讨，并对抗擊突发公共卫生事件发布的政策加以梳理，在此基础上提出了有关的优化建议，以期帮助相关人员提供借鉴。

关键词：财税政策;突发公共卫生事件;税收优惠;税收征管

引言：就突发公共卫生事件来看，它是突然发生的，且能够快速传播，能够造成较大的破坏，有着不可预知性特点，其产生会对这个地区及国家，甚至是世界造成不可估量的损失。近些年来，伴随经济的深入发展，也产生了诸多不确定性因素，常常会出现重大公共卫生事件，特别是传染病的爆发，不仅对人民生命安全造成了威胁，还极大地影响了社会的和谐稳定，对国家经济发展也是非常不利的。虽然在抗击突发公共卫生事件过程中，国家采取了一系列的措施，也获得了显著的成效，但是实际执行时还存在一些问题。

1.关联性与理论基础

近几年，经常会发生突发性公共卫生事件，这是社会发展中常见的社会问题，它对国家及经济社会发展都产生了不可估量的损失。首先，多种突发公共卫生问题导致纳税人出现伤亡问题，因而无法正常进行相关的活动，这将中止生产经营活动，极大地降低纳税能力，进而降低这个国家在该阶段的财税收入。其次，我国属于社会主义国家，由中国共产党进行领导，能够较好地集中国家力量解决问题，存在较大的制度优势，在抗击突发公共卫生事件过程中，我国政府发挥着重要的主导作用。税收是国家进行国民收入分配的关键渠道，不但能够将其当作财税收入的手段，国家还能把征收的税款，利用财政支出的方式，为纳税人提供无偿服务，比如患病人员的康复治疗服务，在突发公共卫生事件之后的经济复苏服务等，不管是在税收收入上来看，还是支出结构方面，都全面反映出我国的财税政策特点，即虽然取之于民，但是也用之于民。根据公共理论方面，可以看出我国税收本质，实际上是给予纳税人所需的，亦或是无法利用市场供求获得的“公共产品”，在此我们应该明确征税仅是一种方式，通过税收提供产品也不是最终目的。在这一过程中，税收能够实现“用之于民”的价值[1]。

根据税收功能来看，税收优惠能够起到示范效应，对资金流向进行科学引导，使其投入到抗击突发公共卫生事件及此后的工作上，让医疗物资能够迅速恢复生产，确保有关医疗产品的合理供给，帮助被影响的行业及地区摆脱困境，进一步增强突发公共卫生事件防控工作效率及质量。财税政策属于国家解决突发公共事件的调控工具，实际抗击时，财税政策发挥着不可替代的作用。因为有效解决突发公共事件属于漫长的系统性工程，需要获得国家财税政策的科学引导及扶持。从中可以看出，突发公共卫生事件防控公共产品和税收的性质，在抗击突发公共卫生事件过程中，能够在很大程度上影响财税政策作用的充分发挥。在国家治理中，财税政策属于基础内容，同时也是中坚力量，对于经济恢复、稳定生产有着不可估量的作用。

2.财税优惠政策审视与缺陷分析

2.1一般性财税政策

针对突发性公共事件来说，其一般性财税政策包含两个模块，首先，在各个税种中，对于“实体法”中有关的不可抗力事件，其中对目前使用的相关条款进行了确定，同时还针对与突发公共卫生事件有关税种政策，制定了减免税条款。且在大多数税种中，如增值税等，针对医疗机构服务方面，还明确了免征及优惠条款，比如公益性捐款等。其次，还明确了税收征收条款，以及相应的程序性条款，如灾后申报等，具体表现在征管法的制定，以及具体执行过程中，有关的细则条款，包括延期申报和缴纳，在企业所得税相关的文件中，也明确了资产损失确认条款等[2]。

2.2临时性税收政策

针对广为传播的突发公共卫生事件，我国发布很多相关的财税政策，第一，针对进口物资制定免税政策。其中包括捐赠的相关物资及进口物资，对捐赠的物资来说，可免征进口关税等;针对进口物资而言，也需免征关税，若是已经征收了税款，还应及时退还。第二，对有关企业增值税方面发布了减免政策。就防控物资生产企业而言，想要全面提升产能而去采买相关的设备，可在税前进行一次性扣除，同时针对增值税增量应当返还，可将其抵扣税额。针对防控物资的运输工作，可提供交通及生活服务，如快递收派服务，其中产生的相关收入，可免收增值税。对于被造成严重影响的企业亏损问题，可将结转年限增加到8年。第三，发布了一系列捐赠税收政策。不管是企业还是个人，若是借助公益组织捐赠物资，那么计算应纳税额时，可采取全额扣除的方式来计算;针对个体工商户来说，若是想要把自己生产的货物，捐赠给防控工作，可免征消费税及增值税等。第四，还制定了个人所得税政策。对于突发公共卫生事件防控工作者，可制定相关的标准，给予其相应的工作补助，并免征个人所得税。若是单位给员工提供的药品及防护用品，无需计入工资，也应免征个人所得税[3]。

2.3补充型财税政策

想要有效解决突发公共卫生事件，帮助中小型企业摆脱困境，为其提供一定的助力，在一些省市之中，还相继发布了扶持中小型企业及经济发展的相关政策措施，其中有受突发公共卫生事件影响，对企业造成较大损失，且也不能顺利进行生产经营活动的，需为其减免房产税;如突发公共卫生事件影响小，就中小型企业来说，在办理申报工作方面存在一定的难度，可申请延期申报，最长时间为三个月。比如湖北突发公共卫生事件防控，实际进行防控时，相继发布了17条财税政策，积极促进企业进行防控。且还实施了一系列的税收政策，比如确保物资供应、保证公益事业支出刺激个人及企业参与防控等。

3.健全应对突发公共卫生事件财税政策的建议

3.1健全财税政策手段

为了更好地应对重大突发公共卫生事件，需扩大税收优惠范围，创新优惠方式，针对突发公共事件而言，发布的税收优惠政策，应最大程度地增加优惠范围，尽可能地包含全部税种，就税收优惠方式来说，可由原来的直接减免及捐赠方式增加至退税及延期纳税等方式，比如，在突发公共卫生事件防控及临床治疗药品及技术上的研发费用，应进行加计扣除，针对防灾救灾设备的研发，应进行投资减免，基于各税种政策相对健全的背景下，构建能够集中进行处理的，具备较强执行力度的财税体系，让各个类型的企业可以全面享受税收优惠。

3.2构建财税政策应急手段

因为我国的财税政策是相对稳定的，且在每次发生重大事件后，发布的临时性财税政策都存在一定的相似性，对此，要求国家应构建系统性税收优惠方案，其中全部的条款，应保证可以满足各个级别公共卫生事件的需要。若是国家机关发布响应级别，有关的财税部门应根据各地的实际状况选用相应的税收优惠标准。这样不但可以有效确保税收优惠的公平性，还可以降低财税政策发布的时间，减少行政成本，让有关的纳税人可以在第一时间享受税收优惠。另外，针对抗击突发公共卫生事件制定的税收优惠政策，需坚持普遍性及重点性有机融合的原则。尤其是重大灾害，应制定特殊优惠条款;针对部分情况特殊的地区，比如经济损失较大的地区，或是少数民族聚居区等，可采取特殊的优惠条款[4]。

3.3完善稅收优惠政策

当出现重大突发公共卫生事件时，最重要的是确保具备先进的科学技术，科技攻关能够帮助抗击，为其提供智力及技术支持。针对生物制药行业来说，通常情况下，其一次性投入资金都非常多，且产品开发的时间也很长，还有着较高的生产准入门槛，对此，有必要完善该行业新产品及新技术的财税优惠政策，以促进新药及药物的研发。针对其研发的新技术及新药品，在这一过程中形成的研发费用可以加计扣除，针对企业进行研发的设备等资产，可以降低折旧年限，亦或是通过加速折旧的方式，鼓励企业增加药物及医疗设备的研发费用，同时应优先帮助满足相关规定的药品及试剂等研发机构办理设备退税，积极为有关的高新技术企业及科研机构提供相应的服务，比如提供与药物研发及临床诊治等相关的防控技术及产品研发服务。

3.4健全税收征管程序

针对税收征管程序来说，可根据公共卫生事件级别，对延期申报期限进行适当调整。对于减免税管理来说，在确保标准化税收征管程序的前提下，需合理简化免税办理流程，唯有如此，被突发公共卫生事件影响的群众和企业，才能在第一时间得到优惠。针对重大突发公共卫生事件，可采取“不见面”及“非接触式”纳税手段，针对急办的事项，最好通过网络方式办理，或是借助现代通讯手段来办理相关业务。

结论：综上所述，就突发公共事件而言，它不但会威胁人民生命安全，还影响了社会的和谐稳定，无法有效促进国家经济的长久发展。当出现重大突发公共卫生事件时，应充分发挥政府的主导作用。针对财税政策来说，它是国家治理及调控的有效手段，实际进行防控工作时，可通过发布一系列优惠政策，帮助受影响的企业摆脱困境，为他们提供政策支持，进一步落实突发公共卫生事件防控工作，保证国家经济健康发展。

参考文献：

[1]杜昕怡，夏露，段雨薇，张佳宁，卢嘉颖，吴方.基于政策工具视角基层医疗卫生机构应对突发公共卫生事件的政策研究[J/OL].中国全科医学：1-10[2021-08-02].

[2]白彦锋，唐艺宁.中国应对突发公共卫生事件财税政策的对比研究[J].经济理论与经济管理，2020（07）：17-29.

[3]席卫群.应对突发公共事件的财税政策研究[J].财政科学，2020（05）：14-25.

[4]李明，汪晓文.应对突发公共卫生事件的税收政策探讨[J].财政科学，2020（02）：17-23.