大数据环境下内部审计面临的问题研究

詹莎

摘 要：随着科学技术的进步，大数据技术对人类经济社会生活产生了翻天覆地的影响。大数据环境下，传统内部审计面临了巨大的挑战和机遇，内部审计应顺应大数据时代的要求，推进内部审计信息化建设，适应新型内部审计模式，拓宽审计覆盖面，提升信息安全防范能力，降低信息安全风险。

关键词：大数据;内部审计;审计信息化

随着信息技术的快速发展，大数据技术以势不可挡的趋势席卷各个领域。“大数据”是通过计算机技术运算消除不确定性的数据，对具有价值的数据进行精简化，精简化的数据作为信息的载体为决策提供依据。在大数据技术的影响下，各行业、领域的决策不再单纯凭借从业者的工作经验，而是以大数据分析为主。

2018年，中央审计委员会第一次会议要求坚持科技强审，加强审计信息化建设。《国务院关于加强审计工作的意见》要求，加快推进审计信息化，探索在审计实践中运用大数据技术的途径。新时代内部审计工作有了新指引和新要求。

伴随着数据的积累和信息技术的普及，数据规模迅速膨胀，内部审计人员需从海量数据提取和分析有价值信息的难度不断增大，内部审计挑战与机遇共存。

一、大数据时代内部审计面临巨大的挑战

（一）内部审计关注领域扩大，“数据孤岛”问题严重

传统的内部审计更多的是只进行财务审计。大数据时代下，内部审计人员需要综合分析财务、内控、管理和资本运行等方面数据，内部审计面临覆盖范围扩大的挑战。内部审计人员需要熟悉单位的管理情况，收集分散于各个业务环节的数据，但“信息孤岛”现象普遍存在[1]，因此审计所需要的数据存在获取困难、不成体系的问题。

（二）内部审计信息安全面临巨大风险

大数据时代下，越来越多的单位通过非现場审计、实时审计方式开展审计工作，审计工作涉及的数据量不断增加、深度不断扩大，大量内部数据通过电子设备和网络进行复制和传送。数据的采集、传输、分析和保存等过程将产生各种新风险，审计信息安全保护升级的速度跟不上信息量急剧增长的速度带来巨大的信息安全风险。

（三）内部审计人员专业能力与大数据时代要求有差距

大数据技术带来了内部审计工作内容和工作方式的巨大变革。内部审计人员除了需要扎实的审计专业知识和实践工作经验外，还需要熟悉各项业务流程、单位管理状况并且具备数据分析和处理能力[2]。当前，单位内部审计人员主要以审计及相关专业为主，信息化、大数据人才较少。大数据环境下，内部审计队伍建设需要更多的人才支持和技术支持。

二、大数据时代为提升内部审计能力创造机遇

（一） 大数据技术拓宽了审计领域，有利于内部审计转型

内部审计覆盖内容和审计方式随着社会的发展而不断拓展，内部审计从财务收支审计发展到经济效益审计等，审计方式由财务查账式审计扩展到发现疑点、风险防控式审计。大数据技术可以更好地发现内部控制问题，预测管理风险，审计职能可以逐渐从监督扩展到咨询和服务，有助于完善单位治理体系，提高治理水平。

（二）大数据技术提升了内部审计效率，提高了审计结论的准确性

大数据技术可以整合财务、业务和管理数据，对数据进行分析、处理，研判风险，统筹安排审计年度计划，把握审计重点，有针对性进行审计调查，减少现场审计时间，节约审计成本，提升审计的效率。内部审计在对大数据的分析中可以建立更加全面准确的内部审计数据库，为内部审计结论的准确性提供了保障。

（三）大数据提高了内部审计的覆盖面，有利于实现内部审计的全覆盖

大数据环境下，内部审计可以通过数据信息平台掌握更加全面系统的数据，更加客观地提取有用信息，提出建设性意见，前移审计监督关口，将“事后审计”转变成“事前审计、事中审计”，内部审计的方式也由抽样审计转变成全样本审计，逐步实现内部审计的全覆盖。

三、大数据环境下对单位内部审计工作的建议

（一）加快建立和完善内部审计系统

为适应大数据环境，单位应加快建立和完善内部审计系统，储存审计所需数据，强化数据流通共享，推动数据远程存储和提取，实现数据交流沟通[3]。大数据信息平台能够保证数据的完整性，提升数据的利用效力，从而提高内部审计工作的效率。借助大数据技术内部审计可以建立风险管理导向审计模式，开展经济效益审计、战略发展审计等审计形式，利用历史数据预判发展趋势，发现管理问题，降低管理风险。

（二）改变内部审计模式

大数据环境下内部审计需要改变审计模式，推进审计全覆盖[4]，通过对数据的分析和研判，实现现场审计和非现场智能化审计相结合，节约了现场审计的时间成本，提升审计效率。大数据技术可以增强内部审计管理信息化程度，扩大了审计信息的来源，扩展审计的深度和宽度，提升数据处理效率，最终推动单位管理质量提升。

（三）提升防范内部审计大数据风险管理水平

大数据环境下，内部审计在提升信息化水平的同时也要加强数据安全管理，单位应建立相应的安全防范措施，降低出现安全漏洞的风险，定期进行优化，提高系统运行安全性，避免数据泄露。为了保障数据使用的安全性，内部审计系统的使用应设置人员权限和功能权限，实现数据的分类查看。内部审计人员应提高风险防范意识，关注风险预警，确保系统安全运行，切实降低风险。

（四）提升内部审计队伍专业水平

大数据环境下，内部审计工作不仅需要扎实的审计及相关专业知识，更加需要大数据专业知识。一是单位应该对传统内部审计人员进行计算机技术培训，学习如何让大数据技术服务审计工作，树立信息化审计理念，适应大数据审计方式。二是单位需要引进信息技术人才和数据发掘人才，进行审计知识的培训，形成复合型人才，有助于审计数据系统的开发和维护。

参考文献：

[1] 张菊.大数据背景下高校内部审计对策探析 [J].安徽科技学院学报，2021.35 （1）：84-88.

[2] 何孟磷. 略谈大数据在企业内部审计中应用 [J].财务与审计，2021.11 （1）：89-90.

[3] 袁弘扬. 大数据时代部门审计路径探索[J].财会研究，2018（3）：5.

[4] 严刚 师慧.大数据时代背景下内部审计发展思路研究[J].财会研究，2018（12）：113，115.