高质量发展下的企业应收账款内控管理研究

2021-05-10 17:24章涛
科学与财富 2021年34期
关键词:内控管理应收账款质量

章涛

摘 要:我国经济发展已由高速增长阶段转为高质量发展阶段,在新形势下,企业应当以供给侧改革为主线,坚持质量与效益并重的原则,在經营过程中,企业应切实加强应收账款的管理,加速资金回笼,确保企业资金安全和健康发展。目前受全球政治经济与新冠疫情的影响,企业经营也存在未知的风险,而应收账款作为其中关键的一环,是防范和化解重大风险,增加企业竞争力和生命力的基础性工作,更应加强重视。原因在于,应收账款在很大程度上只是名义上的收入,如果企业应收账款余额过大,则意味着企业盈利质量并不佳。本文根据企业应收账款管理过程中存在的不足与问题,对如何加强企业应收账款内控管理进行思考与研究。

关键词:企业;质量;应收账款;内控管理

应收账款的使用是一把双刃剑,从积极的角度来说,它可以增加企业收入,降低库存,但也有明显的负面作用,应收账款其实是企业自有资金被客户无偿占用,因此,企业持有应收账款是有成本的,而且还存在着或有风险。目前,很多企业存在着应收账款规模不断增大、应收账款占产值比重增加且很多应收账款账龄偏长的现象,这些都是企业应收账款的一些典型特征,很大程度上是跟唯产值的高速增长需求而忽视企业发展质量相关联的。

一、企业在应收账款内控管理方面存在的不足与问题

(一)重视程度不足,缺乏系统性质量和风险意识

企业经营,尤其以完成产值业绩为主要工作,并力求利润最大化。企业在市场竞争中,为了提升经营收入,增加客户黏性,不仅会在价格上向客户提供更多折让与优惠,而且也会经常采取商业信用的模式吸引客户,提升企业的竞争力。向客户提供赊销这种商业信用模式自然会产生很多的应收账款,而企业又会经常性忽视预先对客户进行走访调查,就会对应收账款的风险性缺乏足够的认识,应收账款的质量就缺乏保障。能否收回应收账款,能收回多收应收账款,企业往往信息不足,没有底数,虽然经营收入甚至利润增长很多,但营运资金却并未实质上增加,由此,一旦大量应收账款出现久催不结、甚至成为坏账,就会对企业经营造成很大影响,更有可能在出现财务危机时导致资金断链。同时也有企业存在着应收账款增速远远高于营业收入增长的速度,这表明企业应收账款的质量在下降,风险在上升。

(二)应收账款内控管理制度化不足或执行力缺失

由于企业在经营过程中,通常以企业的生产经营和产品销售为首要任务,对应收账款的管理体系和制度执行未予充分重视,缺乏对应收账款的质量管控,导致应收账款盲目增加,账龄不断加大,甚至最后形成坏账,即使最终得以勉强收回,也必然增加不小的应收账款回收成本。还有很多企业未制定专门的应收账款内控管理制度,缺乏对应收账款系统性的管理,导致应收账款管理一团乱麻。

(三)企业没有落实好应收账款的责任归属与严格的审批机制

因企业内控制度不健全或执行力不足,进而会导致企业在应收账款内控管理上权责不够明确,也就无法构建严格的审批规范和管理流程,在应收账款质量管控上也就出现重要缺陷,因此企业很容易出现一些不应该出现的应收账款,也很容易出现应收账款收不回来的情况。比如在客户进行业务洽谈合作时,没有明确的责任人对赊销的建立进行必要的审核和控制,最终出现损失时企业很多时候又无法追究相关责任。

(四)企业管理中的关键指标体系不健全

很多企业在经营管理中重视产值利润的完成度、产值增长率、利润增长率以及单位人均产值等等,却对流动比率,应收账款周转率这样的企业健康质量指标未给予足够的重视,也就很难形成有效的应收账款考核机制,无法持续督促责任人员加强对应收账款的质量管控。

二、加强企业应收账款内控管理的方法与措施

(一)提升企业自身的核心竞争力和优势竞争地位

通过增加核心竞争力和竞争优势,企业在业务合作中就会显著抬升自己作为供方的谈判地位,减少使用赊销等信用政策,同时随着企业自身的市场吸引力的增加,需求的不断增加,盈利规模也就得以增大,也一定程度上提升盈利质量。

(二)提高企业整体质量管控和风险防范意识

企业应加强应收账款质量管控和风险防范意识,加强日常宣贯,企业各级负责人更应主动加强应收账款质量工作,引导全体职工增加应收账款风险意识,充分认识企业加强应收账款内控管理工作的必要性,并主动做好应收账款内控管理工作,不能仅为了产值、未经有效调查就随意同意客户的赊销要求,甚至主动给予客户赊销。在后期应收账款维护中,应加强对赊销客户的日常维护及风险调查,持续做好应收账款风险防范工作。

(三)合同签订与管理

企业应做好合同签订工作,促进合作双方共同遵守好基本的法律法规和商业规则。企业应重视合同条款,特别是交易条件、金额、结算方式、合同期限、违约条款及争议处理方式等,以降低应收账款无法收回的风险。企业应建立合同评审及管理制度,加强对合同签订的审核与管理工作,避免出现不利于企业自身的法律风险,防止出现不必要的损失。

(四)制定适用且可执行的应收账款内控管理制度

企业应建立完善且适用的应收账款管理制度,这其中包括确定可行的信用政策、必要的赊销审批制度、规范的应收账款管理流程,具体来讲有以下内容:

1.确立可行的信用政策

企业应结合自身实际情况及客户调查结果采取可行的信用政策,优先采用报价折扣与优惠券赠送的方式,审慎采用信用赊销方式,对于金额重大的业务,除结合报价折扣与优惠券的方式,企业可适当根据客户实际情况增加采取预付款和协议阶段付款的方式。对于能长期合作的客户,可根据客户资信情况建立周期结算协议,比如月结,一旦周期结算客户不能履行好结清义务,应当及时给予重视并采取有效监管措施。根据不同客户的实际情况和需求,采取更有利于企业自身的信用政策,不仅能保障企业吸引客户、增加销售额,同时也能最大限度的降低应收账款产生。

2.必要的赊销审批制度

企业对应收账款要加强事前审批工作,严格控制赊销业务的产生。对于金额小或零星业务,原则上应不采取赊销方式,对于金额重大或能长期合作的业务,若客户提出赊销申请,业务经办人员应根据赊销审批制度对客户进行充分调查后才能办理相应的书面申请,并须提供客户签字并盖章的赊销申请表、营业执照及业务经办人员提交的客户调查报告等材料,报请所在部门审核并经企业领导审批。在赊销申请表上,除要求客户填写企业全称、企业社会信用代码、经营地址、企业负责人和联络方式等基本内容外,还应重点注明赊销期限、违约责任、有无担保等。业务部门应确保是在对申请赊销的客户进行充分的资信调查后作出审批。

3.规范的应收账款管理流程

企业应根据成本效益原则建立流程化、多样化、多层次的催收机制,并加强各有关部门的联动。财务部门应建立与企业需求相适应的应收賬款管理流程,加强对应收账款的动态管理,建立应收账款账龄分析与预警体系,按期向业务部门及企业领导反馈应收账款明细情况,并做好回款支持工作。业务部门应加强应收账款的责任到人管理,建立应收账款定期反馈制度,同时与财务部门定期开展应收账款的核对工作,组织有效的应收账款催收工作。对于超期应收账款的催收更应重点关注,要密集展开催收工作,必要时可采取现金折扣的形式鼓励客户提前还款,若客户确实存在暂时的还款困难,可经企业内部审批后,采取延后付款的方式,但应取得具有法律效力且有严格约定的延期付款承诺书,对于恶意拖欠或存在重大还款风险的,企业应加强人员组织,采取电话、邮件及上门等各类方式进行催收,保留好催收记录和有关材料证据,积极采取法律途径维护自身权益。

(五)健全应收账款相关的责任体系和考核指标

企业应加强对应收账款各阶段工作的考核与绩效管理,增加应收账款管理人员的责任意识、担当意识和大局意识,保证应收账款的及时回收。为防止业务人员片面追求业绩而盲目采取赊销的方式,应确立业绩指标完成度和回款完成情况与业务人员的薪酬提成相挂钩的机制,并把账款的结清完成情况作为工作质量考核要素纳入人事年终评价,从而确保业务人员明确责任,牢固树立应收账款质量管控与风险防范意识,积极做好未清应收款项的催收工作。同时对财务部门应收账款管理人员也要建立应收账款考核指标,确保其及时有效地做好应收账款分析管理工作,配合好业务部门开展应收账款回收工作。

(六)完善企业信息管理系统

为加强应收账款的管理管控,企业可根据自身情况结合财务系统构建应收账款管理辅助流程,对应收账款全流程进行节点化责任化管理,增强企业各部门之间的信息沟通与共享,加强应收账款的实时动态管理。

在具体流程方面,可构建赊销申请信息化审批流程并与财务系统实现信息反馈通道,也可以根据需要对周期性任务进行系统设置,并由系统自动从财务系统获取任务信息后定期向责任人发布任务,如应收账款账龄明细公布及超期预警任务等。

三、总结

在竞争日趋激励的市场经济环境下,企业为增加经营收入和利润,存在应收账款是十分正常的现象。应收账款是企业流动资金的重要组成部分,因此应收账款管理是企业不可忽视的重要内容。应收账款管控质量及其结构能否最优化,应收账款能否及时回收,这关系到企业营运资金的健康流转和企业经营的顺利进行,因此,企业应当增强企业全体职工的应收账款管理理念,制定科学可行的应收账款内控管理制度,加强应收账款的事前、事中和事后全流程管理,加强企业内部全系统的协调配合和责任划分,最大限度降低应收账款回收成本和坏账风险,为企业谋求更大的经济效益。

参考文献:

[1]  陈霞  加强中小企业应收账款内部控制的思考[J]  中国乡镇企业会计,2011(12)

[2]  江鑫   浅议企业应收账款的管理[J]      现代商业,2021(36)

[3]  刘佳莹  中小企业应收账款管理问题研究[J]  企业改革与管理,2021(20)

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