新常态下建筑施工企业内部控制评价体系的构建

周旭亮

摘  要：新常态下建筑施工企业实施内部控制评价体系的构建工作能够进一步实现企业长远稳定的发展，企业需要对评价目标、评价主体、客体、评价方式、评价标准进行合理设置，确保相关评价工作具备针对性和完整性。本文在新常态下对建筑企业内部控制评价体系的构建进行分析探讨。

关键词：新常态;建筑施工企业;内部控制;评价体系

引言：在当今新常态下，建筑企业内部控制评价体系的构建工作应当具备针对性和侧重性，企业需要对生产经营运作过程中的各项要素进行分析、评估，确保内部控制评价体系能够囊括建筑施工企业生产管理的方方面面，指导企业完成对相关工作的持续整改，提高工作管理效率。

一、建筑施工企业内部控制评价体系构成要素

（一）评价目标

内部控制评价体系对企业内部的控制程序以及控制要素进行了评估、考量，能够帮助企业及时发现在生产经营运作过程中所存在的缺陷问题，及时帮助企业弥补漏洞，提高企业的经济效益。在整个内部控制评价体系中涉及到较多的评价内容，其中需要实现对目标主体以及客体评估评判，所使用到的评价方法、评价准则、评价程序相对较多，而在评价目标层面，其充分反馈着当前企业内部的控制执行力，对企业的经营生产、运作进行实施监督管控。评价目标展现出企业内部控制体系是否达成相应的预期管控目标，反映着当前建筑企业是否科学、合理、有效地开展相关控制工作，能够帮助企业发现问题，并且指引建筑企业改善问题，提出相应的整改意见

（二）评价主体

而对于内部控制评价主体的判断需要根据评价范围，其大体分为内部审计评价以及外部鉴定评价。对于前者而言，其又细分为审计人员评价及企业自我评价，而其中的评价实施主体通常是审计人员以及注册会计师。

（三）评价客体

而在对应的评价客体层面是指内部的控制以及执行全过程，其中包含多项要素如环境、风险、活动、信息、沟通交流，其中涉及到定性、定量的课题评定。对企业当前的盈利状况、资产指标、偿债能力指标进行评估，同时再进行相应的评价延伸，其所涉及的内容相对较为完整。

（四）评价方式

而对于评价方式，内部控制评价其大体上可由注册会计师以及内部审计人员在不同阶段实施相应的评价管控，同时也包含部分不定期评价内容，其所应对的评价主体以及评价方式具备相应的差异性，其中还涉及到单一评价、多元评价以及全体员工自我评价，涉及到建筑企业内部控制以及经营管理的各个方面。

（五）评价标准

通过以上的分析可以看出，现阶段建筑施工企业内部控制评价所涉及的内容相对较多，相关评价标准要确保内部控制工作具备相应的可行性、完整性、全面性，其相应的准则较为复杂，包含分层评价、过程性评价、层级评价，需要对相应的环境、目标、事项、风险进行有效管控，而每一项要素又可以分为下层项目，整个评价标准相对较为完善，能够实现对企业内部各项经营管理活动的有效解释，同时也能够对企业所开展的一系列经营活动进行管理制约。

二、建筑施工企业内部控制评价的现状

当前，建筑施工企业在内部控制评价过程中还缺乏完善的内部控制评价体系，其所采用的评价标准缺乏统一性、规范性，由于我国在相关领域发展起步的时间相对较晚，因此还未形成一个规范完整的管控体系。当前我国建筑施工企业所实施的内部控制评价体系主要参照以下依据，即财政部门所发布的会计准则，对施工管理材料、采购、货币、资金等进行评价，但是在实际的工作进程中，企业所开展的内部控制评价却未落到实处，没有充分考量内部各岗位的实际状况。此外，在监督监察方面还缺乏相应的控制力，其应用范围无法得到有效拓展;其次控制评价客体也存在不全面、不完整的状况，当前建筑施工企业在对控制评价客体的设置过程中简单将其划分为环境、程序以及会计系统三大类，未充分考量其他客体因素，因此其控制评价客体范围过于狭窄，无法实现与企业管理过程的有效融合，同时也未充分考量当前企业的管理目标，从而无法达到预期的控制效果。此外，大部分企业所使用到的评价方式不科学、不合理，比如大部分企业在评价过程中结合调查表法的使用，按照项目分类实施相应的内部考察，但是却无法提供较为全面的评价完整的看法，而内部控制评价也只是结合简单的流程图法，未实现对新技术、新理念的有效使用，无法准确表达出企业内部控制所存在的实际问题，以至于评价失效。

二、建筑施工企业内部控制评价体系构建策略

（一）完善內部控制，科学引导评价

内部控制对于建筑企业长远稳定的发展具备较大的现实意义，企业需要加大内部控制以及评价力度，借助科学合理的评价方式完成相关评价工作。当前我国并没有强制性要求建筑施工企业对内部评价体系所具备的有效性进行分析，同时也未要求审计对内部控制的有效性进行表明，现阶段我国应当加大立法改革，对现有的评价制度，评价准则进行优化完善，为内部控制评价的开展提供良好的内外在基础。

（二）选择合适的引导员

由于我国内部控制研究工作发展起步时间相对较晚，因此大部分建筑施工企业内部缺乏稳定高效的评价体系，现阶段企业应当对现有的内部控制体系进行全新定义，同时积极借鉴其他企业的工作经验，对现有的内部控制评价工作进行优化完善，确保在既定的框架内完成内部控制评价活动。企业可以聘请专业的审计人员以及会计注册师来开展内部控制评价管理工作。

（三）选用科学合理的评价方法

科学合理的内部控制评价方法能够进一步提高工作管理效率，在此过程中，企业需要对现有的考核结果进行量化处理，同时还需要确保相关评价工作具备综合性、完整性，在此期间，企业需要对评价者的职业判断以及工作经验进行分析考量，同时还需要结合客观状况对现有内部控制中所存在的缺陷问题进行整改，有效管控相应的风险。

（四）量化考核结果，给予合理利用

建筑施工企业内部控制评价体系的构建能够进一步优化现有的评价管理工作。在此过程中，企业需要对考核评价结果进行分析考量，并且实施量化处理，借助多种评价方法如观察、调查、小组讨论、流程图等，准确完成相应的评价。同时，企业还需要充分利用评价结果。提高企业的内部工作管理效率。此外，企业还需要积极作出相应的发展转变，对现有的评价方法进行评估考量，更好地改善内部控制系统。因此，企业应当在工作管理过程中充分结合自身的经营运作需求，对现有的内部控制评价指标进行合理设置，合理利用评价结果，通过构建相应的数学模型，评价模型来对各项指标进行量化处理。

（五）明确内部控制评价内容以及指标

内部控制评价应当具备系统性、全面性、完整性，能够对企业内部控制各个方面进行合理评估、评价，以此才能够确保内部控制取得稳定高效的改进，当前在实施内部评价体系建设的过程中，企业应当对现有的评价内容以及评价指标进行合理规定，确保在评价内容上包含至少五个关键性的要素，确保每一关键性要素都具备具体的评价对象，同时选取适当的评价指标来完成对相关对象的合理解释。比如可以将现有的评价要素划分为企业治理结构、机构设置、文化、资源、政策等多个方面，而在指标选取方面需要由企业高层主管来进行确认。同时，在实施风险评估评价的过程中也需要充分反映出当前企业经营管理期间所存在的实际难题，尽可能从风险识别、分析两个方面入手。

结束语

新常态下，建筑施工企业内部控制评价体系的构建工作应当顺应当前建筑企业的实际发展管理需求来得到构建和优化，企业应当明确相应的管控中心、管控方向，对评价内容、评价主体进行合理设置，提高工作管理效率。

参考文献：

[1]余祥瑞. 探析新常态下国有企业内部控制评价体系的构建[J]. 财会学习， 2021（1）：2.

[2]朱胜庄. 新常态下如何有效构建国有企业内部控制评价体系建设[J]. 中国乡镇企业会计， 2020（8）：2.