论货币资金管理和内控问题研究

摘  要：货币资金是企业的血液，是企业生存和发展的基础;货币资金是企业建立的起点，同时货币资金也是企业流动性最强、风险最高的资产。在企业的日常经营活动中，货币资金有着重要的地位，是企业生存和发展的基石。保持健康、正向的资金流，企业才能继续生存、发展。

关键词：企业货币;资金管理;内部控制

一、货币资金内部控制和原则

（一）货币资金的内部控制和要求

货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款及其他货币资金。它是企业中使用最频繁的资产，流动性最强，同时也是企业最重要的支付手段。健全的貨币资金内部控制还能形成比较理想的现金流量，能提高企业的偿债能力。

货币资金内部控制目标要求一般来说可以总结为4点：第一点是货币资金的安全性。可以理解为通过良好的内部控制，来保证企业库存现金的安全，预防现金被盗窃、诈骗和挪用;第二点是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已经全部入账，严禁私设“小金库”等违法行为出现;第三点是货币资金的合法性。是指检查货币资金的取得与使用是不是符合国家法律规定，手续是不是齐备;第四点是货币资金的效益性。就是合理使用货币资金，使其发挥最大的效益。

总的来看，最权威、可靠的内控准则不外乎如下五项：一，确保分工与职务的独立性，把不相容的工作彻底割裂，以免权力膨胀，失去掣肘。二，收支独立，不能把收入、收支环节整合处理，以免出现把收入挪用到现金上的局面。三，严格做好授权上的把关工作，密切关注经费动向，杜绝违规行径出现。四，展开稽核工作，这能带来有力的鞭策，肃清财务风气，巩固管理秩序，让企业以最佳的面貌接受市场的挑战。五，落实轮岗机制，从源头上扫除隐患。

（二）现金的管理原则制度

库存现金的限额是指为了保证企业日常开支的需要，允许单位留存现金的最高数额，限额最高一般是企业的开户行根据企业的实际情况来核定的。企业对于库存现金实行限额管控，普通单位规定三到五天的日常开支所需要的现金限额，要是单位过于偏远、交通条件不理想，也能酌情延期，可也要控制在15天的界限内。当日超过现金限额的部分须及时送存开户行，以保证资金安全。当企业需要到银行去提取现金或者需将现金存入银行时，应由该企业指派专车存取。现金使用超过5000元的，应该提前一个工作日提出申请，以便于财务及时备款。

企业的现金收支规定应严格按照会计制度要求执行，不得存在侥幸心理，当月偷偷违规执行，于此月弥补。例：（1）公司要尽可能把现金当日内存进银行;要是无法当天完成，也不能耽误过久，超出送存期限。（2）一应开销当在库存货开户行内调用，但不能挪用现金收入。就算有特殊情况，也要向开户行汇报，核查无误后才能动用现金收入，并如实记录好每笔费用数据。（3）公司每次提款时，都要清洗、详尽地整理好经费动向，以便于财务部门的校检。（4）若采购环节要动用现金，也要事先在开户行办理申请手续，等待批示后才能调用现金。（5）坚守“六不准”，杜绝白条抵库、谎报用途、代人存取、私人存储、私设金库、截留公款等行径出现。

二、医院货币资金管理和内控存在的问题分析

（一）现金收支业务管理的漏洞

医院货币资金囊括了医疗、财政补贴等各项收入，前者为院方凭借医药服务斩获的效益，涵盖了门诊、住院收入两大范畴，无异于医院的命脉所在。这就要求医院严格做好把关工作，强化监管力度，这能带来有力的鞭策，让窗口柜员端正好工作态度，扼杀侥幸心理，以免出现篡改票据数额、损公肥私等举动，让医院付出惨痛的代价。

事实上，要是把一应空白票据交由一人来掌管，也会让管理出现漏洞与盲区，威胁到院方效益，很那塑造出透明、和谐的财务氛围。不仅如此，不少医院直接把财务专用章、个人名章全部放在了出纳手中，让携款潜逃的案件屡禁不绝，会给医院带来难以挽回的损失，也给我们敲响了警钟。白条顶库也绝非个例，会扰乱市场秩序，践踏行业规则。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

财务人员擅自签发现金支票，用于提取现金或者购买商品、物资，将所提现金、所购商品、物资据为己有。财务人员私自提现，然后伪造或涂改银行对账单上的发生额，使得银行对账单与银行存款日记账上的金额一样，这样就可以掩盖银行存款减少的事实。财务人员利用某些银行拉客户的机会，私自利用单位印章在其它银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人使用，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理结算业务，从中谋利。

三、针对医院货币资金管理和内控提出的对策和建议

（一）弥补现金收支业务管理的漏洞

事实上，货币资金无疑在变现能力上尤为出众，是别的资产难以企及的。不仅如此，院方各项工作都与货币资金存在交集，层出不穷的付费模式、形形色色的业务项目，更是给内控环节带来了艰巨的挑战。这就意味着，我们只有构思出最具针对性与可操作性的管理规划，才能彻底铲除风险，肃清财务风气，让医院在重重角逐下脱颖而出，维持充沛的活力。前文内容反复强调过，窗口职员要把每日经手的钱款尽数交到出纳手中，后者则要把数据详尽、精确地整理出来，不能拖延。不仅如此，出纳还要坚持做好巡查工作，盘查现金数额，并尽早存进账户内，不能心存侥幸，出现坐支现金的想法与打算，以免账目、现金脱节，让管理秩序陷入混乱。财务部门也要展开抽查工作，这能带来有力的鞭策，扼杀侥幸心理，塑造出透明、阳光的管理氛围。

在笔者看来，院方应根据实际情况，严格执行国家规定的库存现金管理制度，当日超过库存现金限额的部分必须及时送存至开户银行，以确保资金的安全。禁止大量进行现金结算，国家规定的情况除外，一律通过银行转帐。一切财务开支要按财务管理制度办事，实行限额审批制度，按月及时记账报账，对于支出不合理，票据不合法的款项，出纳有权拒绝付款，会计有权拒绝入账，并及时督促纠正;加强审计监督，明确责任，实行干部经济责任制，明确经济责任。

（二）弥补银行存款收支业务管理的漏洞

加强与银行的对账工作医院应指定除出纳以外的人负责与银行之间的对账。月底会计系统结账以后，核查银行存款日记账和银行对账单是否相符，且每月至少核查一次。月底编制银行存款余额调节表，如银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，必须一笔一笔查明原因，发现存在未达账项的问题，按照规定及时报告给财务主管、分管领导以及单位负责人，以便及时处理。

本文对于货币资金管理和内部控制制度进行了深入研究探讨，为各企业的财务人员提供了指导，有助于企业不断规范货币资金管理制度，实行全面管理制度，加强对货币资金内部控制的监督管理力度，提高货币资金的使用效率，降低财务风险和经营风险，提升企业核心竞争力水平和经济效益。内部控制管理对于降低财务成本，提高生产经营效益，保证资金安全都具有重要意义。

参考文献：

[1]钟芳，2017：论医院货币资金内部控制存在的问题及对策[J]，财会学习， （07） ：242-243

[2]李青春， 2015：关于加强事业单位货币资金内部控制的探讨[J]，党史博采

作者简介：唐娇（1990-8-10）性别：女，民族：汉，籍贯：江苏省丹阳市，当前职务：会计员，当前职称：中级职称，学历：本科。