注册会计师事务所岗前培训计划研究

郑晶晶 辽宁理工学院

注册会计师主要从事社会审计工作。当然，由于注册会计师考试，覆盖面广，难度系数大，因此能通过考试的人员专业功底非常扎实，在业界的口碑很好，职业前景良好，职业选择较多。可以在金融机构中从事基金交易、负责资金管理与资本运作、主管投融资项目及企业并购等工作；可以作为投资银行合伙人，负责证券承销、公司并购与资产重组、公司理财、基金管理等工作；也可以作为保险经纪人，负责企业风险控制等工作。

注册会计师事务所，作为专业的社会审计机构，工作繁杂。需要大量的人力资本，鉴于注册会计师的考试难度较大，考程漫长，人数较少。因此事务一般都会雇佣大量非注册会计师人员，这部分员工多数持有中级会计师证书、初级会计师证书、或是大学财务专业毕业的学生。这部分人员往往一边从事相关审计工作，一边考取注册会计师证书。这个过程一般会持续3—5年。鉴于注册会计师事务所工作的高度专业性和可靠性，岗前培训就显得尤为重要，是保证事务所工作顺利开展不可或缺的组成部分。

一、注册会计师事务所从业人员能力要求

(一)扎实的专业能力

注册会计师必须要有丰富的知识储备，从内容上看主要包括：会计实务、税法、财务管理、审计学、经济法等核心内容，要做到熟练掌握，运用自如。除此之外一些专业知识与执业工作联系紧密，如金融学、证券投资学、经济学、国际税收、应用文写作、计算机应用等，有利于执业工作质量的提高。另外，去不同类型企事业单位进行审计，还要了解该企业的生产经营流程和企业管理制度，这样才能在审计过程中实事求是，具体问题具体分析。

(二)过硬的职业素养

在具有扎实的知识储备的基础上，还要有过硬的职业素养。概括起来，就是守时懂礼；能写会算；乐学创新。守时，是现代职业人最基本的专业素养。上班守时、赴约守时、开会守时、完成工作任务守时等等，时间就是效率、信誉、金钱。守时可以使工作顺利开展，不守时会显得不敬业、不认真，不为别人着想，不利于职场间的相互配合。懂礼，指的是在实战中懂得工作礼仪，在与上级、同事和客户的交往中，得体有礼。礼仪是人际交往和社会交往过程中的行为规范，它能让交往对象充分体会到被尊重的感觉，满心愉悦，使得工作关系和谐融洽。能写，是指写一手好字，写一手好报告，会编制审计、验资、评估工作底稿和报告。会算，是指能够利用Excel、Word等办公软件，使电子计算机成为我们有力的工具，提高自己的工作效率。

(三)高尚的职业道德

审计行业不同于其他行业，其对职业道德的要求极高。投资人、债权人、合作者、客户都希望注册会计师出具的审计报告，合理、合规，真正达到客观、公正、准确、无误的标准。注册会计师在审计过程中，应客观独立、不为权利所诱惑，不贪私利、实事求是，所出具的报告必须是依法依规的，十分重视它的准确性、客观性和合理合法性。注册会计师的执业质量就是信誉，这也是注册会计师事务所赖以生存的生命线，它是一种无形资产。因此，事务所的从业人员更要守法重规，谨守职业道德。

二、注册会计师事务所岗前培训内容

(一)专业能力培训

1.专业技能提升培训

第一，鼓励员工考取注册会计师证书。审计工作要求从业者具有极高的专业能力，精通财务法则、法规。因此专业技能的提升是事务所工作人员的第一要务。这是在事务所能够长远工作的基础。事务所可以出台相关政策，如对考取注册会计师证书的员工给予一定的补助或奖励。从而积蓄人才力量。注册会计师事务所是一个轻资产型的公司，它的第一大资源就是人力资源，所以人才的培养是其重要的工作内容之一。

第二，鼓励员工考取其他相关资格证书。取得注册会计师证书，过程漫长。可以先取得其他相关类证书，如初级会计师证、中级会计师证、经济师证、注册税务师证等。由于财务类专业的课程都是依据会计法、会计准则等法规制度设定的。因此本质内容是一致的，只是不同考试侧重点有所区别。所以这种学习的过程，既可以巩固专业知识和技能，又可以拓展视野，提升综合能力。

第三，事务所定期准备专门的培训课程。这类培训主要由事务所资深的注册会计师主讲，从内容和形式上形成固定的体系，手把手，老带新，共同进步。同时，事务所也应着手建立自己的案例库，把审计实践中发现的问题，总结的经验系统整理出来，作为宝贵的财富，促进新生力量的快速成长。

2.审计流程培训

(1)计划阶段：这一阶段首先要续接上年客户，同时在风险评估的基础上承接新客户。对原有业务进行保持评价，对新项目进行承接审批，评价后确定复核合伙人，签订业务约定书。此后，项目组进行风险评估、了解被审计对象的计算机控制环境和内部控制制度等。从而制定审计策略、确定审计程序、细化审计工作、并就审计策略和审计程序进行交流。

(2)实施阶段：该阶段主要进行控制的可靠性测试和实质性测试，以及对特别的非交易循环审计领域进行审计(如舞弊、持续经营等)。

(3)完成阶段：前期完成后要进行整体复核，汇总审计调整，并取得客户的声明书。

(4)向客户报告：该阶段就内控薄弱环节向客户进行报告，同时，阐明重大审计发现以及相应的改进意见。

(5)评价表现：客户对审计服务反馈意见，同时项目组自我评价。

(6)都完成后收费，进行工作底稿归档。

3.审计工作底稿编制培训

注册会计师完成审计工作，得出审计结论，发表审计意见的最直接依据就是审计工作底稿。审计工作底稿能够直接证明注册会计师是否合理、合规的进行审计工作，完成审计任务。所得出的结论是否符合审计工作的业务规范。特别是当事务所与客户发生争论诉之于法律时，审计工作底稿更是成为证明注册会计师工作情况是否合理的最直接证据。初入职的人员应接受审计工作底稿的编制要求及注意事项的相关培训，从而提高自己的工作能力。在培训时，既要培训审计工作底稿的编制方法等常规事项，更要就编制过程中易出现问题的特殊项进行重点辨析和提示。这项工作最好由所内的注册会计师亲自担任。

(二)职业素养培训

1.企业文化培训

把“守时懂礼、能写会算、乐学创新”作为一种职业理念灌输给新入职人员。形成事务所独有的企业文化，培养员工爱岗敬业、主动思考、勇于担责、高效执行、团队协作等优秀素养，从而形成勤奋踏实、尽职尽责、乐学好问的职业态度。长期坚持后，会使本所的员工具有独特的、积极向上的面貌。

2.开展社交礼仪培训

掌握现代社交通用礼仪，是职场人员的一门必修课，特别是新入职员工，得体的衣着妆容、较好的谈吐修养、恰当的接人待物，会在无形间提升人们对该事务所的好感度与信任度，有利于业务的开展，融洽业务关系。岗前培训具体可包括以下内容，具体培训时可依据实际情况安排课程，组织师资力量。

表1 ：社交礼仪培训内容列表

(三)注册会计师职业道德培训

注册会计师的职业道德是其职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任；切实负起工作职责，必须具有良好的职业道德。对于新入职的会计师事务所从业人员，必须加强职业道德教育，树立底线意识，重点突出诚实守信、独立客观、公正清明、保守秘密等方面，为事务所从业人员打下良好的职业道德基础。职业道德的培训是一个长期的过程，首先要让员工意识到审计人员职业道德的特殊性和重要性。其次，要以案例的形式，让员工体会到丧失职业道德对国家、对客户、对社会、对个人造成的严重后果，树立底线意识。再次，要长长讲，时时提，把它融入的员工意识的深处。切忌讲空话，走形式。

三、注册会计师事务所岗前培训的具体安排

(一)培训时间

岗前培训具体安排在员工上岗前一个月，主要进行专业能力培训，使员工上岗即能工作。上岗后由事务所统一安排于半年内完成职业素养培训和职业道德培训。

(二)培训方式及培训人

专业能力培训采取面授方式，主要由事务所的注册会计师担任。职业素养培训采取网络培训的方式，由事务所出资聘请专业人员担任。职业道德培训采取网络培训的方式，借助于相关会计类网络培训平台，或由本所注册会计师完成培训任务。

(三)考核方式

考核由主讲教师担任，成绩分为三档，分别为合格、不合格、优秀。培训成绩记入员工的个人档案，作为转正、绩效评价、晋升职务及转岗的重要依据之一。考核不合格者，不能转为正式员工。

四、结语

综上，希望员工能通过有效的岗前培训熟悉事务所的各项规章制度和岗位职责、掌握工作要领，提高执业素质，尽快融入到事务所的常规工作当中，成为事务所的中坚力量，创造优秀业绩。