浅谈企业内部控制存在的问题及解决对策

摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。

关键词：企业;内部控制;问题;对策

内部控制对于在各个互不相让的企业竞争中有着举足轻重的作用，企业如果想胜券在握不打败仗，绝大部分是靠科学的、有效的内部控制制度来完成的。所以可以说，现在企业间的核心竞争力已经上升为内部制度的优劣程度。这一点也更多的被企业领导层所重视和关注，是企业的经营管理者的想法进入一个新的阶段，有了新的面貌。然而很多企业存在历史遗留问题、现实经营活动中的问题还有思想认识上的问题，从而使得很多企业常常有内部控制系统欠缺、不健全的现象，导致违规经营的案件时常发生，而且三番五令没有什么作用，从而引起管理上的紊乱无序。为此，现在最要紧的是具有科学有效的企业内部控制。

一、企业内部控制的重要性

（一）企业内部控制的概念

内部控制有着悠久的历史，那么内部控制究竟是什么呢？内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

（二）企业加强内部控制的必要性

1.提高企业的经营透明度

现阶段的企业似乎有共同的特征，就是所有权与经营权相分离，在这种情形下，提高企业的透明度对于很多投资者都是很重要的。如果企业经营者能够制定出一套符合企业经营规律的内部控制制度，并且每隔固定时间进行完善和升级，这将对企业经营的透明度有很大的提高，进而使资产拥有者加强对企业的信任和了解，进行资产的再次投入，增加企业资本。

2.满足外部监控的需要

为保护社会企业资产拥有者的的财产安全和国家经济的稳定，政府部门往往要求企业加强发展和升级内部控制制度，规范运作的水平。我国也一样要求企业设立和执行实用的内部控制制度，从而不断发展和升级，符合国家宏观调控的需求。

3.提高經济效益的需要

现代企业中内部控制具有举足轻重的地位，有了它才可以确保企业盈利等行为的正常进行，才可以使企业的经营水平更高，企业亟需建立和完善财产保管制度、责任到个人的制度、财产核算的制度等处理好经济责任和利益分配的关系。

4.提高企业稳定发展，实现企业目标

从大多数企业来看，企业经过一段时间的经营后，企业的人员、资金、市场等发展到了一定的规模就会暴露一些问题，即企业原先的管理水平、职工配备等方面就不能符合企业的要求，导致企业人员、资金等方面出现失去控制的现象，而这样的现象对企业的发展是非常不利的。加强企业内部控制，有助于增强领导力和凝聚力，让企业获得更稳定，更好，更健康的发展，进而帮助企业提升利润，提升效率，实现企业的最大价值。

二、我国企业内部控制的现状

1、内控认识不足

导致中小企业对内部控制制度重视不够的原因主要有：

有的管理层只看重资源成本，在岗位设计上尽可能地减少人员，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了，还不知问题出自哪。而有的领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。人员素质、职业道德水平参差不齐，由于中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，导致企业员工对内部控制认知程度低或不足。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义何在。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。

2、内控是给监管层看的，只要考虑监管层要求即可，在企业运营中并无作用。

在实务中经常发现部分企业内控做的非常完美，但实际执行和内控手册上要求的完全是两回事，甚至企业员工完全不清楚内控手册的要求，管理层的实际行为完全凌驾于内控系统之上，内控系统的存在是为了应付监管要求，企业内控建设流于表面化、形式化，内控建设的成果往往被束之高阁。接连出现的上市公司舞弊丑闻无不表现出内部控制失效的情况。

3、内控评价无力

企业构建内部控制体系的目的，不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系，没有确定的框架和构成要素，没有系统的确定的评价内容与指标，企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。

三、企业内部控制存在的问题

（一）管理者缺乏内部控制理念

我国很多企业对于不能直接创造经济效益的内部控制并没有太大兴趣，从而导致他们的企业甚至没有设立此制度。这些企业的领导意识不到内部控制着制度能够为企业减少资源，能提高工作速度，提高企业知名度。有一些领导只是表面上设置了内部控制制度，其实实际经营中大多都是由管理者控制。因此，企业的内部控制是否有效且顺利执行，管理者对其的要求是至关重要的。

（二）缺乏有效的监督机制

为了有效地监管财务方面，我国已经形成了以政府监督和社会监督为中心的外部监督系统，但目前事实上我国很多企业的监管还是靠内部的审计来完成。我国大部分企业中的内部审计制度往往都是形同虚设的，一般没有发挥出它的责任。有不少企业的内部审计的权利是由管理者掌控的，并没有将它独立出来。

（三）内部控制制度行为主体专业能力有待提高

有些企业为了节约人力资源成本，雇用一些内部控制意识不强的、专业能力不高的工作人員，甚至有一些家族企业为了节约成本或者人情原因，让没有资格证的人也“混”进公司的团队，这就导致企业中从事内部控制的人往往人数少或者缺乏相关知识，从而导致内部控制制度的执行步履维艰。

四、企业内部控制存在问题的解决对策

（一）建立完善的企业内部控制制度

首先，制定科学合理的发展目标。围绕企业使命制定战略目标，阐述企业战略，为企业确立经营、报告和合规性目标。主要工作包括：确定战略目标;制定经营目标、报告目标和合规性目标;建立业务流程目录;制定相关子目标;分解目标，制定考核目标;传递相关信息。重点注意战略目标、经营目标、报告目标和合规性目标。

其次，加强企业内部环境建设。包括企业风险管理理念、员工职业道德、组织结构、员工胜任能力、权限和职责分配、人力资源政策、决策机构与监督机构等要素。

同时，要加强企业内部控制活动加强企业内部控制活动。针对企业的每一项业务活动都要有必要和恰当的政策和程序，这些政策和程序同风险管理解决方案要匹配，同时注意风险管理中规定的控制措施是否得到了恰当的执行。

（二）实行问责制

实行问责制的前提是要明确每个人的责任，企业内部控制明确的责任范围应包含企业的各种经济活动和所有的操作过程，所有的机构和工作职位的责任都是其一部分。必须要确保每个部门，每个员工都能在内部控制的制度中清楚的对应到职责和玩忽职守对应的处罚措施，这样才可以有针对性的警醒每一个员工。

（三）加强对企业内部控制人才的招聘与培训

企业如何组建一支优秀的、卓越的团队主要做好以下三个方面：

第一，企业管理者要重视。长远的发展离不开完善的内部控制制度，领导也应该足够的认识、重视这一点。第二，做好内部控制人才的招聘工作。企业主要经营者要从思想上意识到内部控制重要性，从而主动的去引进一些专业的人才。

第三，做好内部控制人员的培训。我国企业领导者应该对培养人才有一定的认识高度，定期不定期的组织员工学习相关知识，提高员工的思想认识、业务水平。

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作者简介：

刘园园，从事会计工作，天津财经大学在职研究生在读。