试论基层医疗机构财务内部控制现状及应对策略

摘要：在医疗卫生服务领域当中，基层医疗机构占据较大的比重，随着医疗体制改革的不断深入以及我国惠民政策的提出，使得政府加大了在基层医疗机构方面的资金支出，而为了能够更加合理的使用医疗资金，提高使用效率，则需要基层医疗机构建立完善的财务内部控制体系，加强对资金的管理，保障财政收支问题，此外，基层医疗机构完善财务内部控制，还有利于国家财政资金的有效运转，利于机构平稳运行，是时代的发展需求。然而目前基层医疗机构的财务内部控制情况不容乐观，基于此，本次需要从了解基层医疗机构财务内部控制现状入手，分析其存在的问题，并提出合理化建议，以便为后续基层医疗机构财务内部控制提供参考依据，有效把控财务风险。

关键词：基层医疗机构;财务;内部控制;现状;应对策略

基层医疗机构是维护人民群众安全、提高其生活质量的重要场所，现阶段，随着政府加大资金投入力度，越来越重视医疗服务，推出各项医疗政策，给人民的健康提供了保障。由此而见，医疗服务关系着民生[1]。内部控制是保证基层单位财务工作正常开展，防止差错、提高经费合理使用率的重要手段，而医疗机构做好内部财政控制，则可以改善资金和经济状况，保证资源合理分配和利用，使其发挥最大效益，促进医疗事业的持续发展，而这也就要求了基层医疗机构需要认清现状，分析问题，立足于根本，提出合理化的可实施对策。

1基层医疗机构财务内部控制意义

1.1有助于提升基层医疗机构的整体管理水平

随着社会经济的发展，基层医疗市场的竞争愈发激烈，医疗市场逐渐细化和完善，对于医疗内部财务的控制需要不断提升。而基层医疗机构建立健全的财务内部控制体系、制度等，可以提高整体的医疗机构的管理水平，使得资金能够合理分配，结合时代的需求，引进基础的医疗设施和设备，提高医疗服务水平和技术水平，保证每个部门的协同、健康发展。

1.2有助于维持基层医疗机构的有序运转

任何行业的发展离不开经济，任何单位，都需要建立健全的财务内部控制体系，只有这样，才能够加强财务管理规范，规避财务风险，保证执行有度，堵塞管理漏洞，提供经济管理效率，减少资金损失，促进业务发展。就基层医疗机构也是如此，只有在财务状况稳定的情况下，才可以保证医疗服务的可持续发展，为人民群众提供更好的医疗服务[2-4]。同时，医疗机构做好财务内部控制可以便于管理人员直观的了解医疗机构资金的使用取向，更好的调动资金的使用，推动医院的健康发展，并根据实际情况，引进先进的设备，组建专业的医疗团队，提高整体的医疗水平。但目前，很多医疗机构的财务内部管理不完善，导致经济不能合理使用，甚至不能保证财务信息的真实性、可靠性、实用性，导致医疗机构的资产安全受到严重的影响，不利于医疗机构的平稳发展。

1.3有助于基层医疗机构的经济效益最大化

医疗机构中，支出管理是非常重要的环节，也是工作的难点，医疗机构作为经济支出较大的场所，通常伴有不同数额的指出，且支出方向十分广泛，如内部财务管理不到位，难以实行费用测算，及时核对支出信息，易造成经济支出的过度损耗，而有效的财务内部管理可以明确资金的走向，明确每个医疗服务中的资金使用占比，为医院后续的发展工作提供参考的价值，利于医院管理人员提出正确的发展决策，保证资金能够根据目前医疗机构需求来投入到重要的领域当中，提高基层医疗机构的经济效益，保证医疗机构向更好水平发展[5]。

2基层医疗机构财务内部控制现状

2.1财务内部控制缺乏完善的制度以及控制意识

随着政府增加了医疗机构的经济支出力度，也使得基层医疗机构的财务内部管理问题逐渐显露出来。部分基层医疗机构缺乏对财务内部管理的重视程度，缺乏正确的认知，认为内部控制没有实际作用，还需要花费大量的人力和物力，无法获取经济效益，从而导致重视程度不够，使得医疗经费不合理使用，出现浪费的情况，此外，如果医疗机构不能结合其的内部发展情况去建立财务控制制度，或制度不完善，缺乏实际操作性等，就会影响制度的根本落实，造成财务管理的不规范性，从而发生财务风险。

2.2财务内部控制缺乏良好的内部控制环境，制度落实不到位

医院内部日常救治工作繁重，导致医院内部以服务辖区人数较多，缺乏管理人员，比例失调，尤其很多医疗机构内部的人员会出现身兼数职的情况，降低了管理的专业性，甚至缺乏财务、仓储、内部监督等管理人员，无法保证内部控制的独立性，分工不明确，责任制落实不到位，缺乏完善的制衡机制，并且部分医疗机构无法做到岗位分离，需要岗位之间責任重，单位没有实现决策、监督和执行的分离，忽视了内部控制的必要性以及相关规定，无法保证内部控制体系、制度的建立和实施。

2.3财务内部控制缺乏专业管理人员，且管理执行力低

基层医疗机构是对患者进行救治，挽救患者生命安全的重要场所，因此，多数基层医疗机构会将工作重点放在患者的救治工作上，重视医疗水平的提升以及专业能力的继续教育和培训，缺乏对机构管理方面的重视程度，更加缺乏对财务管理人员的教育和培训，导致很多财务管理人员技能不到位，缺乏更多丰富的管理知识，且素质偏低，甚至还有可能出现没有从业资格证的人员上岗，无法提高从业水平和财务风险管理意识，更无法从内部落实财务管理制度，不利于提升财务使用效率、质量。

2.4财务内部风险控制能力较弱

因基层医疗机构缺乏专业的财务管理人员，使得日常财务管理工作缺乏风险意识，多数管理人员会从自身的主观意识出发，凭借自身的工作经验来管理，导致无法及时发现潜在财务风险，无法制定解决措施。据实际基层医疗机构的财务管理现状来讲，财务风险包括：资金风险、医疗风险、经营风险、现代信息化建设风险等，如果财务内部预算能力低，就会导致资金发生断流的情况，运行不畅通，不能及时保证医疗耗材和设备的供应，严重影响医院内部工作的顺利开展，更加会影响患者的医疗质量。45FC2F19-DCC4-42DC-8BD9-456F9080F36D

2.5财务内部控制缺乏监督体系，没有权威性

医疗机构财务管理的顺利开展离不开日常的监督工作，如医疗机构缺乏内部监督体系，则会降低财务管理质量，出现内部控制设计的缺陷和漏洞。而内部审计是弥补这一弊端的重要手段，目前，医疗机构将内部审计的重点放置于经济活动上，对于自身的审计意识薄弱，缺乏正规的核算和审计程序，机构的内控效果无法体现，使得内部控制的开展落实不到位。

3基层医疗机构财务内部控制应对策略

3.1加强内控意识

基层医疗卫生机构内部控制制度中，领导对本单位的会计财务工作负主要责任。只有不断加强内部控制的宣传教育，才能树立“第一责任”的管理意识，从而在掌握内部控制基本知识的基础上，提高对内部控制的认识，提高内部控制管理的专业性。此外，基层医疗机构应加强重视内部控制，加强宣传，使医院全体人员积极参与内部控制，推动全面内部控制政策的实施，根据医院的实际情况，定期开展内控宣传活动，进行内控培训，加强对国家政策和外部环境发展的关注，适当调整内控制度。建立健全的内控制度，明确相关人员职责，安排专人专任，安排部门对重要责任岗位进行监督约束。可以在不同部门设置财务专员，负责本部门的财务工作，并与管理部门对接，确保信息的真实和统一。另外，针对专业技术较弱的工作人员的到来，应加强主动学习的意识，严格遵守相关制度，从思想上认识到内控的重要性，从行动上严格执行管理制度，最终使基层医疗机构的财务制度管理效率得以全面提升。

3.2建立内控体系，完善内控制度

基层医疗卫生机构是与人民群众接触的重要卫生组织，能够满足人民群众健康生活的需要。组织机构的建立和完善在医疗卫生机构的应用中起着重要作用。卫生主管部门要按照国家财政法律、法规和制度，深入调查基层医疗机构，探索机构现有人员编制，根据经济活动特点建立联合工作机制，帮助基层医疗机构建立符合实际情况的内部控制制度，完善基层医疗机构内控制度。在财务组织机构中最重要的是人。基层医疗机构应研究工作人员分工和实际情况，全面梳理业务流程，识别风险点，明确业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确每个岗位的职责，落实到每个人，形成相互制约、相互关联的工作机制，加强监督重要岗位，控制财务管理薄弱环节，明确领导职责。对于人力资源紧张、无法实现岗位分离的部门，应加强监督，并采取补偿性的控制措施。此外，有必要对工作人员进行专业性的培训，特别是入库、出库，报账资产管理等方面的培训，从而保证财务人员的专业性，提高财务数据的真实性和准确性。基层医疗卫生机构内部管理体制仍存在诸多不足，所以内控制度应逐步完善，并严格执行，以确保资产的安全。其中主要包括对资金的管控，严格执行管理职责，对差旅费、招待费实行公务卡结算，每月核对;对于资产的控制，财务人员要定期盘查，对资产的使用，出库、入库应详细记录，明确责任人，保证账目一致、账实相符，并建立严格的审批制度，按审批流程进行管理。

3.3提高内控风险意识

基层医疗机构应增强内控风险意识，建立内控风险机制。结合医院自身情况，全面梳理医院各项业务，并发现潜在的安全隐患，进行综合分析，评估风险水平，制定针对性的解决方案，并提醒相关人员及时采取有效的措施来防范风险，进而降低风险发生的几率。此外，医疗机构还要对财务的工作加强控制和管理，建立严格的制度，规范流程，合理调整各部门的职责，做到各部门相互制约。同时，加强对信息系统安全的管理，定期检查系统安全，升级防火墙，及时报告系统运行异常情况，配合技术人员处理，从而降低安全风险发生的几率。

3.4加强培训学习

要想提高基层医疗机构内控人员综合水平，必须要加强专业培训。首先应确保财务部门的独立性。部门负责人不得兼任其他职务，以保证内部控制工作的独立性和权威性。其次，内部控制要配备高素质的财务人员。基层医疗机构内控人员应具有较强的业务能力，同时具有较高的道德修养，并鼓励财务人员参加培训，以提高其业务能力，同时要求财务部门负责人具有会计以上专业技术资格证书。最后，建立卫生系统人才培养体系，定期邀请财务审计专家到基层机构讲学，分享内部控制运行经验，学习职业道德规范、内控规范、财务法律新规等，并将每位学员的学习情况与单位绩效考核相结合，奖优罚劣，营造良好的学习氛围，以提高基层医疗机构内控人员的理论水平以及实践操作水平。

4结语

医疗卫生是我国重要的医疗事业，应加强对基础卫生机构的管理与监督，更要做好财务内控工作。基层医疗机构的内控与基层医疗卫生产业的发展密切相关，因此应加强相关人员的内控意识，建立完善的内控制度，加强工作人员的培训与学习，完善内控制度，以确保基层医疗机构服务水平以及医疗水平的提高。

参考文献

[1]李鹏飞.谈医疗卫生机构财务内部控制中的问题及策略[J].财会学习，2019（11）：239-240.

[2]方建.关于健全基层医疗卫生机构内部控制制度加强财务管理的若干思考[J].大众投资指南，2019（08）：152+154.

[3]耿志娟.基层医疗机构财务内控管理中的常见问题与对策[J].财会学习，2018（34）：207-208.

[4]郑峰.关于健全基层医疗卫生机构内部控制制度加强财务管理的思考[J].经貿实践，2018（23）：233-234.

[5]郑茗心. 我国医疗制度改革下公立医院财务内部控制实证研究[D].辽宁师范大学，2018.

作者简介：邵建明（1989.10.20），民族：汉族，性别：男，籍贯：山东省日照市，学历：大学，职称：会计师，研究方向：基层医疗机构会计。45FC2F19-DCC4-42DC-8BD9-456F9080F36D