企业应收账款管理问题及对策探讨

段富云

应收账款管理是企业财务管理中的一项重要工作，实施科学合理的应收账款信用政策可以有效提高应收账款的成本效益，对正确预测和判断企业未来发展的销售前景和市场潜力具有深远意义。应收账款管理的完善与否已经直接影响到企业的发展，本文从应收账款管理的相关理论出发，对应收账款管理的意义、目的、重要性进行了阐述;深入分析了企业应收账款管理中存在的主要问题;结合财务管理的理念，提出了应收账款管理与核算的对策探讨，旨在有效规避企业财务管理中的风险，促进企业经济效益的增长，为企业的发展奠定良好的基础。

在企业财务管理工作中，应收账款管理和会计核算工作是一个重要环节，其工作的重点是基于客户信誉和自身销售情况，实施科学合理的应收账款信用政策，可以有效提高应收账款的成本效益，对正确预测和判断企业未来发展的销售前景和市场潜力具有深远意义，为提高企业的市场占有率，有效规避风险，健康有序发展奠定良好的基础。

一、企业应收账款管理的相关理论

（一）应收账款管理的意义

应收账款在企业的资产负债表中是资产，是现金及现金等价物以外的流动性最强的一种流动资产，应收账款管理的有效性直接影响到企业的资金利用效率1。在实际工作中，应收账款可以理解为赊销出去的账。不少企业盲目开展大量的赊销活动，不能真正有效考察赊销人员的资信，直接导致了企业的资金流的短缺。如果企业单一过度依赖某一个客户，一旦订单出现问题，甚至会影响到企业的发展。这些无法收回的应收账款叫坏账其实是企业的成本费用，使企业丧失了再投资的机会，给企业带来了风险。为有效规避企业风险，应收账款科学管理势在必行。

（二）应收账款管理的目的

应收账款是每个企业生产经营活动的产物，是企业对外赊销商品和提供服务所形成的尚未收回的企业资金。应收账款过高会给企业带来很沉重的资金压力，尤其大量逾期的应收账款会给企业带来经营上的困难。随着时间的增加，一笔逾期的应收账款收回的可能性会越来越小。对应收账款的及时催收，弥补在企业运营过程中的各种费用支出，能确保企业持续经营。因此，应收账款管理目的就是提高应收账款的回收率，减少逾期账款的发生以及坏账损失。

（三）应收账款管理的重要性

企业在销售过程中选择赊销商品，不仅能有效地促进销售水平的提高，同时能加快库存周转速度。如果企业相应的管理制度不到位，未将资产有效流动，应收账款就变成了风险资产，会给企业带来债务成本和管理成本。如果有的企业自身抗风险能力差，直接会导致致命的打击。因此，在越来越多的企业利用商业信用进行赊销的背景下，探讨如何提高应收账款的管理水平，对企业的快速发展显得尤为迫切和重要。如何通过开展应收账款管理，对企业的资金安全和经营发展具有越来越重要的作用。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）缺乏有效沟通机制

销售和财务是影响应收账款回收的两个重要部门，很多企业销售对客户资信调查不够就贸然签约;对每笔款项的收、付款时间以及逾期情况都没有相应的管理和记录，对支付能力不足的客户没有及时的调整信用政策就大量发货。财务往往经常是起了一个“出纳”作用，没有及时将每笔应收账款的收款情况、账龄记录、账龄分析表、拖欠情况及时和销售部门互通，认为发货是销售部门的事情。销售不关心支付的情况，财务也不了解交易情况，给不良客户带来可乘之机，导致应收账款不能收回。

（二）应收账款监管失控

长期以来，业务部门更重视怎样将货物销售出去，怎样提升业绩完成任务。财务部门虽然对现金流有严格的管控，但对应收账款的具体管理过程也没给予更多的关注，没有针对不同客户的资信情况制定不同的催款计划，没有建立行之有效的内部监控制度。应收账款管理部门也没有配备财务、业务都懂的合格人员，最终导致企业信用客户档案短缺、信用等级管理混乱;有的单位应收账款管理制度形同虚设，管理人员从思想上没有引起足够的重视，在行动上也没有完善、科学的实施方案，内部控制制度只停留在表面功夫，不符合实战的需要，最终导致应收账款监管失控，使企业面临着巨大的坏账风险。

（三）应收账款管理制度的缺失

大多数企业的信用管理部门通常是从销售部、财务部等部门抽调人员或兼职人员组成，企业往往不去单独建立健全信用管理部门。在实际的客户选择工作中，没有通过税务局对客户的纳税信用全面了解，没有通过国家公示信息网站对客户的资料全面考察，为了业绩的实现，将应收账款管理停留在最初阶段。应收账款管理制度缺乏关键的流程控制点，一切必要的流程在实际工作中并未得到具体的实施，形同虚设，账款逾期也没有及时上报上级管理部门。由于制度的缺失沒有在相应的权限内停止逾期出货，最后导致出现逾期账款。

（四）针对应收账款的维权意识淡薄

在实际工作中，一些企业赊销完货物后，没有对赊销客户的盈利能力、偿还能力进行持续跟进;对于应收账款质量优劣没有进行区分，未按风险程度进行区分管理2，极大的增强了企业的资金风险，也引发应收账款的坏账成本，甚至给不法分子利用漏洞骗取企业货款提供了机会。往往企业处于卖方市场的被动面，缺少话语权和主动权，为了稳定客户，能有更好的拓展自身的产品和业务内容，大都不愿运用法律的手段维权，而采用其他手段来抵账，整体应收账款维权意识淡薄，使企业产生大量的坏账损失，给企业带来严重的财务风险。

三、企业应收账款管理问题的改善策略

（一）建立有效的沟通机制

一个成功的企业要对应收账款进行管理，财务和销售一定要达到有效沟通，要及时了解和观察客户的支付情况。要详细记录客户的每一笔应收账款的收、付款时间以及每笔账款在不同时间内发生的逾期拖欠情况，以时间来进行账款的管理和记录。从货款到期日开始、逾期30天、60天、90天，逾期180天，时间从逾期一年到逾期三年详细记录不同时间段内客户的逾期账款时间。通过账龄记录，财务可以对今后交易的决策进行及时的分析判断;通过分析应收账款的回收状况，及时调整信用政策，随时观察不同的客户，在不同时间段上的拖欠情况。财务和销售对客户的支付过程、支付状况进行有效控制，可以有效衡量整个企业应收账款的管理水平。

（二）实施有效的跟踪管理步骤

货物发出后，企业就应当建立应收账款档案，档案不仅仅是金额的记录，包括交易背景、对方联系人、货物状态查询、质量纠纷等各方面有可能影响到日后应收账款的情况都要全部记录在案。客户收到货物之后，要实时跟进签收货物收到确认函，了解客户对货物的满意度，及时排除有可能造成货款拖欠的一切隐患。在货款到期日前一星期，要用函件形式提醒客户付款到期时间，让对方直观感受到企业对应收账款管理的严控，不能随意拖欠;到期日如果客户还没有付款，必须引起高度重视。再次用函件形式给客户发出第二个催款的函件，函件上要鲜明的表明企业要求尽快回款的态度，并告知客户企业详细的追款计划、仲裁、法律诉讼等追讨应收账款的办法。总之，要做到实施有效跟踪管理，确保应收账款的有效回收。

（三）建立严格的应收账款管理制度

企业应将应收账款回收作为日常经营管理工作的重要内容之一3。发生赊销业务后，要对已形成的应收账款进行一系列的控制管理工作。首先要建立不相容岗位分离机制，建立应收账款管理岗位责任制4。完善出货的相关流程控制，建立严格的审批监督制约机制，建立定期报告制度，形成定期与不定期的对账制度，定期举办逾期应收账款的对账会议。信用管理部门和财务部门应履行协助义务，监督和书面告知的责任;销售部门应承担催收货款的责任。同时，建立应收账款风险管理预警机制，通过日常监控和分析，根据客户信用情况及时调整额度及信用权限。通过一定的指标体系，设定应收账款持有水平的最高控制线。当应收账款实际持有率接近或者达到最高控制线时，及时发出赊销预警，提醒销售部门控制赊销服务及时催收账款，控制应收账款的持有数额。

（四）维护好自身的合法权益

赊销后，要了解有多少应收账款是信用期内的，有多少金额是在信用期内的，减少应收账款的坏账成本，降低逾期的可能性。将应收账款进行分类管理，根据不同的标准，比如：以时间、经营状态是否良好作为评判标准，划分为不同等级，区分为“高风险”、“中风险”、“低风险”。高风险的应收账款，是重点监控对象，要及时进行诉讼，采取一些保全措施。针对中风险和低风险，可以采取灵活的手段予以追讨货款，要善于利用一些非诉的途径，比如说律师函、询证函、专业人士介入催款等方式，有效降低企业的成本。要强化工作持续性，扎实推进信用风险基础管理5;要强化管理人员思想教育，增强防范意识，善用法律的武器维护企業自身的合法权益，有效提高应收账款回收的可能性。除此之外，还要定期组织相关部门和人员对应收账款管理考评和总结，奖优罚差，吸取教训，总结经验，从而更好地提高企业的应收账款的管理水平。

四、结语

综上所述，当前国内市场经济的发展逐渐成熟，各个企业之间的竞争活动趋于激烈，企业必须重视自身的财务状况，做好财务管理工作中最核心的应收账款工作。相关人员应不断完善核算及管理策略，通过创新核算方法，提高应收账款实效6。虽然目前企业应收账款的财务管理还存在一些问题需要解决，但随着时代的快速发展，一定会得到解决。只有解决了这些关键的财务问题，企业才能在激烈的竞争环境中获得更广阔的生存发展空间。

（作者单位：山西晋通邮电实业有限公司）