电力企业预算管理精益化探究

张燕

摘 要：当前电力企业为应对日益激烈的市场竞争和电力体制深化改革的不断推进，在经营管理方式上也不断做出改革创新。作为财务管理的重要内容，预算在为电力企业生产经营、良性控制成本、实现既定战略目标提供细致科学的规划起着重要作用。预算管理精益化是一种新型的管理模式，可以为电力企业做好全面预算管理工作提供有效参考依据，也能促进其经营管理质量与效率的全面提升。本文通过对电力企业预算管理精益化概念和当前存在问题进行分析，提出解决问题的对策和措施，以促进电力企业预算精益化水平的有效提高。

关键词：電力企业;预算管理;精益化

当前电力企业面临着严峻的体制深化改革，特别是在“建设‘一强三优’（电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀）现代电力企业“的重要目标思想指导下，如何创新理念、改变经营方式，提高综合竞争力已成为电力企业及管理层当前必须重视的重要工作内容。预算管理是财务管理的重要内容，精益化预算管理目标是小投入、大产出、高效益，也是电力企业预算管理要达到“两力两化”（调控力、执行力、科学化、精益化）水平的目标之一。精益化预算管理不仅能有效对企业成本进行良性控制，还为企业发展策略提供精准有效的参考依据，可以使企业内部的管理机制朝着更专业的方向发展。

1电力企业预算管理精益化概述

电力企业在进行预算管理精益化过程中，对企业各部门和机构提供的年度各种经营数据如业务、资金、投资、管理、人力资源、技术开发等，结合企业自身经营运行实际和财务控制事项来对将来某个时间段进行预测，其中包括企业经营性预算、业务预算、决策预算、财务总体预算和企业整体性预算、综合预算等等。通过对各部门、各单位、各岗位的预算进行细致的编制，预算管理精益化可以为电力企业在项目设计开发、生产销售、售后服务及其他生产经营活动提供精准的预算控制和利润目标标准，并通过对电力企业内部各单位、各部门所有财务和非财务资源进行预测、分配、考核和评价，对电力企业经营生产活动进行有效协调组织，从而达到使整个电力经营管理的各个环节都实现不间断优化和完善，以最小的资源投入，实现最大的经济效益产出[1]。“精”体现在电力战略目标的明确和科学合理上，同时企业资源配置必须优化。“益”主要体现在企业的效益和收益，为了提高电力企业的盈利能力和市场竞争力，能够健康可持续发展，电力企业在预算管理上需要精心挑选项目，最大限度减少资源投入，在科学合理的预算编制和严格有效的预算执行上实现企业最大的经济效益。

2电力企业预算管理精益化存在问题

2.1电力企业预算编制不规范、合理

电力企业预算管理基础主要包括两方面内容，一是标准成本，一个是项目储备库。但目前一些电力企业的预算编制没有联系企业发展战略实际，只限于短期利益目标，将企业资源作为编制基础，而忽略了内外部综合因素的充分考虑。目前大部分企业在预算编制过程中注重使用历史数据进行增减调整的增量预算法，局限于企业内部资源，却忽视了外部环境因素，如趸售县农网上划、用户工程接收、辅业单位划转、财税政策筹划等。同时在项目预算管理上，没有按照预算其做好项目在技术、经济评价和平衡等上面的规范化编制，特别是在项目投资上缺少评价体系，没有对投资项目成果进行精益化衡量，从而导致了项目投资的盲目性和资金管理的散漫性。部分电力企业在进行预算报表编制时，存在随意性和不严谨，许多不合理的资金支出项目预算没有做出及时甄别、剔除，这归根到底是预算制度的不完善所致。同时对于一些预算项目没有做到真正的精益化管理，如固定资产折损、设备修护维修、呆账坏账滞纳金等未纳入预算范畴。一些日常必要可控费用指标在扣除后还有剩余资金，但这部分资金没有纳入综合计划统筹安排，只是做单纯的资金切块管理，从而导致预算精益化管理不规范。

2.2缺乏有效的分析考核评价机制

一是没有建立健全的分析考核机制，对预算执行标准目标、程序和要求等标准没有进行清晰、明确的分析、绩效考核标准制定，使预算管理精益化流于形式。如在标准成本预算管理上，没有做到科学化、精益化，精益化没有贯穿于预算编制、分解、执行、分析、考核等管过程。电网常见的检修运维作业项目中的检修运维管理费用标准成本、施工、监理、物资、调试单位管理费用标准成本等所有费用项目没有形成全覆盖，做到科学预算分解[2]。在项目储备预算管理上，由于储备项目种类多，项目杂，因此在项目储备、评审工作上容易出现“管理部门多，标准不统一、平衡协调难、执行效果差”等现象，从而导致项目储备管理标准、分级评价管理标准等难以规范统一。二是在预算执行跟踪、监控、分析和协调管理等工作上力度不强，相关工作人员工作能力不足，对电力企业预算管理精益化的控制力也不足，在实际精益化管理过程中执行力度也不断被削弱，从而导致预算管理工作不断受到限制。

2.3预算管理存在信息孤岛

一是部分电力企业预算决策职能弱化，在预算编制过程中企业各部门都是按照本部门意愿进行编制预算，只反映本部门情况，没有形成业务、财务融合，“各自为战”状态导致各部门没有形成有效沟通、企业整体财务预算缺乏全局性统筹。二是在预算系统信息共享平台构建上不及时。一些电力企业在预算管理电算化信息化上存在财务软件系统、预算核算系统各自运作的现象。特别是多数企业的预算编制工作通常都是由财务部门独立完成，没有利用现代化的业财融合财会系统实现业务、财务融合，也没有建立业财融合信息共享数据库和平台，从而导致其他业务部门对预算管理精益化了解不深，配合度不高，积极性不强，也容易导致信息孤岛的形成，从而影响了预算信息数据的采集、分析、核算、执行和绩效考核[3]。在项目储备、分级评审信息化平台搭建上，部分电力企业还没有实现在项目需求和财务资金投入能力动态平衡上的有效衔接，从而影响了预算管理精益化的效率。

3加强电力企业预算管理精益化的措施

3.1树立预算管理精益化理念

电力企业管理层应主动学习和引进先进的预算管理精益化理念和专业知识，充分认识到做好预算管理精益化工作的价值，在构建和完善企业预算管理精益化机制上加以重视。电力企业应严格按照企业当前实际发展情况，将短期和长期战略目标进行科学结合，细化企业预算管理工作类别，明确预算管理精益化编制、执行、监督、评价等各个工作程序，构建编制规范化、全面统一的电力企业预算管理精益化相关制度，为精益化预算管理的顺利开展提供良好的制度基础。

3.2科学、规范做好电力企业预算编制

3.2.1结合内外部环境因素，加强战略预算管理研究

为进一步提升预算对电力企业经营活动的引导和调控能力，电力企业应在做好预算报表编制的基础上，充分发挥预算事前预测的功能，对内、外部环境因素进行全面的调查、研究。内部因素主要从历史数据、企业发展方向、内部资源等方面进行分析，外部因素主要考虑市场变动预测、价格浮动概率、消费者需求动向等。一方面，电力企业要完善预算管理关系模型，优化预算资源。通过对影响电力企业经营成本的电网投资和财务状况，需要科学预算售电量存量和增量之间的关系，并建立优化电网成本和财务状态关系模型，做到规模控制的最优化[4]。另一方面，确保电力企业发展战略制定准确、有效，需要做好标准成本和项目储备库两大预算管理基础内容的管理。标准成本应做好科学、细化、深化的编制预算，能贯穿于整个预算编制、分解、执行、分析、考核等成本管理全过程。项目储备库是对预算期计划安排的项目进行技术、经济评价和平衡的机制，是夯实项目预算管理基础、提升项目预算管理水平的重要保证。标准成本管资金，项目储备库管项目，双管齐下，可进一步充实预算编制依据，提升预算编制规范化、科学化管理水平。

3.2.2建立专门预算编制精益化管理部门，加强对预算编制工作的指导

预算编制精益化部门通过建立与财会科目代码相结合的预算编制模板，建立覆盖成本费用、资金预算、部门预算、销售、采购、固定资产、员工薪酬等方面的子预算模板，按照月、季度、年度等时间进度进行预算项目编制，具体落实到编制部门、责任人等，明确职能、分工，是电力企业能够有效管控总预算，达到精益化管理的目的[5]。另一方面，电力企业要做好作业标准成本、项目作业等预算编制。在项目作业预算编制上，电力企业应通过企业解决方案软件系统（SAP）、财务管控和生产管理信息系统（MIS）等对项目作业预算进行技术固化。同时对电力企业日常电网检修运维及运营管理费用标准成本等要进行完善和修订，确保标准成本对所有费用项目、所有单位类型实现全覆盖，为电网的日常运维和管理费用预算分解提供可靠的参考依据。

3.2.3做好项目储备管理工作，提高项目预算科学化水平

一是做好项目储备统一管理工作。电力企业应设置项目储备管理部门，对项目预算进行归口统一管理。通过将技术改造、基础建设、大修项目、市场营销等专项资金编制计划纳入电力企业综合计划中，实行统一管理。通过将日常必要的、可控的费用指标经由企业预算管理部门进行扣除后，剩余资金将全部交由项目储备管理部门进行综合计划统筹安排，从而避免出现资金切割管理的现象，有效提高项目储备预算管理的规范化、标准化水平。

二是规范统一项目储备和评审管理的标准。针对综合计划储备项目种类杂多的特点，电力公司应从项目储备库的管理目标、项目范围、工作内容和方法、项目入库与出库、分集评价的原则和标准等进行规范，打破以往凭经验干事的传统，走规范化、标准化控制管理，以此提高项目储备和管理工作的质量和水平[6]。

3.3 科学执行预算精益化管理方案

电力企业开展预算精益化管理过程中，不但要注重预算方案执行情况，同时还需要能够定期掌握预算信息和实际执行情况见的差距，做好预算精益化管理反馈信息的收集工作。企业管理人员能够掌握预算精细化管理的效果，同时能以此为依据来进行预算方案的改进和优化。所以企业要想有效提高自身预算精细化管理质量，则应当要注重预算信息反馈平台的构建工作，以便于企业内外部人员都能够利用这一平台来反馈预算精益化管理的优点与不足给企业管理人员。除此之外，电力企业能够结合自己具体情況来合理采用责任制度或是报告制度管理预算精益化工作的开展情况。其中，运用责任制能够让电力企业内部每一部门都能够根据自身相应职责来管理预算相关内容，一旦在管理过程中出现问题，则能够在第一时间找到相应的负责人。实施责任之后，各执行预算部门就会认真对待预算方案，并予以落实，即便是遇到困难也会及时找出原因并进行处理。运用报告制度的重要作用在于如若在预算精益化管理过程中面临问题，在第一时间上报给负责人员，从而及时采取针对性的处理策略。此外，电力企业内部每一部门均需要完整、仔细地将其自身预算执行情况报告给财务部门，以便于财务管理人员能够对预算精益化管理中的不足与有待改进之处进行掌握，随后通过与相应部门间进行交流和协商来采取针对性策略进行改进，确保预算工作得以更为高效开展。

3.4 加强电力企业预算管理精益化信息系统的建设

一是电力企业要加强硬件投入力度，建立符合具体生产经营管理状况的集预算、结算、核算、资产管理等模块的预算信息系统。电力公司座位资金密集型企业，在资金、收入、成本、价格、供应、财务等方面必须实现现代化信息化操作。电力企业应建立统一项目储备及分级评审信息化平台。电力企业应引进综合计划业务综合系统比如ERP、LPM、SAP、MIS等，对项目储备进行项目储备库模块开发，并构建“纵向贯通、横向直联”的项目储备及分级评审信息化平台。项目储备库可与综合计划管理模块、财务管控和ERP系统实现有效对接，实现项目需求与财务资金投放能力的动态平衡衔接，项目的生成、上报、审核、入库、下达、跟踪等全部实现网上运转，将可大大提高管理效率。这些系统能够处理繁杂的全面预算数据，超强的数据处理能力能够使企业能够减轻全面预算管理精细化管理的压力。比如ERP系统是业财融合财会自动化系统，可以通过这样可以更精准的为企业领导层提供决策参考依据。

二是建立“横向协调、纵向顺畅、分级平衡”预算管理信息共享平台。通过将电力企业各部门机构预算信息和不同业务板块信息通过有效融合再进行分类整理和统一处理，使电力企业内部各部门和外部企业部门的不同信息形成共享链接平台，使电力企业预算工作在资金、收入、成本、价格、供应、财务等不同信息系统之间形成横向、纵向的全方面覆盖和共享。同时电力企业通过各种新型技术手段来使全面预算管理的数据得以补充，从而更加准确、快速的从信息共享系统掌握各种数据信息并做出有效分析判断，及时发展电力企业经营管理上的问题并做出有效的调整，从而提高全面预算管理精细化管理的准确性。

三是注重基础平台信息化水平的提升。因为电力企业预算工作需要给予庞大的数据信息分析上来进行，所以必须要注重基础平台信息化水准的提升，充分冲入电力企业的营销、业务以及财务系统，让其形成一个信息平台，高效对接不同系统间的数据信息，为电力企业基础建设、采购设备、规划与设计资产还有报废退役等管理工作提供可靠的数据参考。在对接各系统过程中，电力企业需要构建起数据库动态归集每个系统所产生的信息数据，同时做好预警制度的设置，如若传输数据量大于规定限值，那么系统就会发出警报，同时归类并整理相关信息数据，以便于工作人员开展核查工作，大大提升信息平台数据处理效率。

3.4强化电力企业预算执行监督机制，进一步提升预算执行管控的精益化水平

一是建立全过程动态化的预算执行监督管理机制。电力企业应综合各业务部门和各基层单位在预算执行中的各类费用进度、各种财务指标以及非财务指标进行全过程、动态化的跟踪、监督。定期进行通报和考核，切实提高预算执行的时效性和均衡性。同时对预算完成情况进行监督。对预算的具体落实情况和事先制定的指标要进行科学核对。如若二者相一致，就应当要继续保持，反之则需要进行适当调整，以此来确保预算管理精益化水平得以有效提高。

二是做好现金流预算管理机制，确保企业项目资金得以高效使用。电力企业应确立“谁申请资金支付，谁发起预算编制”的月度现金流量预算编报原则，实现预算管理触角向业务部门的横向延伸。根据电力企业资产信息、人力资源、固定资产等信息，结合预算执行过程中产生的工作风险点，企业相关部门应加强现金流预算管理制度执行情况监督力度，及时发现全面预算工作中存在的问题，督促改进，以便减少企业财务风险。通过加强现金流预算管理，实现现金流量预算和SAP、财务管控系统的互连互通，“以年度预算控制月度预算，以月度预算控制资金支付”的预算控制模式来实现月度现金流量预算同资金支付系统的有效挂接。除此之外，电力企业还可构建起月度现金预算管理制度，并对个月预算目标予以细化，划分年度预算为数个阶段，进而更好的控制预算执行情况，进而达到管理预算目标的目的。通常年度预算要求能够统筹安排企业的所有财务活动，电力企业则应当要以年度预算为基础来制定与优化月度预算，通过预算指标的角度来划分与管理相应执行部门的预算，同时安排内部审计部门予以监管其执行情况，确保预算能够按照规定要求完成。

3.5建立健全预算管理考核机制

首先科学界定好预算考核的主体和对象，实行预算执行和预算考核相分离、逐级考核、层层落实。通过综合考虑安全生产经营和健康发展、投资与效益的辨证关系，制定《电网投资效益考核办法》，采用容载比、单位投资增供电量、单位投资降损电量等多项指标，对电网供电裕度、资产效率和投资收益进行全面评价和考核，并将考核结果纳入对各供电公司绩效考核和领导班子业绩考核，层层向下传递压力，促使基层单位主动优化投资方向，推动电网发展更加讲效益、求质量。同时制定奖惩分明的激励措施，确保预算考核机制能够严格执行并有效。可设置过程考核与年度考核相结合的考核制度，过程考核以月度KPI作为考核指标，与月度工资相挂钩。而年度考核以电力企业全年经营指标完成情况、预算指标执行评价情况等指标为主，与股权、年终奖、晋升等福利相关。通过加强预算执行监督和考核评价的相结合运行，使预算管理在编制、执行、监督、评价等环节上实现良好衔接，达到精益化的目的。

3.6加强预算管理人才的培养

电力企业应紧跟时代发展形势步伐，投入足够经费培养多元化财务人才，通过“引进来、走出去”的方式，积极主动引进人才。同时有针对性地加强对预算管理人员业务知识培训，通过培训课、脱产进修等方式加强预算管理人员在电算化操作、业财融合管理等方面技能的培养。同时以丰厚待遇、晋升渠道拓宽等方式留住技术水平过硬的预算管理人才。最后对企业全员加强预算管理精益化重要性的宣传，让员工对预算管理工作精益化的重要性有全面的认识，并积极主动参与到预算编制、精益化管理当中。

综上所述，由于电力企业所涉及项目杂多，管理工作难度大，在预算编制、执行、监督和考核评价等过程中还存在不少问题，一定程度上影响了企业的良性发展。所以电力企业应实事求是，结合发展实际做好预算指标设置和相关预算编制工作，建立健全预算管理工作制度体系，并严格执行、监督管理，才能使电力企业预算管理实现精益化，从而实现电力企业经济效益最大化。

参考文献

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