建筑施工企业个人所得税管理特殊性与改革建议

晏静

摘 要：随着社会经济和科技的不断发展，我国的建筑工程行業得到了极大的提升，在建筑工程行业的发展中随着企业发展数量和规模的扩大，建筑施工中施工人员的收入水平也有了较大的提升。在我国当前的发展中各个行业的员工收入情况都有着多样化的发展趋势，这种收入多样化发展趋势的变化使得我国的个人所得税的缴纳方式也有了变化，方式由以往的按劳分配为个人收入分配的原则转变为了按劳分配和其他分配方式结合的办法来进行，这种个人所得税方式的转变使得建筑施工企业的个人所得税更加的科学。本篇文章，主要就是对建筑施工企业个人所得税管理特殊性改革建议进行的分析和研究。

关键词：建筑施工企业，个人所得税，管理特殊性，改革建议

一、建筑施工个人所得税概述

（一）个人所得税义务和征税范围

在建筑工程项目中由于施工的环节多，且不同的环节多进行的项目不同，所以导致了建筑施工企业的工作人员的收入不同，将建筑施工企业中不同种类的收入进行划分主要可以分为经营者收入、管理人员收入、技术人员收入和项目人员收入等不同的种类，我国的发展中有着明确的制度要求了社会劳动者必须根据所具有的法律制度对个人所得税进行缴纳，在社会劳动者进行个人所得税缴纳时由于不同的人群收入情况不同所以对于个人所得税的缴纳数目也不相同。通过对个人所得税研究分析得知，个人所得税义务主要有居民纳税义务人和非居民纳税义务人等两大类，其中的居民纳税义务人主要是指在居民的收入是在我国境内和境外获得所进行的个人所得税缴纳，而非居民纳税义务人就是指居民的对我国境内的全部收入进行的个人所得税纳税。

（二）建筑施工企业个人所得税管理

在建筑施工企业的纳税中也有着明确的制度表明如果建筑施工的项目不是在企业总部所进行的，就不能在总部进行个人所得税的缴纳，虽然不在总部进行个人所得税的缴纳，但是要在总部对所在地进行收入分配。在我国建筑企业的发展中，由于施工的环节较多，且不同的环节所用到的施工技术不同，所以在进行施工时会有多个施工单位进行施工，这种施工方式就加大了建筑施工过程中的人员流动，所以建筑施工中的人员流动强的特点也为建筑施工企业的个人所得税管理带来了难度，基于这种情况为了保障建筑施工企业的个人所得税纳税顺利进行，就必须对个人所得税相关工作制定有效的管理制度，以此通过制度的制定来将建筑施工过程中的人员信息进行有效的收集和整理，以此通过所整理的资料来对企业不同劳动者所要纳税的情况进行有效的评估。

二、建筑施工企业个人所得税管理中存在的问题

（一）建筑施工企业个人所得税目混乱

在当前的建筑施工企业的个人所得税管理工作中会出现多种多样的问题，而导致这些问题出现的主要原因是管理方式不合理所导致的，其中在个人所得税管理工作中最为常见的现象就是同一个建筑施工企业在同一个地区进行个人所得税缴纳时所缴纳的税目并不相同，造成该问题发生的原因是由于个人所得税税目混乱所导致，当建筑施工企业的相关人员在进行个人所得税的税目选择时通常按照自己的理解来进行，由于不同的人员对于个人所得税的理解不同，所以这种员工根据自身理解对税目进行选择的情况就会造成建筑施工企业个人所得税税目管理出现混乱的情况。

（二）建筑施工企业个人所得税纳税认定标准不明确

建筑施工企业是为施工项目提供劳动力的企业，由于建筑施工项目位置具有不确定性，所以建筑施工企业的人员工作经常处于异地施工的状态，这种工作方式就是使得员工的个人所得税缴纳存在矛盾。建筑施工企业在进行异地施工时其施工地的相关税收机关也会对工作人员进行个人所得税的征收，所征收的个人所得税税额通常是根据工程项目的结算比例来进行的，由于施工人员是在异地进行施工，所以施工处的税收机关在进行个人所得税的征收时不但不能将这部分的税收具体到个人，也不能从劳动人员的工资中进行扣除，这种情况下对于税收机关所征收的金额通常都是从企业中扣除，所以建筑施工企业的这种发展方式给企业的支出带来了极大的影响。其次，在这种情况下，如果建筑施工企业的个人所得税相关管理部门没有进行严格的管理工作，就会出现在施工处和企业注册处同时进行个人所得税缴纳的情况，这种重复纳税的情况也会导致企业的经济效益得不到提升。

（三）建筑施工企业农民工用工不稳定，税负过重

建筑工程施工过程中具有施工流动性强的特点，由于不同的施工环节所用的施工单位不同，且一些施工单位在建筑工程项目施工的环节中也只是进行短期的工作，所以针对这种情况给建筑工程施工企业的个人所得税管理带来了极大的难度，建筑施工人员在建筑施工的过程中进行短期的施工对于员工工资的发放通常是由劳务部门来进行的，所以该类人员在进行个人所得税的缴纳时也被划分在了劳务报酬的区域内，由于根据劳务报酬所得计算的个人所得税缴纳金要比以工资为区域所缴纳的个人所得税金额高，所以造成了一些工作人员税负过重的情况。

在建筑工程的施工中不但施工的环节多，施工的工程量也是极大的，且多数的工作都是一些体力劳动，因此，建筑施工企业对于员工的身体素质也有着一定的要求，而当一些身体素质达不到企业标准要求的人员进行该工作时，通过劳动所得的报酬也会低于其他人员，这种情况下在按照规定的要求让建筑施工人员进行个人所得税的缴纳，对建筑施工人员来说未来平均收入水平就会变得异常沉重[1]。

三、建筑施工企业个人所得税筹划的意义和原则

（一）建筑施工企业个人所得税管理的意义

由于个人所得税的地点具有灵活性，社会劳动者在进行个人所得税纳税时既可以在营业税务劳务所进行，也能在企业的注册地以及劳动者的居住进行，进行个人所得税纳税没有严格的要求，劳动者只需要出示相关的证明即可，通过对个人所得税纳税过程研究得知，在进行纳税时主要是通过查账征收和核定征收两种方式进行的，其中的查账征收主要是指申报缴纳。通常情况下税务机关在进行工作时具有一定的限制，只对在本地注册且账簿全面的企业进行，主要采用的方式为核定征收。核定征收和申报缴纳两种方式不但进行的过程不同，两者所缴纳的金额数量也不相同，前者相比于后者来说所缴纳的税额要低出十几倍。进行个人所得税筹划的主要意义就是在与相关制度相符的基础上来降低个人或者企业的应付税款的问题[2]。5D35C1B3-EFB2-4DC6-B895-33CFFD48FFEB

（二）建筑施工企业进行个人所得税管理的原则

建筑施工企业在进行个人所得税管理的过程中，为了保障管理工作的有效进行需要对以下几个方面进行注意：第一，充分的对应缴税额的影响因素进行考虑，这是由于在对个人所得税进行缴纳时缴纳的金额会受到税率和缴税额等两个方面因素的影响，所以在该情况下要有效的保障税负降低就需要从科学的管理工作中来进行缜密的安排。第二，针对个人所得税筹划有着一定的优惠政策，在我国社会的不断发展的过程中根据社会的变化也对一些税收的功能进行了调节，税收功能的调节为一些所得税收进行了优惠，针对这种情况建筑施工企业在进行员工的个人所得税管理时也要根据优惠政策来进行相应的工作[3]。

四、建筑施工企业个人所得税管理建议

建筑施工企业对于我国的建筑工程发展和社会经济的提升都发挥着重要的作用，所以保障建筑施工企业的个人所得税管理工作有效进行就会从避免个人所得税管理混乱情况下来提升建筑施工企业的发展，为了有效的对建筑施工企业的个人所得税管理进行提升就要从以下几个方面中来进行：

（一）规范施工企业个人所得税管理制度

在我国社会的不断发展中，建筑施工企业虽然对于个人所得税的管理工作进行了提升，但是由于管理方式不合理也导致了管理工作中存在著多种问题，因此，为了对建筑施工企业中的个人所得税工作进行提升企业应该对管理方式进行完善，并细化建筑施工企业个人所得税税目的规定。进行个人所得税管理工作中为了减轻社会劳动者的负担应该适当的考虑对农民工的免款政策，以此为农民工的生活负担进行减轻[4]。

（二）争取所在地缴纳个人所得税

建筑施工企业的管理工作中，对于个人所得税的管理是最具难度的工作，由于建筑施工企业的业务范围广泛，所以经常会出现施工人员在异地进行工作的情况，这种情况就会使得个人所得税管理工作难度加大，也会造成个人所得税缴纳出现重复的情况，针对此类的情况为了有效的提升建筑施工企业的个人所得税管理工作建筑施工企业应该争取在当地进行个人所得税的缴纳，以往的建筑施工企业个人所得税的缴纳是根据工程结算收入的比例来进行的，所以企业会对缴纳的负担进行负责。建筑施工企业需要对相关的管理制度进行完善，并加大企业相关部门的公关力度，以此通过严格的管理来保障个人所得税缴纳工作的合理进行[5]。

五、结语：

综上所述，建筑施工企业中的个人所得税管理工作存在着多种的问题，这些问题的出现都制约着建筑施工企业经济效益的获得，针对这种情况就需要通过政策对当前企业中个人所得税管理工作不合理的情况进行改善，这就要求了建筑施工企业不但要完善相关的个人所得税管理制度，也要从异地纳税转变为当地纳税，相关的税收机关也要根据施工企业的特点来进行税收的工作。

参考文献：

[1]张育达.建筑施工企业特殊风险管理探析[J].辽宁经济职业技术学院学报，2017：30.

[2]张兴群.建筑施工企业个人所得税管理特殊性与改革对策探讨[J].纳税，2019：25+27.

[3]田萌一.对个人所得税改革的思考与建议[J].全国流通经济，2018：112-113.

[4]李翠蓉.建筑施工企业个人所得税管理特殊性与改革建议[J].中国管理信息化，2016：33.

[5]王维艳;.建筑施工企业个人所得税管理特殊性与改革建议探析[J].中国中小企业，2019：114-115.5D35C1B3-EFB2-4DC6-B895-33CFFD48FFEB