风险导向下企业纳税风险管控体系构建

张春松

摘 要：时代在不断进步，社会经济在不断发展，当下，企业要想取得更好的发展，满足新的的发展需求，就要在社会的这个发展时期明确风险导向，同时保证实现企业经济利益最大化，在企业的不断发展过程中要充分发挥企业纳税风险管控的重要作用。企业纳税风险是指企业不规范、不正确，不能合理的纳税可能给企业带来经济效益上的损失，随着我国税务法律的相关制度不断完善，税法宣传力度不断加强，征税方式方法得到合理的补充，以及税务政策的科学实施，在这种情况下，我国企业的纳税变得更加合理。现阶段企业纳税风险管控体系备受企业关注，企业纳税风险管控体系在企业发展的进程中发挥了巨大的作用，有效的降低了纳税的风险，保障了企业的利益，因此，納税风险管理是有必要的。但如今风险向导下企业纳税风险管控体系处于构建的最初的阶段，企业纳税风险管控体系不成够熟，在其中还存在一定的问题，纳税意识不足、纳税相关人员专业素养不足、企业与税务机构的沟通力度小、内部控制体系不健全。因此，企业想要在如今社会的大潮下稳住步伐，想要在企业纳税过程中减少不必要的损失，就要培养纳税意识、提升纳税相关人员的专业素养水平、加强企业与税务机构的沟通力度、健全内部控制体系。本文主要介绍企业纳税风险的内含，简要说明纳税风险管控体系构建的必要性，分析企业纳税所存在的问题，根据问题提出风险向导下纳税风险管控体系的构建的有效措施，以供参考。

关键词：企业纳税;风险管控;体系构建

前言：企业的经营活动比较复杂，在这个过程中会不断产生纳税的风险，因此纳税问题是企业不能忽视的问题，企业必须重视风险向导下企业纳税风险管控体系的构。一般情况下，企业要以经济利益为发展目标，在企业经营活动中，不但要注重最终的成产利润，也要关注在生产过程中的资产消耗，使企业利益最大化。纳税是企业资产消耗的重要的部分，做好企业纳税工作，在一定程度上能提高企业的最终利益。在风险向导下，通过企业纳税风险管控体系的合理构建，可以有效降低企业纳税风险的产生，降低企业资产消耗，从而促进企业的健康发展。

一、企业纳税风险内含

企业纳税风险就是企业在纳税过程中，纳税行为不规范、不正确，不能合理的遵循相关税务法规而产生的纳税问题所带来的可能性损失，企业纳税风险一般表现在企业纳税行为过程中，不当的纳税行为所产生的因素影响纳税的合理性、有效性及准确性，纳税风险产生最终影响的结果就是企业多交税或少交税。通常情况下，企业的纳税行为分为三种，一是在税务政策的要求下进行的纳税行为，二是在纳税数额的核算下进行的纳税行为，三是在纳税的统筹规划下进行的纳税行为。在税务政策的要求下进行纳税就是要明确要纳的税是什么，在纳税数额核算下进行的纳税行为就是要明确纳税的数额是对少，在纳税的统筹规划下进行的纳税行为就是怎么才能纳税少。在以上的三种行为中，在税务政策的要求下进行的纳税行为与在纳税数额的核算下进行的纳税行为与企业关系最为密切，这两种行为是企业纳税行为的主要的形式。在企业投入大量的人力、物力、财力下进行纳税，第一考虑的是企业在生产经营活动中产生的是什么样的税、需要纳什么税、纳多少税的问题，企业面临的纳税风险大多是从在税务政策的要求下进行的纳税行为与在纳税数额的核算下进行的纳税行为这两种行为中产生的，企业纳税行为所带来的利益损失也与这两种行为有关。一般情况下，企业在纳税的统筹规划下进行的纳税行为相对较少，因此与之有关的纳税风险也就少了很多，企业在这种纳税行为中的损失可以忽略不计。在我国，关于税收的法律法规数量多、种类杂，但落实到具体企业的时候，所能应用的相关税收法律法规是有限的，企业经营活动所需要进行税收行为的相关政策的选择范围也比较小。有些企过分注重纳税的统筹规划而忽略了政策的要求与纳税数额的核算，本末倒置，最终产生了严重的纳税风险，没有降低纳税数额，反而提高了纳税数额。

二、纳税风险管控体系构建的必要性

纳税风险并不是一定要发生的问题，这是企业在发展进程中存在的隐患，纳税风险可能会给企业带来经济上的损失，企业损失程度由隐患的大小来决定。而纳税风险控制体系的构建可以有效的控制纳税风险的产生，或者说可以将纳税风险控制到一个可以接受的范围内，纳税风险管控力度不同，会影响企业的发展与企业的经济利益。因此企业需要纳税风险体系的构建。

三、企业纳税风险分析

（一）纳税意识不足

企业的发展经营离不开纳税，根据税法的相关规定，企业需要将税交纳到相关税收部门，从而保障企业的正产的经营活动，然而企业并不重视纳税，纳税意识严重不足。在企业的发展中，企业认为产品的研发与产品的生产、销售可以为企业带来利益，只有把企业相关产品做好做大才会提高企业的自身利益，因而忽视了企业经营活动中所存在的纳税风险，企业认为纳税是财务部门的职责，是财务人员的工作，只要财务人员把相关财务工作做好，保障财务账目的真实性、有效性，不出现账目问题就不会产生纳税风险，所以没有把企业纳税风险的管控重视起来。在企业纳税意识不足的情况下，企业没有制定完善相关的纳税标准与制定纳税风险管控体系，企业纳税过程中并没有进行对纳税风险的控制，因此出现了纳税风险问题。

（二）纳税相关人员专业素养不足

纳税相关人员的专业素养直接影响纳税工作是否能合理的、有效的完成，纳税相关人员的专业素养越高，纳税相关人员的工作质量越高，企业纳税风险控制力度越大，但企业纳税人员专业素养不足，严重影响了企业经营活动的开展。一些税务工作人员在工作中比较消极，对纳税风险控制不重视，对税务的相关法律法规不了解，对企业的纳税方式不了解，在这样的情况下，纳税风险管控工作的质量被严重影响，也损害了企业的经济效益。纳税相关人员在企业纳税风险管控工作中，需要具备积极、热情、严谨的工作态度，充分了解税务的法律法规，提升自身的工作能力，从而提高纳税风险管控工作的工作质量。

（三）企业与税务机构的沟通力度小

企业纳税管控工作是以企业的经营活动信息为基础来开展的，根据经营活动的信息分析企业的纳税风险，再采取合理的应对措施进行风险防控。现阶段，企业与税务机构的没有有效的信息对接，企业无法根据相关信息进行纳税风险控制，主要就是因为企业与税务机构的沟通力度小。企业部门多。每个个部门工作明确，但每个部门的年底核算都与财务有关，也就都存在纳税风险，然而企业与税务机构沟通力度小，税务机构无法及时了解各部门的经营情况与财务信息，也就无法对纳税信息进行分析，因此也代表着企业纳税风险的出现。

（四）内部控制体系不健全

内部控制提示是企业风险控制的有效保障，内部控制不健全、不合理，不能控制企业纳税风险发生的概率。企业内部控制体系包括财务控制体系、风险控制体系、审计控制体系与核算控制体系，内部控制体系是企业纳税风险管控的有效途径之一。在企业的生产经营活动中，每一个步骤、每一个过程、每一个结果都会影响到纳税的数额，一些企业的内部控制体系不健全，企业内部控制比较混乱，条理不清，相关财务、风控人员缺少内部控制体系的准确内容，企业纳税风险管控工作中无法做到合理、高效、准确，就会导致企业纳税风险的产生。企业内部体系控制不健全，企业生产经营活动无法被准确控制，企业无法进行合理交税，就会导致企业纳税风险的产生。

四、风险向导下纳税风险管控体系的构建

（一）培养纳税意识

企业要想提升对纳税风险的控制力度，就要培养企业纳税意识，提高企业的纳税意识。培养企业的纳税意识，就要以国家的税法为本，对相关税务法律法规进行学习，从根本上认识税务、认可相关税务法律法规，形成积极纳税的意识，进而合理的掌握相关税务法律法规，从思想最深处重视纳税风险管控体系的构建。企业还需要关注与自身企业相关税务法律法规的变化，并结合企業自身情况及时完善纳税风险管控体系，避免在纳税的过程中出现违法的行为。企业要培养良好的纳税意识，加大风险向导下纳税风险管控体系的构建力度，帮助减少企业损失。

（二）提升纳税相关人员的专业素养水平

纳税相关人员的专业素养水平直接企业纳税风险管控水平，所以在企业的生产经营过程中，要及时提升纳税相关人员的专业素养水平，加强对纳税相关纳税人员的重视成度，根据企业的自身条件和实际需要，加大对企业纳税相关人员的培养力度，使其能更好的完成岗位职责。因此企业应增设与纳税风险管控相关的培训班，让纳税相关人员进行相关税务法律法规与纳税风险管控理论知识的学习，还可以让纳税相关人员进行外出学习、实践，使其了解更多的纳税风险管控技能。企业应加大对纳税相关人员的重视程度，大力提升每一位纳税相关人员的专业素养水平，让其为企业纳税风险管控体系的构建贡献出一份力量。

（三）加强企业与税务机构的沟通力度

企业要根据自身发展需要，及时了解国家税务法律法规的变化，让企业和税务机构准确理解国家的法律法规，把握住税务法律法规的变化方向，及时对企业纳税行为作出调整，及时处理一些新产生的纳税问题，对于一些不理解的税务政策，要主动与税务机构沟通，征求税务机构的指导意见，加强企业与税务机构的沟通力度，可以有效的避免纳税风险的产生。企业还可以与税务机构设立一种有效的沟通渠道，建立科学的沟通机制，完善与税务部门的沟通环节，企业可以根据企业的实际发展情况与税务机构进行相关税务内容进行沟通，税务机构就可以根据企业的实际发展情况，结合税务政策与税务知识给予企业相关的纳税建议，从而降低企业的纳税风险。加强企业与税务机构的沟通力度，有效的提高了企业对纳税的认识，加强税务机构对企业纳税信息的完善，从而降低了企业的纳税风险。

（四）健全内部控制体系

健全内部控制体系，有助于加强对企业纳税风险的控制力度，健全内部控制体系是非常有必要的。企业在交纳税款前，需要对企业税务进行总体核算，计算企业税务数额，再把税务进行申报并进行交纳，最后开缴纳税务的发票，健全内部控制体系可以规范企业的纳税行为，避免企业纳税失误，进而造成损失。健全内部控制体系，科学构建企业纳税风险的管控体系，改进完善企业内部框架结构，将企业纳税风管控融入到企业核心文化当中，合理运用财务剖析的方法，高效、精确的找出影响企业纳税风险的因素，并根据企业的自身发展特点与要求开展纳税风险评估，根据纳税风险的的大小采取相应的应对措施，再通过对企业信息的分析，建立有效的信息沟通模式，对企业纳税风险管控进行监督，从而保障企业纳税风险管控体系的合理构建。

结语：当前大多企业都能严格按照相关税务的法律法规进行纳税，但是企业税务工作十分复杂，涉及的事物相对较多，在企业的经营活动中会处在许多纳税风险。因此企业要充分了解企业纳税风险的内含，明确纳税风险管控体系构建的必要性，找出企业纳税所存在的问题，并根据这些具体问题合理构建企业纳税风险管控体系，从而推动企业的发展进步。

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