新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划探究

李富华

摘 要：随着我国新税法政策的出台与实施，在此次研究中结合我国个税、社保改革等内容，通过阐述企业个税纳税筹划现实价值与具体筹划原则，结合企业实际情况，针对借助工资薪金个税纳税筹划达到降低用工成本，调整薪资结构，实现利益最大化的实践措施展开了探讨，希望为相关单位提供借鉴与参考。

关键词：工资薪金;纳税筹划;新税法政策;实践对策

引言：个人所得税作为企业财务日常运营重要组成部分，加强工资薪金个税纳税筹划，有助于更好的保障企业员工切身利益，同时，也可以更好的减少用工成本， 促使企业人力资源效益最大化。相反，如果个税纳税筹划不科学、不合理，无论是对企业还是个人，都带去不良影响。由此可见，非常有必要加强对个人所得税的筹划安排，通过合理合法的分解个人工资薪金收入，从而降低工薪所得税负，提升企业与个人税收最大化。

一、工资薪金的个人所得税纳税筹划

分析工薪的个人所得税筹划内容可知，主要存在几个问题：第一，随着市场经济体系的变化，促使人们收入日益增加，使得纳税筹划成为了不可或缺部分。但由于当前我国相关政策不够完善，制约了工薪的个人所得税纳税筹划实践。第二，多数纳税筹划主体并未正确认识到纳税筹划的意义，出现了认知偏差，理解为是一种躲避纳税的行为，进而影响到工薪个税纳税筹划的落实。第三，由于当前我国在税收方面的法律规范不够完善，有关税收政策不稳定，再加上税收筹划方案一直处于动态更新，如果筹划没有达到相应的标准，会直接导致个人纳税不当[1]。

二、企业个税纳税筹划的意义与原则

（一）企业进行个税纳税筹划的价值

第一，合理的纳税筹划可以很大程度上降低职工纳税成本，从而减轻税务负担，提升施工收益，这对提升员工工作积极性具有重要促進作用，同时也非常有利于企业提升社会价值、经济价值。第二，科学合理的个税纳税筹划可以更好的优化企业薪资结构，并推进个税改革，促使二者相互统一，这对提升企业规避风险能力具有重要作用，也能够在很大程度上提高企业经营管理水平，促使企业财务方面的制度、政策等内容可以更好的适应企业变化，进而助力企业良性发展。 第三，通过纳税筹划，可以极大的提升纳税人利益，进而更好的发挥出人力资源优势，促使企业收入、利润可以稳步提升，良性发展[2]。

（二）企业个税纳税筹划的原则

1、合法性

合法性主要指的就是实施个税纳税筹划时，必须保证获得税法政策许可，确保相应的纳税人能够承担纳税义务。需要明确的是，实施纳税筹划的主要核心就是，防止纳税人超义务范围缴纳税款，增加税务成本，并非偷税、漏税，因此，无论哪种纳税筹划，都必须依法实施。

2、预先筹划

一般情况下，企业发生相关经济活动后，会产生纳税，这也就意味着企业经济行为发生过程中，就必须开展个税纳税筹划，加强预先筹划，做好相应的安排。在此过程中，企业需要结合现行税收法规出发，从纳税的方案、人、具体事项等方面入手，做好预先谋划，在此基础上，使得企业以及个人经济事务得到妥善处理，进而更好的保障纳税人经济权益。

3、整体性

根据我国《个人所得税法》相关规定可知，个税纳税包含了多种类型，为保证纳税筹划合理、可行，企业需要全面综合考量，认真仔细对比税负情况，提升纳税筹划合理性，避免引发其他方面的支出，亦或是增加税务导致企业职工利益受损。

三、企业工资薪金个税纳税筹划实践策略

（一）工资的个人所得税纳税筹划

一方面，带有波动的工资薪金筹划。如果月工薪存在一定波动，相应的税率与薪水多少成正比关系。此情况下，企业可以遵循正常计算方法扣除员工税收，但计算得到的部分，要多于个人应缴纳税收，而引入纳税筹划后，企业可以采取以月为单位发放奖金、季度奖的方式，进行个人薪金发放，此方法能够一定程度上降低个人税收压力[3]。另一方面，还实际开展奖金发放纳税筹划工作时，需要充分考虑到企业经营情况，而后合理安排、计划。如果适用税率上，企业全年实际高于员工年终奖，或者低于时，相关人员应当结合二者实际情况采用较为科学合理的计算方式，分配员工的工资。

（二）完善工资薪金个税纳税筹划体系

企业在对工薪个税纳税筹划过程中，必须严格按照国家政策法规内容实施合理规划。首先，企业必须依法为员工缴纳五险一金，将国家福利政策融入到企业政策中，借此提升、优化企业员工福利待遇，满足职工个人利益需求，有效减轻员工纳税负担。其次，企业需要注重提升职工福利待遇，可以采取一些非资金方式，提升员工满足度。最后，企业在实际生产经营中，应当尽量使用免征个税理财项目，避免纳税行为，为职工增加获益渠道[3]。

（三）合理利用附加专项扣除的税收优惠

根据我国新个人所得税改革内容看，在原有基础上增加了专项附加扣除项目，其中包含了赡养老人、子女教育、继续教育等项目。例如，在子女教育专项方面，职工可以结合双方工资收入情况，自由选择税款扣除方式，一种是可以依照夫妻标准50%进行扣除，另一种就是按照一方标准全额扣除，进而实现收入较高一方节税或者双方共同节税的目的。不仅如此，为环节员工纳税压力，提高福利待遇，企业还可以借助继续教育的形式，为员工提供学习机会的同时，根据新税收改革内容，如果员工正在进行学历教育、专业技能培训，在纳税方面，可以按照每人每年4800元（或3600元）的固定标准缴纳税款，针对此，企业可以采取培训的方式，这样不仅可以培养人才，提高人才培育效果，同时，还可以给与相关资金支持，借此达到员工薪酬节税的目的。

（四）借助固化个人资产行为实施筹划

针对普通工薪族来说，企业可以从实际情况出发实现节税，比如调整住房公积金、社保等内容。分析可知，由于住房公积金为税前缴纳，而员工自身可以补充缴纳公积金，所以，企业针对此情况，可以按照一定比例划分部分工资收入，将其归为单位职工住房公积金账户中，以此来调整计税基础数额。需要注意的是，由于公积金不能随意支取，在具体实践中必须尊重职工个人意见，并结合企业实际， 保证合理合法落实。除此之外，企业中部分高收入人员，在纳税筹划中可转化为固定资产形式，也可以转化为子女教育、升职培训等福利，由企业负责，逐步提升职工权益，增加福利待遇。

（五）合理分摊高额薪资获得方式

企业在纳税筹划过程中，应当结合员工薪资变化，将其部分时段出现的高额薪资划分到其他时段，比如，营销奖、季度奖等各类奖金。确保企业职工合理获得合法所得，从而有效避免因为薪资结构不合理造成员工情绪消极，从而更好的提升员工积极性，更好投身到工作中。比如，年终奖个税，一般有两种计税方式，一种是单独计税，按照全年一次性奖金收入，而后分摊到12个月，最终所得数额，另一种就是并入综合所得，将年终奖和工资薪金进行综合计算，并按照职工具体收入情况，合理选择税率，减少个税缴纳。

结束语：

总而言之，新税法政策下，企业在工资薪金个税的纳税筹划过程中，应当根据不同年薪的员工，为其制定较为适宜的纳税筹划方式，找出最为适宜的节税方式。在具体实践中，企业的人力资源部门、财务部门应当建立良好合作，充分沟通，增强信息共享性，进而选择更为合理的筹划薪资方式，从而有效调动员工在工作层面的主观能动性、积极性，助力企业持续发展。

参考文献：

[1] 李沂联. 高校教职工工资薪金所得纳税现状分析与筹划[J]. 财经界， 2020（11）：2.

[2] 倪旭. 新个人所得税法下工资薪金和年终奖纳税筹划的研究[J]. 2020.

[3] 曾艳. 关于新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划探讨[J]. 当代会计， 2020（18）：2.