企业内部控制在会计档案管理中的体现

在新时代新形势下，企业的長足发展离不开有效的内部控制。财务风险管理作为企业风险管理的重要内容，成了内部控制重点防控对象。会计档案记录和反映单位经济业务事项，是企业合法合规经营的主要依据。会计档案管理作为财务管理中的重要一环，是内部控制的重要部分。

一、企业内部控制的基本概念和要素

根据财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制要素由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督构成。

控制活动，是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

二、企业内部控制在会计档案管理中的体现

根据中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号《会计档案管理办法》，会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

会计档案管理作为财务管理工作的重要部分，无不体现着企业内部控制的建设理念。

（一）不相容职务分离控制

不相容职务，是指某些职务如果由一个人担任，可能发生错误及舞弊行为，同时又能掩盖这些错误及舞弊行为。对于不相容职务，如果不实行分离控制，就容易发生舞弊行为。在内部控制的设计中，不相容岗位应该实现互相监督、互相制衡。应用在企业档案管理工作中，出纳人员不得监管会计档案，严防出纳人员接触会计凭证，杜绝出纳人员盗取、替换、篡改会计凭证等舞弊行为，确保企业资产安全完整。

（二）授权审批控制

授权审批控制，是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。在企业会计档案管理中，授权审批控制主要体现在会计档案的查阅、复制、借出、销毁等事项。企业会计档案的查阅、复制、借出应当经过相关层级进行审批，并登记在册，确保会计档案利用得当、安全保管。企业会计档案的销毁，应该制作会计档案销毁清册，经过相关层级进行审批，且会同单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行，确保会计档案销毁得当。

（三）信息系统控制

企业会计档案有部分体现为电子会计档案。在电子会计档案的管理中，需要借助信息系统控制。企业利用信息技术对电子会计档案进行集成及共享时，应当加强对信息系统的开发和维护、访问和变更、数据输入和输出、文件存储和保存、网络安全等方面的控制，确保信息系统安全运行。

（四）人力资源政策与绩效考评控制

企业的人力资源政策应该遵循企业可持续发展原则，一般包括员工的聘用、培训、考核、晋升与奖惩。企业应当将职业道德修养及专业胜任能力作为聘用和选拔员工的重要标准，加强对员工的培训和继续教育，不断提升员工素质。在企业档案管理工作中，应该聘用专业人才，实行专人管理。制定奖惩措施，将绩效考评结果作为会计档案管理人员薪酬及职务晋升、调岗等依据。与时俱进，加强对会计档案管理人员的培训和继续教育，学习新技能，提升会计档案管理人员的综合素质，建设优良的会计档案管理团队。

总的来说，内部控制是企业会计档案管理的有效保障，企业会计档案在内部控制中的应用促进内部控制的有效开展。企业应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁的管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。

参考文献

[1]财政部 国家档案局. 会计档案管理办法 [Z]. 财政部 国家档案局令第79号，2015

[2]财政部 证监会 审计署 银监会 保监会. 企业内部控制基本规范 [Z]. 财会[2008]7号，2008

[3]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[Z]. 经济科学出版社，2021.10

作者简介：李华梅（1987，月4），性别：女，民族：汉，籍贯：广东省，职务/职称：中级会计师，学历：大学本科，单位：深圳市普路通供应链管理股份有限公司，研究方向：财务管理，单位所在的省市和邮编：广东省深圳市518000