油田建设工程全过程审计监督要点浅析

孙敏娜

摘 要：通过近些年的审计实践，随着油田企业内审工作的不断深化，逐步形成了对建设工程进行分阶段审计的新方式，建立了建设工程审计由过去单一的事后审计方式转变为事前参与、事中控制和事后评价的全过程审计模式，在工程项目实施中发挥审计最直接的监督作用。如何更好的开展对油田建设项目的全过程合规性审计，强化全过程控制，及时揭示工程项目管理中存在的风险，将问题处理在萌芽状态，规范管理行为，有效控制工程质量和成本，促进提高投资效益，是本文论述的重点。

关键词：油田;建设工程;全过程;审计要点

一、油田建设工程全过程审计监督的目的及意义

油田建设项目全过程跟踪审计是指从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，审计部门对建设项目全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价，将事后审查与事前、事中监督并举，强化对工程建设领域的全方位审计监督。通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门查错纠偏，以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制，更好地达到工程质量、建设成本的预期控制目标。

二、油田建设工程全过程审计监督的要点

工程项目审计是一项综合性很强的审计工作，每个建设项目都是经过可行性研究、设计、施工、监理、建设管理等部门或单位共同努力完成的，全过程跟踪审计必须是全面的审计范围，但不是说事无巨细一把抓，要抓重点问题进行全过程监控，采取正确的方式、方法和措施，才能达到预期的目的。因此，实施跟踪审计应该集中力量抓好以下几个主要环节：

1.建设工程项目立项阶段的审计

建设工程项目立项阶段的审计包括对项目建议书、可行性研究报告和设计及概算等的审计。一是审查项目建议的必要性与依据、批建规模及地点的初步设想、投资估算、项目进度效益评估等。二是审查可行性研究是否进行了实地调查、踏勘，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据，为项目实施提供决策参考。三是审查设计文件的编制单位是否具备相应的资质，是否设立了较强的设计复审小组，是否有相应的奖惩机制来保证设计的质量;分析概算是否按可研报告中要求的建设标准和定额规定编制等等。

2.建设工程项目施工准备阶段的审计

施工准备是项目建设的前期工作之一，主要包括招投标阶段和审签合同阶段。对施工准备阶段开展的审计活动，能够体现内部审计工作的前移，对保证招投标与合同订立工作公正、公开、公平进行，防止弄虚作假、暗箱操作，促进廉洁建设有着重要意义。

（1）招投标阶段，作为内部审计部门要提前介入，从源头参与。一是审查招投标程序的合法性及操作的规范性，审查投标单位资格和条件的有效性。二是审查招标小组评标办法的合理性，评标办法是评价投标单位的综合指标，审计人员应分析它是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力、质量标准、结算方式等关键内容。三是审查工程标底的客观性、合理性、经济性。审计人员应对标底的工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容严格把关，以确保其客观、合理、经济。

（2）审签施工合同。工程施工合同是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。一是严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无未批先干、倒签合同现象。二是审查合同的订立是否以招标及中标文件为依据，有无超计划、超标准擅自订立合同的现象。三是审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确。

3.建设工程项目施工阶段的审计

工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段，对建设项目全过程管理来说是最难、最复杂的，也是建设投资集中和工程量出现变更最多的阶段，审计人员应根据工程施工过程中的实际情况对工程进行跟踪审计，跟踪审计并不是意味着事无巨细，而是抓关键，抓重点。一是关注施工单位是否严格按照设计要求施工，重点关注施工单位为降低成本而容易发生偷工减料的地方，避免其随意变更施工设计，影响工程质量。二是做好隐蔽工程验收记录，审计人员应在隐蔽工程开工前到施工现场勘察施工面原貌，认真做好现场记录，并进行拍照留底备案，为最后的工程结算审计提供依据。三是审查现场签证和工程变更，工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证，要注意变更程序是否合规，避免施工单位利用项目变更和签证提高工程造价，赚取非法利润。四是审查材料和设备价格。在工程项目中，材料和设备占整个工程项目造价的比重比较大，项目施工中往往存在偷梁换柱、以次充好的现象，也有预算价格作为社会平均价格脱离市场价格的情况，所以对材料、设备的真实性、合理性进行审计尤为重要。通过现场跟踪审计，能够及早调查工程项目中所用材料的质量与规格、型号，有效防止个别施工单位利用同类材料价格存在的差价，赚取不合理的利润，或者材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。只有把握住现场的实际使用情况，核准现场实际用料的廠家、品牌、规格、材质以及性能参数指标，做好记录并拍照后，再以此向同期市场求证真实价格，达到材料设备价格和市场的同步化。

4.建设工程项目竣工结算阶段的审计

竣工结算审计是工程审计的最后一关，也是体现经济效益的关键一环，它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。首先工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算，重算或漏算的地方。其次审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象，施工单位的工程预算，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高套重算、高估冒算。

三、油田建设工程全过程审计监督有效实施应予关注的重点

1.应制定科学、合理的审计实施方案。工程建设项目全过程跟踪审计是项非常复杂的系统工程，要有具体的审计实施方案，保证工程建设项目的进度、质量和资金投入。

2.应建立全过程跟踪审计工作联席会议制度。在工程项目建设过程中，应定期召开有设计、监理、施工、建设管理、审计等部门或单位参加的审计情况分析联席会，及时通报全过程跟踪审计中发现的问题，共同研究、分析出现问题的原因 ，提出解决问题的策略和整改措施，把各种隐患消除在萌芽状态。

3.应建立现场巡查、备查机制。审计人员应经常深入项目施工现场，实时掌握工程进度、工程变更、隐蔽工程施工、技术工艺、工程物资情况等第一手资料，熟悉工程计量规则及相关费用的测算、审核办法，并做好相关记录，为高质量、高效率实施全过程跟踪审计奠定良好基础。

综上所述，建设工程全过程跟踪审计是不同时点对同一建设项目的前期准备、施工建设、竣工验收过程进行全方位的审计，通过对工程项目事前、事中、事后的监督、控制与评价，可以提早发现问题、解决问题，规范建设工程管理行为，有效防范和化解油田建设工程项目的风险，使资金得到依法合规、更加合理的利用，保证油田投资的效益。

参考文献：

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