减税降费政策下小微企业发展的思考

摘 要：近些年，随着经济形势的变化，国家加大了对小微企业发展的支持力度，对小微企业首先实施结构性减税政策，继而实现普惠性减税与结构性减税并驾齐驱，不断降低小微企业税收负担。在此背景下，小微企业应该学会助力，借减税降费政策的东风在市场经济大潮中实现持续发展。

关键词：减税降费;普惠性减税;结构性减税;小微企业

中图分类号：F276.3        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）16-0017-03

2013 年，我国开始尝试营业税改增值税，不断推行实施减费降税政策。2019年，全年的减税降费的力度最大。2020年4月29日，国家税务总局在新闻发布会上介绍，今年一季度在税收收入同比下降16.4%的情况下，全国累计实现减税降费7 428亿元，其中2020年新出台支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策新增减税降费3 182亿元，2019年更大规模减税降费政策在2020年继续实施形成的减税降费4 246亿元[1]。国家采取铿锵有力地实际行动，通过减税降费的政策支持实体经济的发展，其中小微企业是最大的受益者。小微企业是当前经济体制的生力军，是市场经济中最具活力的细胞，在稳增长、扩就业、增收入、促创新等方面发挥着举足轻重的作用。

一、减税降费政策的含义

（一）减税降费类型、内容及主要政策依据

（二）减税降费政策的运用

假定甲企业经过税务部门的审核认定为小微企业，2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。计算2019年应缴纳的企业所得税税额是多少？

案例中的甲企业依照规定可以享受普惠性减税政策。财税〔2019〕13号文件关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知中规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则：甲企业2019年应缴纳的企业所得税=100×25%×20%+150×50%×20%=20（万元）。

如果案例中所有条件不變，仅仅只把时间由2019年换成2018年，甲企业依然可以享受普惠性减税政策。2018年政策规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则：甲企业2018年应缴纳的企业所得税=100×50%×20%+150×20%=40（万元）。

通过具体数字分析比较，普惠性政策不断扩容受益企业范围，甲企业在2019年比2018年可以少交20万元的企业所得税。

二、小微企业概念的理解

“小微企业”的概念是由中国首席经济学家郎咸平教授在2011年结合中国当时经济发展情况提出的，主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部四部门正式出台文件，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标、结合行业特点把中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

国家税务总局出台的税法体系中对小微企业也有界定。最新政策是2019 年1月对小型微利企业的认定标准范围进行扩大，不再区分行业类型，对于资产总额不超过 5 000 万元，从业人数不超过 300 人，年度应纳税所得额不超过 300 万元的企业统一界定为小型微利企业。

通过分析比对，国家四部门对小微企业的划分标准比国家税务总局范围大一些。结合企业的实际工作情况和本文谈论的主题，文中所讲述的小微企业指的是现行税法中的概念。

三、减税降费背景下小微企业发展的建议

（一）实施现代管理制度

小微企业普遍属于家族式管理模式，产权分离不清晰，所有权与经营权混在一起，集权式作风，企业运作时缺少制约、监督机制，考核机制不健全，风险管控能力低。初期发展其弊端可以暂时忽略，随着企业的逐步发展壮大，管理的矛盾会表现得很突出。为了突破这个问题，小微企业必须向“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度奋斗。“十六字”制度是一个长期奋斗的方向，小微企业要树立这个理念，逐步实施，结合其自身的特点先把自己的优势做强做大，保住生存，然后规范化发展，提升管理，抵御各种经营风险。

（二）不断改进人事管理制度

人力资源是企业的第一资源，也是核心资源。人力资源以其特有的价值性、稀缺性和难以模仿性，成为企业核心竞争力的重要组成部分，对企业实现可持续发展具有决定性的意义[2]。人才战略是小微企业必须高度重视且持续关注的大事，第一步千方百计留住人才、储备人才、培养人才，对核心人才的薪金待遇、职位安排、晋升等公开化;第二步制定适合企业的人才考核和评价标准，达到相对的公平;第三步制定合理的薪酬、福利、晋升等制度;第四步随着企业的发展壮大动态地完善其他制度。相对来说，企业有完善的人力资源管理制度，可以增强人才的集体感、归属感、激励感，设身处地为企业的发展考虑，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

（三）建立规范化财务制度

小微企业的管理模式目前大多数不规范，对财务业务很谨慎，要么是自己的亲属担任，要么是外请报税人员每月完成报税的任务，其弊端是财务岗位如同虚设，不仅阻碍企业的发展，还没有享受国家对小微企业各项政策红利。例如近两年国家对小微企业的扶持力度不断加大，财政部、国家税务总局等多部门不断出台减税降费政策。企业的财务部门需要有专业的财务人员消化吸收政策，参加各种政策培训，才能正确理解、运用、享受这些福利待遇，为企业减少成本，增加利润。小微企业的管理者必须克服重重困难，高度重视企业财务制度的建立，并逐步去落实。

1.组建正式的财务部门。麻雀虽小，五脏俱全。小微企业必须组建正规的财务部门，财务人员有会计、出纳，一个管账一个管钱。近两年税务职能部门不断重新组合，接连出台减税降费的政策，实际工作中不是所有的小微企业都享受到了政策，其中一个主要原因是小微企业的管理者轻视财务部门，不看重财务人员的能力，随意安置一个财务人员。现实的工作情况是财务人员要随着税收政策的适时调整不断更新自己的业务能力，不停学习消化新政策，结合企业的情况充分享受国家给予的各种税收福利。鉴于此，企业设置正规的财务部门是十分有必要的。

2.重视财务人员业务能力和专业知识的培养。企业的财务人员要由专业的财务技术人员担任，熟练地掌握会计制度、会计法规、会计程序、税种的申报及缴纳等。一方面，录用的财务人员必须具备良好的职业道德，在各种情况下不能违背职业操守，规范化财务操作。同时，财务人员要接受相关继续教育培训，学习新的财税知识，并将其运用到企业的日常工作中。另一方面，所有的财务人员要有管理的能力，积极参与企业的各项经济业务，深入工作岗位一线，全面熟悉企业的经营状况。

3.财务部门需要与企业各部门沟通、配合。经营风险、财务风险、科学的管理理念不单单是某个部门、某个领导、某个员工可以规避或实现的，是需要整个集体抱成团共同经营的。根据国家减税降费政策的出台，现代经营环境的激烈竞争，科学的管理方式是把企业的各个部门与财务部门进行融合，财务理念人人必知，风险意识人人必担。例如，业务部门在与对方签订销售合同时一些细节就需要财务人员的协助。假设企业是增值税小规模纳税人，对方是增值税一般纳税人，在签订合同时要把开出的是增值税普通发票写清楚。因为对方购入时没有取得增值税专用发票其进项税额是不能抵扣的。事先在签订合同时明确列明可以减少纠纷，节省到税务局代开增值税专用发票的成本。

（四）要有长远发展的战略部署意识

常说的减税降费就是“放水养鱼，培植新税源”，用减税降费的金水、活水来养活、养肥、养大池塘里大市场中的小鱼和大鱼并不断孵化繁殖。这种孵化、繁殖就是后发优势[3]。自然界的万事万物都是循环交替，适者生存。任何企业的发展道路是曲折的，是经历雨打风吹，是不断奋斗出来的。在瞬息万变的时代，未知的状况无法预测，小微企业有自身的优势，如何把优势变为强势，企业的战略部署尤为重要。小微企业先在自己的经营范围内坐稳，不要盲目地多元化发展;接着可以谨慎、选择性地投资，选择一些融资租赁项目，投入少量资金组织生产;然后在利润中拿出一部分资金投入到研发中，慢慢形成具有自己产权的新技术;最后水到渠成进军海外市场，参与或重组国际供应链市场。

（五）向“数字化”企業模式转型

互联网技术的全覆盖，数字经济迅猛发展，企业能否跟上大趋势的变化是所有企业不可回避的现实。一个“数字化”企业里面几乎所有的商业关系，诸如客户、供应商、雇员之间以及核心的业务流程都是通过数字化的信息系统进行连接和沟通。同时，核心的企业资产例如智力成果、财务和人力资源也是以数字化信息系统的方式进行管理和运作，也就是电子化管理。“数字化”企业对外部环境的反应速度比传统的企业要快得多，使之能够在竞争激烈、变化无常的市场环境中生存并保持持续的竞争力（百度百科—数字化企业）。但是，不同的产业在数字经济中效益反应不同，制造型企业在数字经济方面表现较弱，第三产业中的服务企业表现强势。小微企业必须直视自身优势，以当前的有利形势为契机，学会自己为自己助力，推动向“数字化”企业模式转型，重塑产业链、供应链与价值链，整合优势，分散风险。

小微企业被李克强总理形象的总结为吸纳就业的“主力军”，激励创新、带动投资、促进消费的重要“生力军”。可见国家是多么重视小微企业发展，多次完善修订减税降费政策。小微企业要在市场经济的浪潮中把减税降费政策真真切切地落地生根，乘风破浪，实现可持续发展。

参考文献：

[1]  2019年更大规模减税降费政策在2020年继续实施形成的减税降费4 246亿元[EB/OL].央视网，2020-04-30.

[2]  杨良琛.人力资源——企业生存发展的根本[J].经营与管理，2012，（7）：41.

[3]  刘隆亨.大规模减税降费中几个重要问题的思考[J].法学杂志，2019，（11）：103.

Thinking About the Development of Small and Micro Enterprises Under the Policy of Reducing Taxes and Fees

LAN Fang

（School of Tourism and Trade，Hubei Industrial Polytechnic，Shiyan 442000，China）

Abstract：In recent years，with the changes in the economic situation，the state has increased its support for the development of small and micro enterprises，and implemented structural tax reduction policies for small and micro enterprises first，and then implemented inclusive tax reductions and structural tax reductions.Continuously reduce the tax burden of small and micro enterprises.In theis context，small and micro enterprises should learn to help，taking advantage of policy of reducing taxes and fees to realize sustainable development in the tide of market economy.

Key words：tax reduction and fee reduction;universal tax reduction;structural tax reduction;small and micro enterprises

收稿日期：2020-09-07

基金项目：湖北工业职业技术学院科研项目“减税降费政策的实施对企业影响的研究”阶段性成果（2019KY19）

作者简介：兰芳（1977-），女，湖北十堰人，副教授，硕士研究生，从事会计教育、职业教育研究。